工业企业会计制度545217972072.docx
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1、工业企业会计制制度一、总 说 明明(一)为了贯彻彻执行企业业会计准则,规规范工业企业业的会计核算算,特制定本本制度。(二)本制度适适用于设在中中华人民共和和国境内的所所有工业企业业。(三)企业应按按本制度的规规定,设置和和使用会计科科目。在不影影响会计核算算要求和会计计报表指标汇汇总,以及对对外提供统一一的会计报表表的前提下,可可以根据实际际情况自行增增设、减少或或合并某些会会计科目。本制度统一规定定会计科目的的编号,以便便于编制会计计凭证,登记记帐簿,查阅阅帐目,实行行会计电算化化。各企业不不要随意改变变或打乱重编编。在某些会会计科目之间间留有空号,供供增设会计科科目之用。企业在填制会计计凭
2、证、登记记帐簿时,应应填制会计科科目的名称,或或者同时填列列会计科目的的名称和编号号,不应只填填科目编号,不不填科目名称称。(四)企业向外外报送的会计计报表的具体体格式和编制制说明,由本本制度规定;企业内部管管理需要的会会计报表由企企业自行规定定。企业会计报表应应按月或按年年报送当地财财税机关、开开户银行、主主管部门。国国有企业的年年度会计报表表应同时报送送同级国有资资产管理部门门。月份会计报表应应于月份终了了后天内报报出;年度会会计报表应于于年度终了后后天内报报出。法律、法法规另有规定定者从其规定定。会计报表的填列列以人民币元为金额额单位,元元以下填至至分。向外报出的会计计报表应依次次编定页
3、数,加加具封面,装装订成册,加加盖公章。封封面上应注明明:企业名称称、地址、开开业年份、报报表所属年度度、月份、送送出日期等,并并由企业领导导、总会计师师(或代行总总会计师职权权的人员)和和会计主管人人员签名或盖盖章。企业对外投资如如占被投资企企业资本总额额半数以上,或或者实质上拥拥有被投资企企业控制权的的,应当编制制合并会计报报表。特殊行行业的企业不不宜合并的,可可不予合并,但但应当将其会会计报表一并并报送。(五)本制度由由中华人民共共和国财政部部负责解释,需需要变更时,由由财政部修订订。(六)本制度自自年年月日起起执行。二、会计科目(一)会计科目目表(略)附注:企业可以根据实实际需要,对对
4、上列会计科科目作必要增增、减或合并并:统一核算的的专业公司或或有独立核算算的附属企业业的企业,可可以增设拨拨付所属资金金科目;附附属企业可以以相应增设上级拨入资资金科目。有调剂外汇汇业务的企业业,可以增设设外汇价差差科目。企业内部各各车间、部门门周转使用的的备用金,可可以增设备备用金科目目。有外购商品品的企业,可可以增设外外购商品科科目。国家拨给特特种储备资金金的企业,可可以增设特特种储备物资资科目和特种储备基基金科目。经常收取包包装物押金或或其他保证金金的企业,可可以增设存存入保证金科目。采用实际成成本进行材料料日常核算的的企业,可以以不设材料料采购和材料成本差差异科目,增增设在途材材料科目
5、。单独核算废废品损失、停停工损失的企企业,可以增增设废品损损失、停停工损失科科目。根据需要,企企业可以不设设置材料成成本差异科科目,而在原材料、包装物、低值易耗品品等科目内内分别设置成本差异明细科目。低值易耗耗品、包装物物较少的企业业,可以将其其并入原材材料科目。预收、预预付帐款不多多的企业,可可以不设预预收帐款、预付帐款科目,将预预收、预付帐帐款在应收收帐款、应付帐款科目核算。管理上不不要求计算自自制半成品成成本的企业,可可以不设自自制半成品科目。原材料在在产品成本中中所占比重很很大的企业,可可以将原材材料科目分分为原料及及主要材料、外购半半成品、辅助材料、修理用用备件、燃料等科科目。企业根
6、据据管理要求,可可以将生产产成本、制造费用科目合并为为生产费用用科目或将将生产成本本科目分为为基本生产产、辅助助生产两个个科目。采用计划划成本进行产产成品日常核核算的企业,可可以增设产产品成本差异异科目。企业如发发行一年期以以下的短期债债券,可以增增设应付短短期债券科科目。对其他业业务中经营规规模较大、收收入较多的经经常性业务,企企业可以参照照相应行业会会计制度,增增设有关资产产、收入、成成本、费用、税税金等科目,单单独核算。还有未包包括在会计科科目表范围内内的其他资产产、其他负债债的企业可根根据具体情况况,增设有关关会计科目进进行核算。(二)会计科目目使用说明第号科目目 现 金一、本科目核算
7、算企业的库存存现金。企业内部周转使使用的备用金金,在其他他应收款科科目核算,或或单独设置备用金科科目核算,不不在本科目核核算。二、企业收到现现金,借记本本科目,贷记记有关科目;支出现金,借借记有关科目目,贷记本科科目。三、企业应设置置现金日记记帐,由出出纳人员根据据收付款凭证证,按照业务务的发生顺序序逐笔登记。每每日终了,应应计算当日的的现金收入合合计数、现金金支出合计数数和结余数,并并将结余数与与实际库存数数核对,做到到帐款相符。有有外币现金的的企业,应分分别人民币、各各种外币设置置现金日记记?quott;进行明细细核算。第号科目目 银行存款款一、本科目核算算企业存入银银行的各种存存款。企业
8、如如有存入其他他金融机构的的存款,也在在本科目内核核算。企业的外埠存款款、银行本票票存款、银行行汇票存款等等在其他货货币资金科科目核算,不不在本科目核核算。二、企业将款项项存入银行或或其他金融机机构,借记本本科目,贷记记现金等等有关科目,提提取和支出存存款时,借记记现金等等有关科目,贷贷记本科目。三、企业应按开开户银行和其其他金融机构构、存款种类类等,分别设设置银行存存款日记帐,由出纳人人员根据收付付款凭证,按按照业务的发发生顺序逐笔笔登记,每日日终了应结出出余额。银银行存款日记记帐应定期期与银行对对帐单核对对,至少每月月核对一次。月月份终了,企企业帐面结余余与银行对帐帐单余额之间间如有差额,
9、必必须逐笔查明明原因进行处处理,并应按按月编制银银行存款余额额调节表,调调节相符。四、有外币存款款的企业,应应在本科目下下分别人民币币和各种外币币设置银行行存款日记帐帐进行明细细核算。企业发生的外币币银行存款业业务,应当将将有关外币金金额折合为人人民币记帐,并并登记外国货货币金额和折折合率。所有有外币帐户的的增加、减少少,一律按国国家外汇牌价价折合为人民民币记帐。外外币金额折合合为人民币记记帐时,可按按业务发生时时的国家外汇汇牌价(原则则上采用中间间价,下同)作作为折合率,也也可按业务发发生当期期初初的国家外汇汇牌价,作为为折合率。月月份(或季度度、年度)终终了,企业应应将外币帐户户余额按照期
10、期末国家外汇汇牌价折合为为人民币,作作为外币帐户户的期末人民民币余额。调调整后的各外外币帐户人民民币余额与原原帐面余额的的差额,作为为汇兑损益列列入财务费用用。 外币现现金以及以外外币结算的各各项债权、债债务,均应比比照银行存款款的方法记帐帐。五、有在外汇调调剂市场买入入外币的企业业,买入外币币增加的外币币存款仍应按按国家外汇牌牌价折合为人人民币记帐,外外汇调剂价与与国家外汇牌牌价的差额,增增设外汇价价差科目核核算。买入外币时,按按国家外汇牌牌价折合为人人民币,借记记本科目(外币户)(同同时登记外币币金额和折合合率),按照照调剂价与国国家外汇牌价价的差额,借借?quott;外汇价差差科目,按按
11、照实际支付付的款项,贷贷记本科目(人人民币户)。用用买入的外币币购买物资、支支付费用,按按外汇牌价折折合的人民币币,借记有关关物资、费用用科目,贷记记本科目,同同时按应分摊摊的外汇价差差,借记有关关物资、费用用科目,贷记记外汇价差差科目;用用买入的外币币偿还债务,按按外汇牌价折折合的人民币币,借记有关关负债科目,贷贷记本科目;同时按偿还还债务应分摊摊的外汇价差差,借记在在建工程、财务费用科目,贷记记外汇价差差科目。在外汇调剂市场场卖出的外币币,减少的外外币存款仍应应按国家外汇汇牌价折合为为人民币记帐帐,实际取得得的人民币与与按国家外汇汇牌价折合的的人民币的差差额,应区别别不同情况处处理:卖出的
12、的外币如为自自调剂市场买买入的,应冲冲?quott;外汇价差差科目,如如有差额,作作为汇兑损益益处理;卖出出的外币如为为其他来源取取得的,应作作为汇兑损益益处理。企业如在外汇调调剂市场购入入外汇额度,所所支付的人民民币,也在外汇价差科目核算,并并将买入的外外汇额度同时时在备查簿中中登记。以购购入外汇额度度和配套人民民币资金买入入外币时,按按该外汇额度度帐面成本,借借记财务费费用科目,贷贷记外汇价价差科目;按国家外汇汇牌价折合为为人民币金额额,借记本科科目(外外币户),贷贷记本科目(人人民币户)。购购入外汇额度度再出让时,按按实际收到的的人民币金额额,借记本科科目(人民币币户),按出出让外汇额度
13、度的帐面成本本,贷记?qquot;外外汇价差科科目,按其差差额,借记或或贷记财务务费用科目目。企业因发生销售售业务而取得得的外汇额度度,应在备查查簿中登记。卖卖出外汇额度度取得的收入入,作为汇兑兑损益处理。第号科目目 其他货币币资金一、本科目核算算企业的外埠埠存款、银行行汇票存款、银银行本票存款款和在途货币币资金等各种种其他货币资资金。有境外外往来结算业业务的企业,发发生的信用证证存款等,也也在本科目核核算。二、外埠存款,是是指企业到外外地进行临时时或零星采购购时,汇往采采购地银行开开立采购专户户的款项。企企业将款项委委托当地银行行汇往采购地地开立专户时时,借记本科科目,贷记银行存款科目。收到
14、到采购员交来来供应单位发发票帐单等报报销凭证时,借借记材料采采购等科目目,贷记本科科目。将多余余的外埠存款款转回当地银银行时,根据据银行的收帐帐通知,借记记银行存款款科目,贷贷记本科目。三、银行汇票存存款,是指企企业为取得银银行汇票按照照规定存入银银行的款项。企企业在填送银行汇票委委托书并将将款项交存银银行,取得银银行汇票后,根根据银行盖章章退回的委托托书存根联,借借记本科目,贷贷记银行存存款科目。企企业使用银行行汇票后,应应根据发票帐帐单及开户行行转来的银行行汇票第四联联等有关凭证证,借记材材料采购等等科目,贷记记本科目;如如有多余款或或因汇票超过过付款期等原原因而退回款款项时,借记记银行存
15、款款科目,贷贷记本科目。四、银行本票存存款,是指企企业为取得银银行本票按照照规定存入银银行的款项。企企业向银行提提交银行本本票申请书,将款项交交存银行,取取得银行本票票后,根据银银行盖章退回回的申请书存存根联,借记记本科目,贷贷记银行存存款等科目目。付出银行行本票后,应应根据发票帐帐单等有关凭凭证,借记材料采购等科目,贷贷记本科目。企企业因本票超超过付款期等等原因而要求求退款时,应应填制进帐单单一式两联,连连同本票一并并送交银行,然然后,根据银银行盖章退回回的进帐单第第一联,借记记银行存款款等科目,贷贷记本科目。五、企业同所属属单位之间和和上下级之间间的汇、解款款项,在月终终时如有未到到达的汇
16、入款款项,应作为为在途货币资资金处理。根根据汇出单位位的通知,借借记本科目,贷贷记有关科目目。收到款项项时,借记银行存款科目,贷记记本科目。六、本科目应设设置外埠存存款、银银行汇票、银行本票、在途资资金等明细细科目,并按按外埠存款的的开户银行,银银行汇票或本本票的收款单单位和在途资资金的汇出单单位等设置明明细帐。采用用信用证付款款方式向国外外付款的企业业,委托银行行开出的信用用证,可在本本科目中增设设信用证存存?quott;明细科目目核算。第号科目目 短期投资资一、本科目核算算企业购入的的各种能随时时变现、持有有时间不超过过一年的有价价证券以及不不超过一年的的其他投资,包包括各种股票票、债券等
17、;二、企业购入的的各种股票和和债券,按照照实际支付的的价款,借记记本科目,贷贷记银行存存款科目。企企业购入股票票,如在实际际支付的款项项中包括已宣宣告发放,但但未支取的股股利,应作为为应收款处理理。企业应按按照实际成本本(即实际支支付的价款扣扣除已宣告发发放的股利),借借记本科目,按按照应收的股股利,借记其他应收款款科目,按按实际支付的的价款,贷记记银行存款款科目。发放的股利,借借记银行存存款等科目目,贷记投投资收益、其他应收款款科目。企业出售股票和和债券,按照照实际收到的的金额,借记记银行存款款科目,按按照实际成本本,贷记本科科目,按未支支取的股利,贷贷记其他应应收款科目目,按其差额额,借记
18、或贷贷记投资收收益科目。债券到期收回本本息,借记银行存款科目,贷记记本科目和投资收益科目。三、本科目应按按短期投资种种类设置明细细帐。第号科目目 应收票据据一、本科目核算算企业因销售售产品等而收收到的商业汇汇票,包括商商业承兑汇票票和银行承兑兑汇票。二、企业收到应应收票据,借借记本科目,贷贷记应收帐帐款、产产品销售收入入等科目。应应收票据到期期收回的票面面金额,借记记银行存款款科目,贷贷记本科目。如如为带息票据据到期,按收收到的本息,借借记银行存存款科目,按按票面金额,贷贷记本科目,按按其差额,贷贷记财务费费用科目。三、企业持未到到期的应收票票据向银行贴贴现,应按实实际收到的金金额(即扣除除贴
19、现息后的的净额),借借记银行存存款等科目目,按贴现息息部分,借记记财务费用用科目,按按应收票据的的票面金额,贷贷记本科目。如如应收票据是是带息票据,应应按实际收到到的款项,借借记银行存存款科目,按按票面金额,贷贷记本科目,按按其差额部分分借记或贷记记财务费用用科目。贴现的商业承兑兑汇票到期,因因承兑人的银银行帐户不足足支付,申请请贴现的企业业收到银行退退回的应收票票据和支款通通知时,按所所付本息,借借记应收帐帐款科目,贷贷记银行存存款科目;如果申请贴贴现企业的银银行存款帐户户余额不足,银银行作逾期贷贷款处理时,借借记应收帐帐款科目,贷贷记短期借借款科目。四、企业应设置置应收票据据备查簿,逐逐笔
20、登记每一一应收票据的的种类、号数数和出票日期期、票面金额额、交易合同同号和付款人人、承兑人、背背书人的姓名名或单位名称称、到期日期期和利率、贴贴现日期、贴贴现率和贴现现净额,以及及收款日期和和收回金额等等资料,应收收票据到期结结清票款后,应应在备查簿内内逐笔注销。第号科目目 应收帐款款一、本科目核算算企业因销售售产品、材料料,提供劳务务等业务,应应向购货单位位或接受劳务务单位收取的的款项。 二二、企业经营营收入发生应应收款项时,借借记本科目,贷贷记产品销销售收入、其他业务收收入等科目目;收到款项项时,借记银行存款等科目,贷贷记本科目。企企业代购货单单位垫付的包包装费、运杂杂费,借记本本科目,贷
21、记记银行存款款等科目;收回代垫费费用时,借记记银行存款款科目,贷贷记本科目。如果企业应收帐帐款改用商业业汇票结算,在在收到承兑的的商业汇票时时,借记应应收票据科科目,贷记本本科目。三、提取坏帐准准备的企业,经经确认为坏帐帐的应收帐款款,借记坏坏帐准备科科目,贷记本本科目;未提提坏帐准备的的企业,经确确认为坏帐的的应收帐款,借借?quott;管理费用用科目,贷贷记本科目。已确认并转销的的坏帐损失,如如果以后又收收回,提取坏坏帐准备的企企业,借记本本科目,贷记记坏帐准备备科目;同同时,借记银行存款科目,贷记记本科目;未未提坏帐准备备的企业,借借记本科目,贷贷记管理费费用科目,同同时,借记银行存款科
22、目,贷记记本科目。四、本科目应按按不同的应收收帐款单位设设置明细帐。第号科目目 坏帐准备备一、本科目核算算企业提取的的坏帐准备。二、提取坏帐准准备,借记管理费用科目,贷记记本科目;冲冲销坏帐准备备,借记本科科目,贷记管理费用科目。发生坏帐损失时时,借记本科科目,贷记应收帐款科目。已确认并转销的的坏帐损失,以以后又收回的的,应按收回回的金额,借借记应收帐帐款科目,贷贷记本科目;同时,借记记银行存款款科目,贷贷记应收帐帐款科目。三、本科目年末末贷方余额为为已经提取的的坏帐准备。第号科目目 预付帐款款一、本科目核算算企业按照购购货合同规定定预付给供应应单位的货款款。二、企业预付货货款时,借记记本科目
23、,贷贷记银行存存款科目。收收到所购物品品时,根据发发票帐单等列列明的金额,借借记材料采采购等科目目,贷记本科科目。补付的的贷款,借记记本科目,贷贷记银行存存款科目;退回多付的的货款,借?quot;银行存款科目,贷记记本科目。预付款项情况不不多的企业,也也可以将预付付的帐款直接接记入应付付帐款科目目的借方,不不设本科目。三、本科目应按按供应单位名名称设置明细细帐。第号科目目 其他应收收款一、本科目核算算企业除应收收票据、应收收帐款、预付付帐款以外的的其他各种应应收、暂付款款项,包括:各种赔款、罚罚款、存出保保证金、备用用金、应向职职工收取的各各种垫付款项项等。二、企业发生其其他各种应收收款项时,
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