第六章 会计帐薄qpi.docx
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1、第六章 会计帐薄会计帐薄简称称帐薄是指指由一定格式式帐页组成的的,以会计凭凭证为依据,全全面,系统,连连续的记录各各项经济业务务的薄籍。设立和登记帐薄薄是编制会计计报表的基础础,是联结会会计凭证和会会计报表的中中间环节。运用帐薄的意义义在于:第一:通过登记记帐薄,可以以反映会计主主体在一定时时期内所发生生的各项资金金运动,为会会计主体提供供系统,完整整的会计核算算资料。将分分散的核算资资料加以系统统化,全面地地提供有关企企业财务状况况和经营成果果的总括和明明细核算资料料,为经营管管理提供信息息。第二:通过帐薄薄可以分门别别类的对经济济业务进行登登记,积累一一定时期的会会计信息,从从而为编制会会
2、计报表提供供所需的资料料。第三:帐薄记录录了一定时期期资金的取得得和运营情况况,提供了费费用,成本,销销售收入和财财务成果等资资料,为考核核企业经营成成果,加强经经济核算,提提供重要的依依据。设置帐薄的原则则:1) 有利于各项经济济业务的系统统核算,为经经营管理提供供系统的,分分类的会计核核算资料。2) 在满足需要的前前提下,尽量量节约人力,物物力,财力。3) 帐薄格式要简明明实用,既能能提供经营管管理所需的各各种信息,又又避免繁琐重重复。 普通日记帐:把全部经济济业务的会计计分录,按时时间顺序记录录在帐薄中。 序时帐薄薄也称日记记帐指按经济业务发发生的先后程序逐日逐笔登登记的帐薄。 特种日记
3、帐:专门用来记记录某一特定定项目经济业业务发生情况况。如现金日日记帐和银行行存款日记帐帐按用途的不同分分: 总分类帐薄又又称总分类帐帐,简称总帐帐根据总分分类科目开设设,用以记录录经济业务总总括情况的分分类帐薄。 分类帐:按按总分类帐户户和明细分类帐户进进行分类登记的帐薄 明细分分类帐薄又又称明细分类类帐简称明细细帐是根据据总帐科目设设置的,按其其所属的明细细科目开设,用用以记录某一一类经济业务务明细核算资资料的分类帐帐。备查帐也称辅辅助帐:是是对某些在序序时帐薄和分分类帐薄中未未能记载或记载不全的经济济业务进行补补充登记的帐帐薄。该种帐帐薄可以对某某些经济业务务的内容提供供必要补充资资料。如
4、:“租入固定资资产登记薄”“代销商品品登记薄。备查帐薄不一定定在每个单位位都设置,而而应根据各单单位的实际需需要确定。备查帐薄没有固固定的格式,可可由各单位根根据管理的需需要自行设计计,也可使用用分类帐的帐帐页格式。订本式帐薄:帐薄使用前前按照顺序编编号,将特定定数量的帐页页装订成册的的帐薄。 这种帐薄薄的帐页固定定,既可防止止帐页丢失,也也可防止抽换换帐页;但由由于帐页序号号和总数已经经固定,不能能增减,开设设帐户时,必必须为每一帐帐户预留帐页页,在使用中中可能出现由由于预留帐页页不足从而影影响帐薄登记记的连续性;而另一些帐帐户则由于预预留帐页过多多而造成浪费费现象。 另另外,采用订订本式帐
5、薄使使用起来欠缺缺灵活,在同同一时间内只只能由一人登登记,不便于于分工记帐。总分类帐,现金金日记帐,和和银行存款日日记帐一般采采用订本式帐帐薄。按外表形式分类类活页式帐薄:帐帐页数量不固固定,可以随随意增减帐页页数量的帐薄薄。具有使用用灵活的特点点。同一时间间可以由多人人分工记帐。但帐页容易散失失或被抽换。因因此,空白帐帐页在使用时时必须按顺序序编号并装在在帐夹内。 明细分类帐帐一般采用活活页式帐薄。卡片式帐薄:格格式固定,装装订分散的卡卡片作为帐页页所组成的帐帐薄。此类帐帐薄通常按照照顺序编号装装在卡片箱内内,使用灵活活,可以随时时抽换,可以以跨年度使用用。 一一般固定资产产明细帐采用用卡片
6、式帐薄薄。 三栏式帐帐薄:由借方方,贷方,余余额三个主要要栏目组成。具具体格式见书书212页。 总分分类帐,日记记帐和部分明明细帐一般采采用三栏式帐帐薄格式。按格式的分类 多栏式式帐薄:由一一个借方,多多个贷方栏目目或一个贷方方栏目,多个个借方栏目组组成。具体格格式见书2112页。 成本计算帐帐户,收入帐帐户,费用帐帐户等一般采采用多栏式帐帐薄格式。 数量量金额式帐薄薄:采用数量量与金额双重重记录的帐薄薄。具体格式式见书2133页。会计帐薄的基本本结构: 1)封封面 写写明帐薄的名名称和记帐单单位的名称 2)扉扉页 填列帐薄启启用的日期和和截止日期,页页数,册次;登记帐薄人人员一览表和和签章;
7、会计计主管人员签签章;帐户目目录等。 3)帐帐页 帐帐页是帐薄的的主要组成部部分,帐页的的格式基本内内容包括: 1)帐户户名称 2)登帐帐日期栏 3)凭证证种类和号数数栏 4)摘要要栏记录经经济业务内容容的简要说明明 55)金额栏记记录经济业务务的金额增减减变动情况 66)总页次和和分页次日记帐和分类帐帐薄的设置和和登记参见书书215页。总分类帐和明细细分类帐的关关系: 联系:1) 二者所反映的经经济业务内容容相同。如“材料”总帐帐户与与其所属的“原材料”“辅助材料料”等明细帐户户都是用以反反映材料的收收发及结存业业务。2) 登记帐薄的原始始依据相同。登登记总分类帐帐户与登记所所属明细帐户户的
8、记帐凭证证和原始凭证证是相同的区别:1) 反映经济业务的的详细程度不不一样。总分分类帐提供资资金增减变化化的总括情况况;明细分类类帐提供资金金运动详细情情况,如提供供实物数量指指标和劳动量量指标等。2) 作用不同:总分分类帐提供的的经济指标是是明细分类帐帐的综合,对对所属明细分分类帐起着统统驭作用;明明细分类帐是是对有关总分分类帐的补充充,起着补充充和详细说明明的作用。平行登记的概念念:经济业务务发生后,根根据会计凭证证,一方面要要登记有关的的总分类帐户户,另一方面面登记该总分分类帐所属的的各有关明细细分类帐户。平行登记的要点点:1)同期登记 对于每每一项经济业业务,一方面面要在有关的的总分类
9、帐户户中进行总括括的登记,与与此同时,在在总分类帐所所属的各有关关明细分类帐帐户进行登记记。2)方向相同 一项经经济业务在总总分类帐户中中所记的“借,贷”方向,与在在其所属的有有关明细分类类帐户中“借,贷”方向相同。有些明细分类帐帐户采用多栏栏式明细分类类帐格式,在在这种情况下下,对于某项项需要冲减的的项目,只能能用“红字”的方式表示示记入相反的的记帐方向。而而与总分类帐帐中的记帐方方向相反。如如“财务费用”设置多栏式式明细分类帐帐时,若发生生利息收入时时,总分类帐帐记入“财务费用”的贷方,而而明细分类帐帐则以“红字”记入“财务费用”的借方。这这时总分类帐帐与明细分类类帐就不可能能按相同的记记
10、帐方向进行行登记。但作作用是相同的的。因此必须须对“方向相同”进行正确的理理解。3)金额相等 记入总总分类帐户的的金额必须与与记入总分类类帐所属的有有关明细分类类帐户的金额额之和相等。但这种金额相等等只表明其数数量关系,不不一定都是借借方发生额相相等和贷方发发生额相等的的关系。如前前述“财务费用”帐户采用多多栏式帐户时时,“财务费用”总分类帐户户的贷方发生生额与明细分分类帐户的贷贷方发生额就就有可能不一一致。但作为为抵减利息支支出的利息收收入数是相等等的。应当正正确的理解“金额相等”的含义。会计帐薄的启用用规则:为了了保证会计帐帐薄记录的严严肃性和合法法性,明确记记帐责任,保保证资料完整整,在
11、帐薄启启用时,应在在“帐薄启用和和经管人员一一览表”详细载明:单位名称,帐帐薄编号,帐帐薄册数,帐帐薄共计页数数,启用日期期,并加盖单单位公章,经经管人员包包括企业负责责人,主管会会计,复核和和记帐人员均均应载明姓名名并加盖印章章。记帐人员调动工工作或因故离离职时,应办办理交接手续续,在交接记记录栏内填写写交接日期和和交接人员姓姓名签章帐帐薄启用和经经管人员一览览表见书2230页会计帐薄登记的的规则:1) 为了保证帐薄记记录的正确性性,必须根据据审核无误的的会计凭证记记帐。2) 为了保持帐薄记记录的持久性性,防止涂改改,必须使用用蓝黑墨水或或碳素墨水书书写。不得用用铅笔或规定定以外的圆珠珠笔书
12、写,因因为各种帐薄薄一般都要保保存十年以上上。3) 记帐时,必须按按帐户页次逐逐页逐行登记记,不得隔页页,跳行。如如无意发生隔隔页,跳行现现象,应在空空页,空行处处用红色墨水水划对角线注注销。加盖“此页空白”或“此行空白”戳记,并由由记帐人员签签章。4) 帐薄登记完毕,应应在记帐凭证证“过帐”栏内注明帐薄薄页数或划对对勾,表示记记帐完毕,避避免重记,漏漏记。5) 记帐时必须作到到对帐页中的的日期,凭证证编号,摘要要,金额等项项目填写齐全全,作到“摘要”简明扼要,文文字规范清楚楚,数字清晰晰无误。结出出帐户余额后后,在“借或贷”栏目中注明明“借”或“贷”字样,以示示余额的方向向;对于没有有余额的
13、帐户户,应在此栏栏内标“平”字,在余额额栏写“0”。6) 每一帐页记录完完毕,应在该该帐页最末一一行加计发生生额合计及余余额,在该行行“摘要”栏注明“转次页”或:过次页页“并将这一金金额记入下一一页第一行有有关金额栏内内,在该行”摘要“栏注明”承前页“以保护帐薄薄记录的连续续性,便于对对帐和结帐。7) 如发生帐薄记录录错误 ,不不得随意刮,擦擦,挖,补。或或用褪色药水水更改字迹,而而应采用规定定的方法更正正。8) 除结帐,改错。冲冲帐等有关帐帐薄记录外,不不得用红色墨墨水。会计中的红色数数字表示对蓝蓝色数字的冲冲销数或表示示负数。会计错帐的查找找方法:1) 差数法:指按照照错帐的差数数查找错帐
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