企业财产损失所得税前扣除审批事项操作规程38169.docx
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1、企业财产损失所所得税前扣除除审批事项操操作规程目 录序号项目名称页码1现金损失22坏账损失53存货损失84股权投资损失115委托贷款、委托托理财、债权权投资等投资资损失146金融企业呆账损损失177固定资产损失208无形资产损失238在建工程损失269其他资产损失2910财产损失税前扣扣除项目审批批通知单3211企业债务重组有有关企业所得得税涉税事项项联系单3312企业财产损失税税前扣除审批批事项汇总表表34审批事项名称:现金损失审批依据:企业业财产损失所所得税前扣除除管理办法(国国家税务总局局令第13号号、沪国税所所一2000591号号转发),国国家税务总局局关于印发企企业所得税税税前扣除办
2、法法的通知(国国税发20000844号、沪财企企一200001988号转发)。申请人申报时限限:企业申报报日期一般不不得超过年度度终了后155日。超过规规定时限的,税税务机关不予予受理。申请人提交的材材料:1、企业书面申申请(企业应应在书面申请请中详细说明明现金损失的的原因、发生生时间、金额额等);2、现金损失失税前扣除申申请审核明细细表;3、现金保管人人确认的现金金盘点表(包包括倒推至基基准日的记录录);4、现金保管人人对于短款的的说明;5、企业内部审审批资料;6、上级公司批批复或董事会会决议(国有有企业还需提提供国有资产产监督机构或或由其授权的的监督部门的的批复);7、现金损失已已记入当期
3、损损益的记账凭凭证复印件;8、对责任认定定及赔偿情况况的说明;9、涉及刑事犯犯罪的应当提提供有关司法法涉案材料;10、税务机关关所需的其他他资料。分局上报市局的的材料:1、分局书面申申请;2、企业提交的的1-10项项相关材料。审批权限:年累计净损失550万元以下下(含50万万元)分局审审批;年累计净损失550万元以上上市局审批。审批期限:属分局审批的,330个工作日日(崇明县220个工作日日);属市局审批的, 60个工作作日。因情况复杂需要要核实,在规规定期限内不不能做出决定定的,经本级级税务机关分分管局领导批批准,可以延延长10天。审批流程:受理理窗口税务所职能科(处处)分局局长长室市局各环
4、节工作要求求:一、分局工作要要求:1、审理企业报报送资料是否否齐全;2、审核现金损损失是否符合合文件规定;3、审核确认现现金损失税前前扣除的金额额和所属年度度;4、属分局审批批权限的,应应根据分局的的审批意见向向企业发送财财产损失税前前扣除项目审审批通知单;5、属市局审批批权限的,以以发文形式向向市局请示。根根据市局的批批复向企业发发送财产损损失税前扣除除项目审批通通知单。二、 市局工作作要求:1、 根据分局上报材材料,在分局局初审基础上上审核确定企企业现金损失失税前扣除的的金额;2、 以文件批复形式式下发分局。回复方式:财产产损失税前扣扣除项目审批批通知单。审批事项名称:坏账损失审批依据:企
5、业业财产损失所所得税前扣除除管理办法(国国家税务总局局令第13号号、沪国税所所一2000591号号转发),国国家税务总局局关于执行企企业会计制度度需要明确的的有关所得税税问题的通知知(国税发200345号、沪沪国税所一2003135号转转发),国家家税务总局关关于印发企企业所得税税税前扣除办法法的通知(国国税发20000844号、沪财企企一200001988号转发),国国家税务总局局关于企业财财产损失税前前扣除问题的的批复 (国国税函200005779号、沪财财企一200002007号转发),国国家税务总局局关于关联企企业间业务往往来发生坏帐帐损失税前扣扣除问题的通通知(国税函函2000094
6、5号号、沪财企一一20000371号号转发),企企业债务重组组业务所得税税处理办法(国国家税务总局局令第6号、沪沪国税所一2003 47号转转发)。申请人申报时限限:企业申报日期期一般不得超超过年度终了了后15日。超超过规定时限限的,税务机机关不予受理理。申请人提交的材材料:1、企业书面申申请(企业应在书面面申请中详细细说明债务人人的基本情况况、坏账形成成的原因及催催讨过程,债债务人破产、死死亡、撤销或或失踪的主要要原因,受灾灾或意外事故故损失情况等等。并申明与与债务人之间间是否存在关关联关系);2、坏账损失失税前扣除申申请审核明细细表;3、应收账款或或预付账款明明细账和相关关发票复印件件;4
7、、坏账损失已已记入当期损损益的记账凭凭证复印件;5、企业内部审审批资料;6、上级公司批批复或董事会会决议(国有有企业还需提提供国有资产产监督机构或或由其授权的的监督部门的的批复);7、对债务人被被依法宣告破破产、撤销(包包括被政府责责令关闭)、吊吊销工商营业业执照、死亡亡、失踪,其其剩余财产不不足清偿造成成坏账损失的的,还需提供供下列相关资资料:(1) 法院的破产公告告和破产清算算的清偿文件件;(2) 政府部门有关撤撤销、责令关关闭等的行政政决定文件;(3) 工商部门的有关关注销、吊销销证明;(4) 公安等有关部门门的死亡、失失踪证明。8、对债务人因因自然灾害、战战争及国际政政治事件等不不可抗
8、力因素素影响确实无无法收回而造造成的坏账损损失,还需提提供下列相关关资料:(1) 企业对上述坏账账损失的专项项说明;(2) 中介机构出具的的经济鉴证证证明或中国驻驻外使(领)馆馆出具的有关关证明;(3) 债务人所在地消消防、公安、保保险、气象等等部门出具的的受灾日报告告、受灾情况况证明、保险险公司理赔证证明。9、对债务人逾逾期未履行偿偿债义务而造造成的坏账损损失,还需提提供下列相关关资料:(1) 法院判决书、裁裁决书;(2) 企业专项说明及及中介机构出出具的经济鉴鉴证证明(对对单笔10万万元以下坏账账)。10、对债务人人逾期三年以以上未清偿而而造成的坏账账损失,还需需提供下列相相关资料:(1)
9、 企业依法催收磋磋商记录;(2) 企业近三年与债债务人无经济济往来的承诺诺;(3) 中介机构出具的的经济鉴证证证明。11、对属与关关联方的经营营往来而发生生的坏账损失失(除债务重重组外),还还需提供法院院判决或所在在地主管税务务机关证明;12、对属企业业债务重组业业务而发生的的坏账损失,还还需提供债权权、债务人签签订的债务重重组协议。 若债务重组组双方有关联联关系的,还还需提供法院院裁决同意的的判决书或全全体债权人同同意的协议或或国有企业债债转股有关部部门批准文书书;7、对属企业提提供与本身应应纳税收入有有关的担保而而发生的担保保损失,还需需提供企业与与被担保单位位投资与被投投资关系的相相关证
10、明或有有经营业务往往来的相关凭凭证。13、税务机关关所需的其他他资料。分局上报市局的的材料:1、分局书面申申请;2、企业提交的的1-13项项相关材料。审批权限:单笔50万元以以下(含500万元)分局局审批;单笔50万元以以上市局审批批。审批期限:属分局审批的,330个工作日日(崇明县220个工作日日);属市局审批的, 60个工作作日。因情况复杂需要要核实,在规规定期限内不不能做出决定定的,经本级级税务机关分分管局领导批批准,可以延延长10天。审批流程:受理理窗口税务所职能科(处处)分局局长长室市局各环节工作要求求:一、分局工作要要求:1、审理企业报报送资料是否否齐全;2、审核坏账损损失是否符合
11、合文件规定;3、审核确认坏坏账损失税前前扣除的金额额和所属年度度;4、属分局审批批权限的,应应根据分局的的审批意见向向企业发送财财产损失税前前扣除项目审审批通知单;5、属市局审批批权限的,以以发文形式向向市局请示。根根据市局的批批复向企业发发送财产损损失税前扣除除项目审批通通知单;6、属企业债务务重组业务而而发生的坏账账损失的,还还要向债权人人主管税务机机关发送企企业债务重组组有关企业所所得税涉税事事项联系单。二、 市局工作作要求:3、 根据分局上报材材料,在分局局初审基础上上审核确定企企业坏账损失失税前扣除的的金额;4、 以文件批复形式式下发分局。回复方式:财产产损失税前扣扣除项目审批批通知
12、单。审批事项名称:存货损失审批依据:企企业财产损失失所得税前扣扣除管理办法法(国家税税务总局令第第13号、沪沪国税所一200591号转发发)、国家税税务总局关于于企业财产损损失税前扣除除问题的批复复(国税函2000579号、沪沪财企一220002207号转发发、国家税税务总局关于于执行企业会会计制度需要要明确的有关关所得税问题题的通知(国国税发20003455号、沪国税税所一200031335号转发)、国国家税务总局局关于印发企企业所得税税税前扣除办法法的通知(国国税发20000844号、沪财企企一200001988号转发)。申请人申报时限限:企业申报报日期一般不不得超过年度度终了后155日。
13、超过规规定时限的,税税务机关不予予受理。申请人提交的材材料:1、企业书面申申请(纳税人人应在书面申申请中详细说说明存货损失失原因、赔偿偿追讨、增值值税一般纳税税人增值税进进项税额转出出计算过程等等内容和情况况);2、存货损失失税前扣除申申请审核明细细表;3、存货损失已已记入当期损损益的记账凭凭证复印件;4、企业内部审审批资料;5、董事会决议议或上级机构构批复(国有有企业还需提提供国有资产产监督机构或或由其授权的的监督部门的的批复);6、对盘亏的存存货,还需相相应提供下列列资料: (1)存存货盘点表; (2)中中介机构的经经济鉴证证明明(对年累计计50万元以以上存货净损损失); (3)存存货保管
14、人对对于盘亏的情情况说明; (4)盘亏存货货的价值确定定依据(包括括相关入库手手续、相同相相近存货采购购发票价格或或其他确定依依据); (5)企企业内部有关关责任认定、责责任人赔偿说说明。7、对报废、毁毁损的存货,还需相应提供下列资料: (1)技技术鉴定证明明。年累计存存货净损失550万元(含含50万元)以以下的,提供供企业内部有有关技术部门门出具的技术鉴鉴定证明;年年累计存货净净损失50万万元以上的,提提供国家有关关技术部门或或具有技术鉴鉴定资格的中中介机构出具具的技术鉴定定证明;(2)保保险公司理赔赔情况说明(涉及保险索索赔的); (3)企企业内部关于于存货报废、毁毁损情况说明明;(4)残
15、值确定定说明和有关关处理凭证复复印件;(5)企业内部部有关责任认认定、责任赔赔偿说明。8、对被盗的的存货,还需需相应提供下下列资料:(1)向公安机机关的报案记记录,公安机机关立案、破破案和结案的的证明材料; (2)涉及责任任人的责任认认定及赔偿情情况说明; (3)保险公司司理赔情况说说明(涉及保险索索赔的)。9、对发生的已已霉烂变质、已过期且无无转让价值、经营中已不不再需要并且且已无使用价价值和转让价价值、其他足以证证明已无使用用价值和转让让价值等永久或实质质性损害的存存货,还需相相应提供下列列资料:(1)存货被淘淘汰、变质的的经济、技术术等原因的说说明; (2)企业法定代表表人、主要负负责人
16、和财务务负责人签章章证实有关存存货已霉烂变变质、已无使使用价值或转转让价值、已已毁损等的书书面申明;(3)中介机构构或有关技术术部门的品质质鉴定报告;(4) 有关存货的成本本和价值回收收情况说明。 10、税务机机关所需的其其他资料。分局上报市局的的材料:1、分局书面申申请;2、企业提交的的1-10项项相关材料。审批权限:年累计净损失5500万元以以下(含5000万元)分分局审批;年累计净损失5500万元以以上市局审批批。审批期限:属分局审批的,330个工作日日(崇明县220个工作日日);属市局审批的, 60个工作作日。因情况复杂需要要核实,在规规定期限内不不能做出决定定的,经本级级税务机关分分
17、管局领导批批准,可以延延长10天。审批流程:受理理窗口税务所职能科(处处)分局局长长室市局各环节工作要求求:一、分局工作要要求:1、审理纳税人人报送资料是是否齐全;2、审核存货损损失是否符合合文件规定;3、审核确认存存货损失税前前扣除的金额额和所属年度度;4、属分局审批批权限的,应应根据分局的的审批意见向向企业发送财财产损失税前前扣除项目审审批通知单;5、属市局审批批权限的,以以发文形式向向市局请示。根根据市局的批批复向企业发发送财产损损失税前扣除除项目审批通通知单。二、 市局工作作要求:1、根据分局上上报材料,在在分局初审基基础上审核确确定企业存货货损失税前扣扣除的金额;2、以文件批复复形式
18、下发分分局。回复方式:财产产损失税前扣扣除项目审批批通知单。审批事项名称:股权投资损损失审批依据:企业业财产损失所所得税前扣除除管理办法(国国家税务总局局第13号令令、沪国税所所一2000591号号转发),国国家税务总局局关于企业股股权投资业务务若干所得税税问题的通知知(国税发2000118号、沪沪财企一220001197号转发发),国家税税务总局关于于执行企业会会计制度需要要明确的有关关所得税问题题的通知(国国税发20003455号、沪国税税所一200031335号转发),国国家税务总局局关于企业股股权转让有关关所得税问题题的补充通知知(国税函2004390号、沪国税所一200460号转发)
19、。申请人申报时限限:企业申报报日期一般不不得超过年度度终了后155日。超过规规定时限的,税税务机关不予予受理。申请人提交的材材料:1、企业书面申申请(企业应应在书面申请请中详细说明明股权投资损损失的原因、金金额等);2、股权投资资损失申请审审核明细表;3、对外投资的的协议书(合合同)、被投投资单位公司司章程、验资资报告复印件件;4、收回投资时时的董事会决决议;5、股权投资记记账凭证和明明细账复印件件;6、股权投资损损失已记入当当期损益的记记账凭证复印印件;7、有关资产的的成本和价值值回收情况说说明;8、被投资单位位清算审计报报告和会计报报表;9、被投资方清清算剩余财产产分配情况的的证明;10、
20、上级公司司批复或董事事会决议(国国有企业还需需提供国有资资产监督机构构或由其授权权的监督部门门的批复);11、属被投资资单位已依法法宣告破产而而发生的损失失,还需提供供法院宣告破破产判决书或或裁定书;12、属被投资资单位依法撤撤销、关闭或或被注销、吊吊销工商营业业执照而发生生的损失,还还需提供工商商部门相关证证明;13、属被投资资单位财务状状况严重恶化化,累计发生生巨额亏损,已已连续停止经经营三年以上上,且无重新新恢复经营的的改组计划而而发生的损失失,还需提供供被投资单位位近三年会计计报表以及中中介机构出具具的对被投资资单位的经济济鉴证证明;14、税务机关关需要的其他他资料。分局上报市局的的材
21、料:1、分局书面请请示;2、企业提交的的上述1-114项相关材材料。审批权限:单项损失50万万元以下(含含50万元)分分局审批;单项损失50万万元以上市局局审批。审批期限:属分局审批的,330个工作日日(崇明县220个工作日日);属市局审批的, 60个工作作日。因情况复杂需要要核实,在规规定期限内不不能做出决定定的,经本级级税务机关分分管局领导批批准,可以延延长10天。审批流程:受理理窗口税务所职能科(处处)分局局长长室市局各环节工作要求求:一、分局工作要要求:1、审理企业报报送资料是否否齐全;2、审核股权投投资损失是否否符合文件规规定;3、审核确认股股权投资损失失税前扣除的的金额和所属属年度
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