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1、生产企业 帐务务处理-“免免、抵、退”税税基本会计处处理探讨“免、抵、退”税税之 基本会会计处理方法法免、抵、退退税设计精精巧,原理挺挺简单,但加加上进料加工工(还要考虑虑购进法与实实耗法)、单单证是否齐全全(纸质单证证、电子数据据)、征退税税率差(不仅仅有差,差的的大小还不稳稳定)、特准准退税(有的的需要参与免、抵、退退税计算)、年年终清算(22004年终终清算采用不不完全滚动法法有所进步,据据悉国家税务务总局正在研研究彻底取消消年终清算)就就变得异常复复杂,随之而而来的账务处处理更让很多多企业摸不着着头脑,全国国各地税务机机关的不同理理解也让企业业左右为难,不不知如何是好好。本文根据据企业
2、财务制制度规定,结结合出口退税税电子化管理理要求,提出出了免、抵抵、退税相相关会计处理理方法,与大大家共同探讨讨,共同解开开这团乱麻,使使企业在有效效规避税收风风险的同时,用用好用足国家家税收政策。国家税务总局自1996年实行全国统一的出口退税电子化管理,出口退税电子化管理系统先后纳入国家金关工程及金税工程,目前是国家税务总局三大核心应用系统之一。软件为国家税务总局统一开发,统一免费发布企业使用,生产企业出口退税申报系统7.X版软件是2005年最新版本,适用于全国生产型出口企业办理2004年年终清算及2005年退税申报,全国出口企业可通过出口退税电子化管理系统企业端技术支持网站-中国出口退税咨
3、询网()免费下载使用,并由该系统的开发商大连龙图信息技术有限公司通过多种手段提供技术支持。本系列文章将根据全国各地同仁的反馈进行跟踪整理,并在中国出口退税咨询网发表,全面详尽的解释请参阅中国出口退税咨询网编著的出口退税从入门到精通立体图书系列之生产企业免、抵、退税从入门到精通。按照现行会计制度的规定,生产企业免抵退税的会计核算主要涉及到应交税金-应交增值税和应收补贴款-出口退税等科目。其会计处理如下:(1)货物出口并确认收入实现时,根据出口销售额(FOB价)做如下会计处理:借:应收账款(或银行存款等)贷:主营业务收入(或其他业务收入等)(2)月末根据免抵退税汇总申报表中计算出的免抵退税不予免征
4、和抵扣税额做如下会计处理:借:主营业务成本贷:应交税金-应交增值税(进项税额转出)(3)月末根据免抵退税汇总申报表中计算出的应退税额做如下会计处理:借:应收补贴款-出口退税贷:应交税金-应交增值税(出口退税)(4)月末根据免抵退税汇总申报表中计算出的免抵税额做如下会计处理:借:应交税金-应交增值税(出口抵减内销应纳税额)贷:应交税金-应交增值税(出口退税)(5)收到出口退税款时,做如下会计处理:借:银行存款贷:应收补贴款-出口退税出口企业免抵退退的详细帐务务处理浏览:45188次 发表时时间:20007-09-03 111:54:224 “免、抵、退退”税主要会会计科目生产产企业实行“免免、抵
5、、退”税税办法,对其其出口货物退退(免)税的的会计核算,根根据现行会计计制度的规定定,主要涉及及到“应交税税金-应交增增值税”和“应应收出口退税税”会计科目目。一、“应应交税金应交增值税税”科目的核核算内容出口口企业(仅指指增值税一般般纳税人,下下同)应在“应应交税金”科科目下设置“应应交增值税”明明细科目,借借方发生额,反反映出口企业业购进货物或或接受应税劳劳务支付的进进项税额和实实际支付已缴缴纳的增值税税等;贷方发发生额,反映映出口企业销销售货物或提提供应税劳务务应缴纳的增增值税额、出出口货物退税税、转出已支支付或应分担担的增值税;期末借方余余额,反映企企业多交或尚尚未抵扣的增增值税;期末
6、末贷方余额,反反映企业尚未未缴纳的增值值税。出口企企业在“应交交增值税”明明细帐中,应应设置“进项项税额”、“已已交税金”、“减减免税金”、“出出口抵减内销销产品应纳税税金”、“销销项税额”、“出出口退税”、“进进项税额转出出”等专栏。、“进项税额”专栏,记录出口企业购进货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税。出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记。、“已交税金”专栏,核算出口企业当月上缴本月的增值税额。、“减免税金”专栏,反映出口企业按规定直接减免的增值税税额。、“出口抵减内销产品应纳税额”专栏,反映出口企业按规定的
7、退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。、“转出未交增值税”专栏,核算出口企业月终转出应交未交的增值税。上述个专栏应在“应交增值税”明细帐的借方核算。、“销项税额”专栏,记录出口企业销售货物或提供应税劳务收取的增值税额。出口企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额,用蓝字登记;退回销售货物应冲销的销项税额,用红字登记。、“出口退税”专栏,记录出口企业出口的货物,在向海关办理报关出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关申报办理出口退税所免抵的税款以及应收的出口退税款。出口货物应收的增值税额以及免抵税额,用蓝字登记;出口货物因计算错误多提的增值税额以及免抵税额,用红字登记。、
8、“进项税额转出”专栏,记录出口企业的购进货物,在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。对按税法规定不予免征和抵扣的部分,应在作出口成本增加的同时,作“进项税额转出”。、“转出多交增值税”专栏,核算出口企业月终转出多交的增值税。上述个专栏,应在“应交增值税”明细帐的贷方核算。 “应交税金应交增值税”会计科目核算过程,下面用“丁”字式栏反映。应交税金应交增值税借方 贷方(1) 购购进货物或接受应税劳务所支付的“进项税额”; (2) 当当期上缴本期的应纳税额; (3) 直直接减免的增值税; (4)出口抵减内销产品应纳税额 a、免抵退税企业,当期有应纳税
9、额; b、免抵退税企业应纳税额为负数且绝对值 当期免抵退税额 (1)销售货物或应税劳务向购买方收取的销项税额;(2)当期不得从销项税额中抵扣的进项税额;按规定转出的进项税额。具体有:a、非正常损失、非应税项目、免税货物、简易办法货物耗用外购货物或接受应税项目的进项税额 ;b、当期不予免征和抵扣税额,按出口货物征退税率之差计算,需结转到出口成本的;(3)出口退税按规定计算的出口货物应退税额、应免抵税额。 月底结转未交的增值税 月底转出多交的增值税二、“应收出口退税”会计科目的核算内容 “应收出口退税”科目的借方反映出口企业销售出口货物后,按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税。申报时,借记本
10、科目,贷记“应缴税金-应缴增值税”;贷方反映实际收到的出口货物的应退增值税。收到退税额时,借记银行存款,贷记本科目,期末借方余额,反映尚未收到的应退税额。 “免、抵、退”税会计核算要求一、记帐时间、记帐依据、记帐汇率的确认1、出口货物销售收入的记帐时间出口货物销售收入的记帐时间是按权责发生制的原则进行的。陆运已取得承运货物收据或铁路联运单,海运已取得出口装船提单,空运已取得运单,并向银行办理交单后作为收入的实现。预交货款不通过银行交单的,取得以上提单、运单后作为收入的实现。在实际操作中,生产企业出口的货物不论用何种方式报关出口,均以取得货物提单、运单后向银行办妥交单手续的日期,作为出口货物销售
11、收入的实现时间,并按外销发票金额记帐。生产企业委托代理出口的货物,以取得受托方提供的出口发票的日期,作为出口货物销售收入的实现时间,并按外销发票金额记帐。需要特别说明的是,根据企业新会计制度和会计准则的规定,企业销售货物的收入,应在下列条件均能满足时予以确认:第一,企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;第二,企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施控制;第三,与交易相关的经济利益能够流入企业;第四,相关的收入和成本能够可靠地计量。关于出口销售收入的确认,企业会计制度或会计准则均未予以单独明确,但根据财政部财会字199823号关于印发的通知附件二指南中的
12、解释,企业出口商品,通常的成交方式包括离岸价(FOB)、工厂交货价格(DAF)、到岸价(CIF)、成本加运费价格(C&F)。在不同的成交方式下,商品所有权上的风险和报酬转移的时间不同,确认收入的时点也不一致。另外,不同的成交方式,表示售价包含的内容不同,所确认的收入金额也不相同。按离岸价成交时,商品被搬运到车船或其他运载工具上,即表示商品所有权上的风险已经转移,收入可以确认,确认的收入金额为合同注明的离岸价格。按工厂交货价格成交时,商品在卖方工厂交货时,即表示商品所有权上的风险和报酬已经转移,确认的收入金额为合同注明的工厂交货价格。按到岸价和成本加运费价格成交时,均应在商品被运送到买方指定地点
13、时,确认收入,但收入的确认金额分别为到岸价和成本加运费价格。另外,税法对企业销售收入的确认目前还没有新的规定,在税法对企业销售收入的确认没有新规定之前,仍执行上述规定。2、出口货物销售收入的入帐依据生产企业出口货物的销售收入一律以离岸价(FOB)为入帐基础。如按其他价格成交的,在货物离境后所发生的应由出口企业负担的国外运费、保险费、佣金(包括明佣或暗佣)等凭有关单证以红字冲减销售收入。不易按商品认定所支付的累计佣金,列入经营费用。3、记帐汇率的确认 企业在生产经营过程中发生的外币业务,应当将有关外币金额折合为人民币金额。除另有规定外,折合汇率可以采用固定汇率或变动汇率。采用固定汇率,应以当月1
14、日市场汇率(原则为市场汇率的中间价)记帐;采用变动汇率的,应以出口货物发出当日的汇率(中间价)记帐。折合汇率一经确定,报主管退税机关备案,在一个出口年度内不得任意改变。如因情况特殊需要改变折合汇率的,必须经过主管退税机关批准。二、有关费用的处理、国外运费、国外保险费的处理。企业可根据国外运费、国外保险费的有关单据和银行付汇回单注明外币金额折合人民币金额后,以实际数据从外销收入中扣除,以红字登记出口销售收入。企业通过货运代理公司代办业务的,可根据货运代理业专用发票注明实际支付金额冲减外销收入;企业与保险公司直接结算的,以保费收据列明的实际支付金额冲减外销收入。2、佣金的处理佣金分为明佣、暗佣、累
15、积佣金三种,其支付方式不同,帐务处理也不同。 (1)明佣。又称发票内佣金,企业根据扣除佣金后的销售货款净额收取货款,不再另付佣金。会计分录为: 借:应收外汇帐款 贷:产品销售收入出口销售收入 产品销售收入出口销售收入(出口佣金)红字 (2)暗佣。又称发票外佣金。企业根据销售货款总额收取货款后,再另付佣金。 会计分录为: 借:应付外汇帐款(出口佣金) 红字 贷:产品销售收入出口销售收入 红字 收到贷款后汇付佣金 借:应付外汇帐款(出口佣金) 贷:银行存款 (3)累计佣金。是由出口企业国外包销、代理客户签订协议,在一定期间内,按累计数额支付的佣金。由于不能认定到具体出口货物,可直接记入“经营费用”
16、科目。“免、抵、退”税会计核算一、“免、抵、退”税额的计算(一)当期免抵退税不得免征和抵扣税额的计算当期免抵退税不得免征和抵扣税额当期出口货物离岸价外汇人民币牌价(出口货物征税税率-出口货物退税率)当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额当期免税购进原材料价格(出口货物征税税率-出口货物退税率)。当期免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件,其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。其中国内购进原材料是指当期开具进料加工免税证明业务所涉及符合国家政策规定的国内购进免税原材料。当期进料加工免税进口料件组成计税价格当期进口货物到岸价格海关实征关
17、税海关实征消费税(二)当期应纳税额的计算当期应纳税额=当期内销货物的销项税额(当期进项税额当期免抵退税不得免征和抵扣税额)上期留抵进项税额(三)当期免抵退税的计算当期免抵退税额当期出口货物的离岸价格外汇人民币牌价出口货物退税率当期免抵退税额抵减额当期免抵退税额抵减额当期免税购进原材料价格出口货物退税率(四)当期应退税额和当期免抵税额的计算1、当期应纳税额0,且当期期末留抵税额当期免抵退税额时,当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额当期免抵退税额当期应退税额2、当期应纳税额当期免抵退税额时,当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额0结转下期抵扣的进项税额=当期期末留抵税额-当期应退税额“当期
18、期末留抵税额”为现行增值税纳税申报表中“当期免抵退货物已退税额”与“期末留抵税额”的合计数。也可理解为“当期应纳税额0时,当期免抵税额=当期免抵退税额(五)新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务,不计算当期应退税额,当期免抵税额等于当期免抵退税额;未抵顶完的进项税额,结转下期继续抵扣,从第13个月开始按免抵退税计算公式计算当期应退税额。二、“免、抵、退”税的会计处理(一)实行“免、抵、退”税办法的生产企业,在购进国内货物及接受应税劳务时,应按(93)财会字第83号关于印发企业执行新税收条例有关会计处理规定的通知的有关规定进行会计处理,即应按照增值税专用发票上注明的
19、增值税额借记“应交税金应交增值税(进项税额)”科目,注明的价款借记“原材料”科目,贷记“应付帐款”等科目。(二)生产企业出口货物应免抵税额、应退税额和不予抵扣或退税的税额,应根据财会字199521号财政部关于调低出口退税率后有关会计处理的通知的有关规定作如下会计处理:借:应收出口退税增值税 应交税金应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 产品销售成本贷:应交税金应交增值税(出口退税) 应交增值税(进项税额转出)三、“免、抵、退退”税会计处处理举例某生产产企业20002年1月发发生下列业务务(该企业出出口货物征税税率,退退税率)。 、一一月份购入AA材料90万万元(增值税税税率17%),B材料料
20、(增值税税税率13%)440万元,已已验收入库,作作如下会计分分录: (11)借:原材材料A 9900,0000 应缴税税金应缴缴增值税(进进项税额)1153,0000 贷:银银行存款(应应付帐款等) 11,053,000 (22)借:原材材料B 4000,0000 应缴税金金应缴增增值税(进项项税额) 552,0000 贷:银行行存款(应应付帐款等) 4522,000 2、本月月发生内销收收入80万元元,作如下会会计分录: 借:应收收帐款 9936,0000 贷:产品销销售收入 800,000 应应缴税金应缴增值税税(销项税额额)136,000 、本月发发生出口销售售收入(离岸岸价*外汇兑兑
21、换率)计880万元,作作如下会计分分录: 借借:应收外汇汇帐款 800,0000 贷:产品销售收收入 8800,0000 、上上年结转本年年留抵进项税税额5万元。月月末,计算当当月出口货物物不予免征和和抵扣税额、应应退税额和应应免抵税额,作作如下计算和和会计分录:当月免抵退退税不得免征征和抵扣税额额=800,000*(17%-113%)332,0000元 当月应应纳税额11360000-(2055000-332000)-500000-877000元 当月免抵抵退税额88000000*13%1040000元由于当当月应纳税额额,且当当月期末留抵抵税额即当月月应纳税额的的绝对值(887000)当月
22、免抵抵退税额(11040000) 当月月应退税额当月期末留留抵税额887000元元 当月月应免抵税额额8000000*133%-870000177000元根根据以上计算算结果,作如如下会计分录录:借:应收收出口退税 87,0000 应交税金金应交增值值税(出口抵抵减内销产品品应纳税额) 177,000 产品品销售成本 32,0000 贷:应交交税金应交交增值税(出出口退税) 1044,000 应交税金应交增值税税(进项税额额转出)322,000一一月份“应交交税金应交交增值税”用用“丁”字式式栏反映如下下:应交税金金应交增值值税 借方方 贷方 上上期留抵税额额 50,000 当期期销项税额 1
23、36,0000当期进进项税额 153,0000 进项税额额转出 322,000当期进项税税额 52,000 出口口退税 1044,000出出口抵减内销销产品应纳税税额17,0000 合计计 272,0000 合计计 272,0000 某某生产企业22002年33月发生下列列业务(该企企业出口货物物征税率,退税率率)。 、三月份购购入A材料110万元,支支付材料运费费30万元,已已验收入库,作作如下会计分分录: ()借:原材材料A 1,6600,0000 应交交税金应应交增值税(进进项税款) 272,0000 贷:应付帐款等等 1,8722,000 ()根根据运费单据据,借:原材料A 2779,
24、0000 应交税金应交增值值税(进项税税额) 21,0000 贷:银行存存款 3000,0000、本本月发生内销销收入60万万元,根据有有关单据,作作如下会计分分录:借借:应收帐款款 7702,0000 贷:产品销销售收入 600,000 应应交税金应交增值税税(销项税额额)102,000、本月发发生出口销售售收入50万万元,作如下下会计分录:借:应收外外汇帐款 500,0000 贷:产品品销售收入 5500,0000 、月月末,计算当当月出口货物物不予免征和和抵扣税额,应应退税额和应应免抵税额,作作如下计算和和会计分录:当月免抵退退税不得免征征和抵扣税额额=500,000*(17%-115%
25、)110,0000元 当月应应纳税额11020000-(2933000-110000)=-1811000元 当月免抵抵退税额55000000*15%750000元由于当月月应纳税额当月免抵抵退税额(775000)当月应退税税额当月免免抵退税额750000元 当月月应免抵税额额=5000000*155%-750000=0结结转下期抵扣扣的进项税额额=1810000-755000=11060000元根据以上上计算结果,作作如下会计分分录:借:应应收出口退税税 75,000 产产品销售成本本 10,000 贷:应应交税金应应交增值税(出口退税) 75,000 应应交税金应应交增值税(进项税额转转出)
26、10,000三月月份“应交税税金应交增增值税”用“丁丁”字式栏反反映如下: 应应交税金应应交增值税 借方 贷方当期进项项税额 272,0000当期期进项税额 21,000出口口抵减内销产产品应纳税额额 0 当期销项项税额 1002,0000 进项税额转转出 10,000 出口口退税 75,000合计计 293,0000 合计计 1877,000余余额(借) 106,0000 某生生产企业20002年5月月发生下列业业务(该企业业出口货物征征税率,退税率3)。 、五五月份购进AA材料0万万元,B材料料80万元,已已入库,作如如下会计分录录:(1)借借:原材料A 6000,000 应交税金金应交增
27、值值税(进项税税额) 1002,0000 贷贷:应付帐款款(等) 7002,0000 (22)借:原材材料B 8000,0000 应应交税金应应交增值税(进进项税额)1136,0000 贷贷:应付帐款款(等) 9366,000 、本本月发生内销销收入1800万元,作如如下会计分录录: 借:应收帐款 2,1006,0000 贷:产品品销售收入 1,8800,0000 应交税金金应交增值值税(销项税税额) 306,0000 、 本月发发生出口销售售收入70万万元,作如下下会计分录: 借借:应收外汇汇帐款 7000,000 贷:产品销销售收入 700,000 、月末,计算出口货货物不予免征征和抵扣税
28、额额、应退税额额和应免抵税税额,作如下下计算和会计计分录: 当月免抵退退税不得免征征和抵扣税额额=700,000*(117%-133%)=288,000元元当月应纳税税额3066000-(2380000-280000)=996000元元 由于当当月应纳税额额0,因此此,当月应退退税额=0 当月免免抵税额=当当月免抵退税税额=7000000*113%=911000元根根据以上计算算结果,坐如如下会计处理理: 借: 应交税金金应交增值值税(出口抵抵减内销产品品应纳税额) 910000 产品销售售成本 228,0000 贷贷:应交税金金应交增值值税(出口退退税) 91,0000 应交税税金应交增增值
29、税(进项项税额转出)28,0000上缴当月月税金时:借借:应交税金金应交增值值税(已交税税额) 96,000 贷:银行存存款 966,000 五月份“应应交税金应应交增值税”用用“丁”字式式栏反映如下下:应交税金金应交增值值税借方 贷方当当期进项税额额 102,0000当期期进项税额 136,0000出口抵抵减内销产品品应纳税额 991,0000已交税金 96,000 当当期销项税额额 306,000 进进项税额转出出 28,0000 出口口退税 91,000合计计 425,0000 合计计 4255,000 0某生产企业业从事进料加加工复出口业业务,20002年7月发发生下列业务务(该企业出
30、出口货物征税税率为17%,退税率为为13%) 1、六六月份进口甲甲材料10吨吨,组成计税税价格8300万元(增值值税率17%),海关全全额保税,依依有关单据,作作如下会计分分录: 借借:原材料甲 8,3300,0000 贷:应付帐帐款 8,300,0000 、七月从国国内购入乙材材料400万万元,进项税税额68万元元,已入库,作作如下会计分分录: 借:原材料料乙 4,000,0000 应交税金金应交增增值税(进项项税额) 680,000 贷:应付帐款 44,680,000 、七月发发生内销收入入300万元元,作如下会会计分录: 借:应收收帐款 3,5110,0000 贷贷:产品销售售收入 3,
31、0000,000 应交税金应交增值值税(销项税税额)5100,000 、七七月份进料加加工货物复出出口0万美美元,折合人人民币6644万元,向银银行交单后,依依有关单据,作如下会计计分录: 借:应收外外汇帐款 6,640,0000 贷:产品品销售收入 6,6640,00005、月末末,计算出口口货物不予免免征和抵扣税税额、应退税税额和应免抵抵税额。(11)计算海关关核销免税进进口料件组成成计税价格现现行对进料加加工贸易的计计算方法,采采用“实耗计计算法”的,首首先应根据企企业“进口料料件登记手册册”上的“计计划进口总值值”和“计划划出口总值”确确定计划分配配率,然后,根根据当期出口口货物的离岸
32、岸价计算海关关核销免税进进口料件组成成计税价格。以以本题为例;计划进口总总值为9100万元,计划划出口总值为为1300万万元,7月份份进料加工实实际复出口离离岸价6644万元。计划划分配率计计划进口总值值计划出口口总值=9110130000.77当期海关核核销免税进口口料件组成计计税价格66,640,000*00.74,648,0000元(22) 计算出出口货物不予予免征和抵扣扣税额、应退退税额和应免免抵税额。当当月免抵退税税不得免征和和抵扣税额抵抵减额4,648,0000(117%-133%)1885,9200元当月免抵抵退税不予免免征和抵扣税税额6,6640,0000(177%-13%)-
33、1855,92079,6880元当月应应纳税额55100000-(6800000-779680)-903320元当月月免抵退税额额=66400000*113%-466480000*13%=2589660元由于当当月应纳税额额0,且当当月期末留抵抵税额即当月月应纳税额的的绝对值(990320)当月免抵抵退税额(22589600) 当月月应退税额当月期末留留抵税额990320元元 当月月应免抵税额额2589960-90032011686400元根据以上上计算结果,作作如下会计分分录:借:应应收出口退税税 90,320 应交税税金应交增增值税(出口口抵减内销产产品应纳税额额) 1668,6400 产
34、产品销售成本本 79,680 贷:应应交税金应应交增值税(出口退税) 2588,960 应交税金应交增值税税(进项税额额转出)799,680七七月份“应交交税金应交交增值税”用用“丁”字式式栏反映如下下: 应应交税金应应交增值税 借方 贷贷方当期进项项税额6800,000出出口抵减内销销产品应纳税税额 168,640 当期销销项税额 5510,0000进项税额额转出 799,680出出口退税 258,960合计计 848,6640 合计 848,6640 0某生产企业业无进出口经经营权, 其其生产的货物物通过委托某某外贸企业代代理出口。22002年88月发生下列列业务(该企企业出口货物物征税率
35、为113%,退税税率为5%) 、八月月份,该企业业收到外贸企企业送交的六六月份委托代代理出口货物物的外销发票票和其他退税税单征,共计计价款60万万元,并支付付代理费30000元,作作如下会计分分录:借:银银行存款 5977,000产品销售费费用 33,000贷:产品销销售收入 6000,0000、本月发发生内销收入入50万元,作作如下会计分分录: 借借:应收帐款款 5565,0000 贷:产品销销售收入 500,000 应交税金金应交增值值税(销项税税额)65,000 、本月购购入材料300万元,进项项税额3.99万元,已入入库, 作如如下会计分录录: 借:原材料 300,0000 应交税金金应交增值值税(进项税税额) 399,000 贷贷:应付帐款款 339,0000 、上月留抵抵进项税额66.1万元。月月末,计算出出口货物不予予免征和抵扣扣税额、应退退税额和应免免抵税额,作作如下计算和和会计分录:当月免抵退退税不得免征征和抵扣税额额=600,000*(113%-5%)=48,000元 当月应纳纳税额=655000-(390000-480000)-611000=113000元元当月免抵退退税额6000000*5%300000元 由于当月月应纳税额0,因此, 当月应退退税额=0 当当月免抵税额额=当月免抵
限制150内