记帐士考试会计辅导知识分享.ppt
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1、 記帳士考試會計輔導記帳士考試會計輔導 講師:游美講師:游美朝陽科技大學 會計系 记帐士考试会计辅导 記帳士考試會計輔導記帳士考試會計輔導 講師:游美講師:游美朝陽科技大學 會計系 一、應收款項(一、應收款項(Receivables)之意義與分類)之意義與分類(一)意義應收款項是公司對於顧客和其他人的請求權(對於貨幣、商品或勞務之請求權)。壹.重點整理 記帳士考試會計輔導記帳士考試會計輔導 講師:游美講師:游美朝陽科技大學 會計系(二)分類1.源自銷貨及提供勞務,可再分成:應收帳款及應收票據。源自銷貨及提供勞務之應收款項,不論欠款期間多久,由於均在一個營業週期內,故列為流動資產。2.源自與銷售
2、貨品與勞務無直接關係的其他交易。此類應收款項應與上列之應收帳款分別列帳,並於資產負債表上以單獨類別、依收現時間的長短列為流動資產或非流動資產。壹.重點整理 記帳士考試會計輔導記帳士考試會計輔導 講師:游美講師:游美朝陽科技大學 會計系 包括:(1)公司職員和員工預付款。(2)子公司預付款。(3)為了避免潛在損壞或損失所作的存款。(4)作為績效或支付保證的存款。(5)股利和應收利息。(6)對其他各項的請求權,如:意外事故發生時對保險公司請求的賠款、打官司獲得勝訴向被告要求的賠償款、向政府機關要求的退稅、向運貨人請求所損壞或遺失商品的賠償款、由於可退回的項目(箱子、貨櫃等等)而向顧客要求請款。壹.
3、重點整理 記帳士考試會計輔導記帳士考試會計輔導 講師:游美講師:游美朝陽科技大學 會計系 二、應收帳款(二、應收帳款(Accounts Receivable)之會計處理)之會計處理(一)意義在會計上,應收帳款專指因出售商品或提供勞務,而發生之對顧客的貨幣請求權,又稱應收客帳。(二)入帳時間1.應收帳款通常在銷貨完成,貨物所有權移轉給買方,或勞務提供時認列。2.起運點交貨:貨物一裝運後,即可承認應收帳款及銷貨收入。3.目的地交貨:貨物運送至目的地時,銷貨才算成立。壹.重點整理 記帳士考試會計輔導記帳士考試會計輔導 講師:游美講師:游美朝陽科技大學 會計系 4.寄銷商品:應俟實際銷售後,才能承認銷
4、貨收入及應收帳款。5.長期工程合約:通常按工程進度承認應收工程款。壹.重點整理 記帳士考試會計輔導記帳士考試會計輔導 講師:游美講師:游美朝陽科技大學 會計系(三)原始評價在會計上應收帳款之價值受到帳款金額大小,收帳期間長短及收帳可能性影響,茲分述如下:1.應收帳款金額之決定(1)商業折扣:是買賣成交前按定價所給予的折扣,多半是因購貨數量多而提供之優惠,故又稱數量折扣。會計上應以成交價入帳,故商業折扣並不入帳。(2)現金折扣:是成交後為鼓勵顧客提早付款而給的折扣,可採總額法、淨額法或備抵法入帳。(參閱第四章:收入認列)壹.重點整理 記帳士考試會計輔導記帳士考試會計輔導 講師:游美講師:游美朝陽
5、科技大學 會計系(3)銷貨退回:銷貨退回時,應借:銷貨退回,貸:應收帳款,但若退回之商品已收現且取得折扣時,須將當初借記之銷貨折扣沖回,以淨額貸記應收帳款。(4)運費:運費之負擔(A)起運點交貨:由買方負擔。(B)目的地交貨:由賣方負擔。(C)現金折扣與運費無關,但若有買方代付運費之情形時,若代付之事實發生於折扣期限內,則亦可視同取得折扣。壹.重點整理 記帳士考試會計輔導記帳士考試會計輔導 講師:游美講師:游美朝陽科技大學 會計系(5)信用卡銷貨:付給信用卡發行公司之手續費應列為推銷費用,而應收帳款則以扣除手續費之淨額入帳。(6)銷貨含容器及瓶箱押金:押金不得當收入,需以負債入帳。2.應收帳款
6、之收帳時間帳款應按現值入帳,但因銷貨發生且不超過一年之帳款,基於重要性原則,得以不必折現。壹.重點整理 記帳士考試會計輔導記帳士考試會計輔導 講師:游美講師:游美朝陽科技大學 會計系(四)後續評價帳款收現可能性之評估1.壞帳之意義估計無法收回之應收帳款和應收票據,稱為壞帳或呆帳。2.壞帳之認列時間及帳務處理壹.重點整理 記帳士考試會計輔導記帳士考試會計輔導 講師:游美講師:游美朝陽科技大學 會計系 壹.重點整理 記帳士考試會計輔導記帳士考試會計輔導 講師:游美講師:游美朝陽科技大學 會計系 壹.重點整理 記帳士考試會計輔導記帳士考試會計輔導 講師:游美講師:游美朝陽科技大學 會計系 3.壞帳之
7、變動與更正處理原則(1)壞帳率之修正或備抵壞帳之調整為估計變動,採推延調整法(亦即不追溯調整)。(2)壞帳方法之改變(A)由直接沖銷法改為備抵法:為錯誤更正,採追溯調整法。(B)由備抵法改為另一種備抵法:為因估計變動而導致的原則變動,應按估計變動處理,採推延調整法(亦即不追溯調整)。(C)壞帳處理錯誤:應採追溯調整法。壹.重點整理 記帳士考試會計輔導記帳士考試會計輔導 講師:游美講師:游美朝陽科技大學 會計系(五)應收帳款貸餘應收帳款之總額為借餘,但個別客戶之帳款可能有貸餘,其原因不外付清帳款後發生銷貨退回或讓價之情事。依會計上資產與負債不可互抵之原則,應收帳款明細帳貸餘,應作流動負債處理,在
8、資產負債表上表達之名稱,或為預收貨款或為應收帳款貸餘。壹.重點整理 記帳士考試會計輔導記帳士考試會計輔導 講師:游美講師:游美朝陽科技大學 會計系 三、應收票據之會計處理三、應收票據之會計處理(一)意義所謂應收票據,乃指發票人(或付款人),在特定日(或特定期間),無條件支付一定金額給本公司的書面承諾。(二)種類1.按是否附息區分:(1)附息票據。(2)不附息票據(面額即為到期值,面額隱含利息在內)。壹.重點整理 記帳士考試會計輔導記帳士考試會計輔導 講師:游美講師:游美朝陽科技大學 會計系 2.按來源區分:(1)由營業產生。(2)非由營業產生。在資產負債表上,應將銷貨而取得之票據分開列示。關係
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