我国减税政策.docx
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1、一、绪论(一)研究背景时代的变化在推动新一轮的科技革命兴起的同时也在促进产业革新,科学技术 的开展在时代潮流开展进程中显得尤为重要。习近平总书记提出,国家强盛之基与 民族进步之魂都与科技息息相关,各个行业的开展都离不开科学技术的创新。然而 我国的大局部产业仍处于国际产业链中下游的弱势地位,怎样增强企业的技术创新 能力,推动我国制造型企业向创造型企业过渡,这离不开政府的财政支持,而作为 政府财政收入重要来源之一的税收,无疑会对企业的研发创新产生重要的影响,因 此,进行税收制度的改革,实施减税政策,对于促进企业的科技转型有举足轻重的 作用。另一方面,近年来的国际经济形势的变化,也推动着中国进行税制
2、改革,减税 降费。自从本世纪爆发的全球性金融危机以来,世界总体的经济开展受到一定程度 的影响,为缓解经济下行的压力,各国纷纷减税政策:英国政府在2017年将个人 免税额调增以及减少资本利得税的税率,美国政府发布减税与就业法案降低了 企业所得税和个人所得税的税率,其他兴旺国家也先后实施各种类型的减税政策, 在这一国际形势下,中国也紧跟时代变化,推行了新的减税政策,大大减少了企业 创新研发的阻力,以不断促进创新型企业的开展,从而增强企业的国际竞争力。(二)研究意义.理论意义国家为减少企业税赋负担以促进企业研发投入,陆续公布了一系列减税政策, 关于减税政策对企业研发投入影响的研究,可以弥补我国理论界
3、对这一研究的缺乏, 进一步研究与之相关的税收政策改革,提高企业自主创新的能力。从减税政策的角度对企业的研发投入进行研究,运用相关的理论分析法和文献 研究法分析减税政策是否有效促进企业研发投入的问题,突破以往的从宏观角度研 究税收政策与企业研发投入之间关系的传统模式,能够从一个新的角度分析减税政 策对企业研发投入的影响。1 .实践意义减税政策在各方各面都能有效地推动科技进步。从企业角度来看,减税政策的 推行能够在一定程度上将减少企业所承当的经济负担,并且可以将多余的经济资源 投入到科学技术的研发,从而提高企业的自主创新能力和科研能力,也有利于带动 市场的科学技术开展。此外,月销售额低于15万元,
4、并且包含本钱增值数较小的小型规模纳税人,可以 免去增值税的缴纳。3,制造业企业缓缴局部税费的政策从2022年2月份开始,国家开展改革委和其他政府相关部门针对国内的税务 征收制度进行了一系列的政策改革,超过12个部门针对当前的税务征收开展现状 和相关的理论研究依据印发了关于促进国内企业经济平稳增长的假设干政策通知 内容中大量提到关于税务减缓政策的相关体系制度。(三)实施减税政策对企业研发投入的影响1 .促进作用减税降费政策能对中小企业产生一定的有利影响,税负的减少能够直接影响中 小企业的可支配资金,因此,中小企业可以利用更多的资金进行研发投入,创造自 己的核心技术以应对市场竞争的需要。从资金流的
5、角度而言,政府通过降低企业实 际需要缴纳的税额,可以使企业获得更多可供支配的现金流,从前文企业研发投入 的高风险性来看,降低了研发活动中资金流断裂的风险,在一定程度上能够推动企 业进行研发投入;从企业受到融资约束的角度而言,因为研发活动的风险较高且周 期较长,因此当企业采用外部融资手段来获取资金时,可能会面临较高的财务风险。 但是假设是企业仅凭单一的内部融资,那么会使资金链短缺,为后续的科研技术开发造 成一定的影响。因此企业的融资手段对研发活动的进行有重要意义,减税政策作为 政府向银行等金融机构发送的信号,在一定程度上可以帮助企业获得外部融资,例 如通过帮助企业减少信贷软约束、吸引风险投资等,
6、同时金融机构在接收到政府的 信号之后也会为企业的研发投入提供支持,这样企业就能够通过外部融资渠道突破 资金给研发活动带来的困难;从研发本钱及收益的角度而言,减税政策通过降低获 取新技术的研发本钱,对企业的研发活动也会产生重大影响。根据国家统计局对国 内科研经费投入的相关数据可以发现,2021年全年对于国内的研发技术和实验经费 投入已经超过27000亿元,同比去年增长了 14.2%。不考虑时间价值以及通货膨胀 等因素,实际增长率为9.4%。在后疫情时代的背景下,我国的研发投入依旧保持逐 年增长的态势,得益于国家与时俱进的减税政策,减税政策可以增加企业的预期收 益投资,前文谈到研发活动的正外部性,
7、企业通过研发而得的科技成果可能会被其 他企业进行模仿、利用,从而导致研发成果带来的收益无法全部流入研发企业,除 此之外,研发活动受到很多不可控因素的影响,在需要大量持续的资金流入的同时, 有很高的投资风险,可能导致企业达不到预期的收入,从而阻碍企业开展研发活动 的步伐。而减税政策可以在一定程度上稳定这些不可控因素,通过税收负担的减少, 提高企业研发创新活动的收入预测,进而增强企业进行研发创新的活力错误味找到引用源。 2.有效性在当前减税降费政策实施的过程中,中小企业虽然受到了一定的有利影响,但 是促进中小企业长远开展的研发创新等措施还未完全发挥出其应有的作用,导致中 小企业在资源、条件不充足的
8、情况下,难以开展研发创新活动。虽然一些降税政策 对于中小型企业的自主创新战略有着正面的影响作用,然而当落实到企业内部的时 候,却由于缺乏原有的经验基础,导致员工在培训过程中无法提出有效的建设性意 见来促进创新改革。止匕外,有学者认为税收优惠政策对于促进企业研发投入的作用 是负面的、不明显的,主要原因是税收优惠政策的重叠以及融资约束的抑制作用, 税基优惠和税率优惠政策的内部资金流动性可能相互抵消,同时融资约束是影响企 业自主创新的关键因素,提高研发费用加计扣除的标准有利于增强企业内部的资金 流动性,但是融资约束的存在可能会抵消掉这种有利影响,最终阻碍企业进行自主 创新的开展错误味找到引用混。从计
9、算企业所得税的角度而言,他们认为税负高会促进企 业创新,因为在计算企业所得税的时候,研发支出会在税基当中被扣除,在这种情 况下,税收负担就无法阻碍企业的研发创新,并且在计税的过程中,企业可能为了 减少税基而大研发支出进行合法避税错误味找到引用源.。3.异质性大多数学者研究讨论得出减税政策总体而言有利于促进企业的研发创新,但在 同等的背景下,其激励效果往往会受到企业异质性因素的影响,如企业的规模、股 权性质、所处的外部市场环境和所处地区的要素市场扭曲程度等错测未找到引用源税收 政策出台后,大多数学者都重点研究税收政策给企业带来的整体影响,然而更值得 关注的是,减税政策对于各类企业的激励效果是否都
10、如预期所致。我国有学者通过 实证研究得出针对研发创新的税收优惠政策不仅能够有效的促进企业的科研成果 开发,同时也会通过一系列激励制度来间接性的提高企业的创新能力。除此之外, 根据调查还可以看出,税收政策的激励制度对于不同的企业会产生不同的效果,大 局部民营企业和大型企业收到税收优惠政策的正面影响,能够有效的提高研发创新 的投入力度,从而促进企业开展。止匕外,企业的市场化程度也决定了税收政策的激 励效果。由于不同类型的企业存在着各种差异,对于各个类型的企业来说,它们在 开展方向、成长能力、战略目标等方面都不一致,规模较大的企业拥有较强的科技 创新能力,同时相对于短期效益而言更加重视企业的长远开展
11、,因此,在同样税收 政策的背景下,大型企业的激励效果更加显著。由于各地的文化水平、创新意愿和 竞争意识不同、经济开展状况和科技创新能力也存在差异,所以对于不同地区的企 业而言,税收优惠政策带来的激励作用也不同。五、关于国外研发创新的税收政策分析减税降费政策的实施是世界性的风潮,在研究我国减税政策的同时,也需要关 注国外的减税政策,取其精华局部为借鉴,就以美国和日本的减税政策为例。(一)美国关于研发创新的税收政策美国的税收法律体系可以说是目前世界上最完善的税收征管体系之一,我国在 建设自己的税收法律体系时,可以吸取美国的先进经验作为借鉴,其中有关于针对 企业进行研发创新的法律,比方经济复兴法、财
12、税法、研究与开展减税修正 法案以及中小企业技术创新开展法等,美国企业的科技研究能在二战后得到 迅猛开展,都离不开这些法律的支持。美国有大量的中小企业,它们为美国提供的 就业岗位超过半数,增加就业岗位可以在一定程度上缓解社会矛盾。美国政府在很 早就了解到中小企业对于经济社会开展的重要性,为了使不同规模的企业能够在同 一市场经济环境下稳步开展,针对各个企业的内部结构和企业类型制定了针对性的 减税政策。与此同时,针对一些外部中小型企业的倾斜力度有所侧重,相关优惠政 策落到实处并且也产生了较好的激励制度,以鼓励中小企业开展研发创新活动;加 大扶持力度,进一步减免普通税收。此外,美国政府还出台了专利法,
13、这部法律非常重视专利持有者的合法权益,遵循“先创造原那么”,即专利的享有者为专利 的最先创造者。在这部法律之下,规定只要专利创造者能够向专利局提供有效的证 据,那么即使这个专利被别人抢先注册,创造者的合法权益也是会受到相关法律保 护。与此同时,专利法内容还明确规定了创造者的专利保护期长达20年,专利保 护期的出现为其他各国在此方面的开展提供了借鉴,同时也能有效的增强企业和个 人的创新意愿错误味找到引用源0。(二)日本关于研发创新的税收政策日本之所以能够从二战后的经济萧条中快速恢复过来,促进本国经济快速开展, 在几十年的时间里成为世界第二的经济强国,与其国内高新技术产业的迅速开展密 不可分,而日
14、本高新技术产业的快速开展也离不开政府为促进企业科技创新而颁发的政策,早在1967年,日本政府就针对企业的内部结构特点首次制定了税收优惠 政策和经费税额扣除制度来促进研发创新的开展。该项制度主要是对企业在开展研 发活动时实际产生的研发费用进行税收减免,以此鼓励企业进行研发投入;此外, 日本在1997年设立了 “天使投资税制”,主要是为了鼓励创业成长期的企业,允许 在三年内结转因投资失败而产生的损失;另外,为促进企业创新,日本政府还推行 了很多有关固定资产折旧的税收优惠政策,允许在固定资产购入的当年从高计提折 旧,从而到达减税的效果。对于国内的中小企业,日本也有许多促进创新的税收优 惠政策,比方为
15、鼓励中小企业进行研发创新,对其产生的活动经费进行税收减免等 等。中小企业不仅在提高日本的就业率方面发挥了重要作用,而且还在一定程度上 维持了社会稳定,对日本经济能够在二战后快速恢复具有重要影响。日本政府也十 分关注中小企业的开展,通过不断完善的税收法律体系来促进中小企业在各个经济 开展期的成长。(三)美日相关的创新优惠税收政策对我国的借鉴意义美国和日本作为老牌的市场经济国家,在促进企业进行研发创新等方面有很多 值得我们借鉴的经验。首先就是要建立起完善的知识产权法律体系,如果国家对于 知识产权不具备完善的法律保护,将会出现普遍剽窃、抄袭、仿造等现象,从而很 大程度地打击企业和研发创新人员的研发积
16、极性,尤其当仿造产品在市场上传播开 并且抢占研发正品的市场份额时,很可能会导致假货取代正品的后果错误味找到引用源。 因此,我国要建设创新型国家,首先是要健全与知识产权相关的法律体系,通过对 知识产权的保护提高科研人员进行研发创新的积极性;其次,在实施税收优惠政策 的过程中,要注重落实税收政策给中小企业带来的优惠作用,尽可能地减少企业的 税收负担;再者是将减税政策向中小企业倾斜,在市场经济的组成局部中,中小企 业占比非常大且极具活力和创造力,相对而言更容易研发出创新型的产品,因此, 通过制定针对促进中小企业研发投入的税收优惠政策,有利于这些企业长期保持创 新活力,给整个市场提供有利于研发创新的环
17、境,以便企业在开展研发活动时有持 续且稳固的资金流入,保障研发创新活动的顺利进行;最后是不断完善税收优惠政 策,因为同样的税收优惠政策在不同的社会阶段会产生不同的影响,因此税收政策 要紧跟时代,做到与时俱进。六、优化减税政策的建议(一)对当前减税政策的总结分析2021年国内政府部门针对中小型企业开展的现状和所面临的问题,制定了一系 列减税降费措施,将减税降费的重点放在对中小企业创新开展的支持上,据统计, 全国企业在2021年前三个季度加计扣除的总金额为1.3万亿元,总共减免了 3333 亿元的税额,而这要归功于减税政策的不断革新。在今年3月份,国内制造型企业 的研发费用加计扣除比例从原有的75
18、%提高到100%,并且允许企业能够在半年内 自主选择是否享有该加计扣除的优惠政策。到了9月份的时候,企业可以享受税收 优惠的范围再次扩大,延长到2021年的前三个季度。税收优惠政策不仅加大了帮 扶力度,而且将政策优惠期限提前,从很大程度上减轻了企业的税收负担,进而有 利于促进企业开展研发创新活动。同时,近年来减税政策逐渐向中小微企业倾斜, 中小企业在促进社会进步和经济开展等方面发挥着巨大作用,特别是在后疫情时代, 中小企业对于促进我国经济增长、保障社会就业等方面都有非常重要的影响。减税政策可以有效降低企业的实际税负,总体而言能够激励企业进行研发投入, 但其实际的激励效果受到企业异质性因素的影响
19、。在实施减税降费政策的同时,也 需要注意财政可持续的问题,必须重视财政的收支平衡,不能一味地减少税负,应 从“优”降税而不是从“少”降税,必须要在考虑财政可持续性的基础上进行减税 降费。兴旺国家在减税的过程中一般不会推行全面减税的政策,更倾向于调整税收 的内部结构。通过分析美国在减税期间的财政状况,可以发现虽然实行了减税政策, 但是国家的财政开支仍是出现上升趋势。因此,在推行减税降费政策的同时,更应 该重点关注税基结构的调整错误味找到引用源。(二)完善我国减税政策的建议对税基结构进行科学合理的调整较为困难,例如,在调整税基时,如果增加对 资本的征税可能会造成资本的流失,如果增加对劳动的征税可能
20、会导致失业率上升, 在这种情况下,大多数国家都会选择向消费征税。与此同时,国内实行的营改增政 策对国内的GDP和税收收入的比重都产生了一定的影响,财政支出占GDP比重逐 年上升。因此国内应该借鉴国外一些开展成熟的税收改革政策来对国内的政策内容 力口以修改和完善错误味找到引用源。1 .促进侧供给结构性改革侧供给结构性改革主要针对国内不同企业的内部结构,从而使经济结构能够得 到有效的调整,提高供给的质量,进一步促进生产力开展,从而进一步实现创新。 我国在实施当前减税降费政策的基础上,要更加注意结构性减税。对于不同的情况 采取不同的措施,实行有增有减的结构性减税,以企业所得税为例,针对不同类型 的企
21、业,可以对征收的税率进行合理的调整,比方高污染企业,普通企业和创新型 企业的特点不尽相同,因此征税手段也应按照各自的特点来合理减免。税率从低, 结构性减税可以帮助我国在保持税收效果的同时也满足国家的财政征税需求。与此 同时,国内的税收优惠政策还需要进行积极的完善和修改,使国内的新兴产业能够稳步开展。2 .拓展企业的受惠范围适当扩大企业的受惠范围,与此同时也要重视寻找新的税源,结合当前国内市 场经济的开展现状,大量引进企业高新技术人才,促进企业内部的科研开展错误味找到 引用源,考虑是否可以在一定程度上降低认定标准,确保税收优惠政策带来的益处能 够普及到更多具有创新性的中小企业;同时,关于认定条件
22、严格以及周期较长的问 题,可以借鉴沿海地区针对高新技术企业的减税经验,制定过渡性税收优惠政策, 即在企业的开展初期,政府通过税收优惠政策给予企业一定的扶持帮助,以缓解企 业初期面临的资金压力,在企业开展阶段起到一个过渡性的作用。3,发挥金融中介服务实体经济的目的企业的研发活动活动需要持续稳定的资金流流动,而上述研发活动的高风险, 包括债务风险,都会增加企业的融资难度。因此,除了企业自身要在原有的基础上 对经营模式和经营理念做出一定的调整和修改,政府也要对税收政策的改革作出一 定的完善,使企业能够及时获取融资金额,降低资金风险,拓宽融资渠道,使企业 的研发活动得到有效的资金保障错误味找到引用源工
23、针对规模和资信状况都不尽相同的企 业,可以改变以往确定融资的规模和可获得性的方式,最大程度地降低企业的融资 门槛,缓解企业融资难的问题。4 .重点减轻中小企业税负中小企业作为市场经济的主体企业,对于在受到2020年新冠疫情冲击的影响 下,其对于帮助社会稳定就业等方面的作用更加凸显,因此,我国政府在后续减税 政策的制定中应多多关注中小企业,尽可能地减少中小企业的税收负担,从而促进 我国经济的健康开展。虽然不同行业的中小企业的研发投入均会受到税收负担的负 面影响,但由于每个行业本身自带的特性,会导致税收负担对不同行业造成的影响 程度也不一样,相比于大型企业,中小型企业的研发过程会更容易受到税收负担
24、的 影响错误味找到引用源因此,国内在实施减税降税政策的同时,要重点关注中小型企业 的内部开展结构,使中小型企业能够降低税收负担所造成的风险,促进后续的科研 活动开展,以此推进中小企业的研发投入。七、结论综上所述,减税政策对于促进我国企业研发投具有至关重要的作用,但其激 励作用受企业异质性因素的影响。我国减税政策应该在立足本国国情的基础上,汲 取其他国家先进的经验,针对后疫情时代的中小企业给予更优惠的政策以促进经济 稳定开展,进而提高我国研发创新技术的整体水平。然而根据调查发现,当前国内的减税政策开展还不够成熟,并且会受到一定程 度的限制。因此,基于我国当前的现状,研究减税政策与企业研发投入之间
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