企业金融会计课件(PPT108页).pptx
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1、n金融企业会计是金融企业的一项金融企业会计是金融企业的一项重要的基础性工作,不论是重要的基础性工作,不论是商业商业银行银行还是还是非银行金融机构非银行金融机构会计,会计,都是金融企业管理工作的重要组都是金融企业管理工作的重要组成部分。成部分。n金融企业会计金融企业会计通过通过核算和监督核算和监督,实现实现资金的收付、存放与营运资金的收付、存放与营运,对于对于促进促进货币政策手段的运用和货币政策手段的运用和货币政策目标的实现货币政策目标的实现,发挥着重发挥着重要的促进作用。要的促进作用。本课程主要参考资料n1.1.教材:教材:n金融企业会计金融企业会计n2.2.参考书:参考书:n企业会计准则企业
2、会计准则20062006n企业会计准则应用指南企业会计准则应用指南20062006n企业会计准则讲解企业会计准则讲解20102010n第一章第一章 总论总论n第二章第二章 基本核算方法基本核算方法n第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算n第四章第四章 贷款业务的核算贷款业务的核算n第五章第五章 支付结算业务的核算支付结算业务的核算n第六章第六章 系统内往来的核算系统内往来的核算本课程主要讲解内容n第七章第七章 金融机构往来的核算金融机构往来的核算n第八章第八章 所有者权益及损益的核算所有者权益及损益的核算n第九章第九章 财务报表列报财务报表列报本课程主要讲解内容第一章第一章 总总 论论n学
3、习目标学习目标n1-1-了解金融机构体系的构成和金融企了解金融机构体系的构成和金融企业会计的意义业会计的意义n2-2-了解金融企业会计的对象了解金融企业会计的对象n3-3-了解金融企业会计的特征了解金融企业会计的特征n4-4-了解金融企业会计信息质量要求了解金融企业会计信息质量要求n5-5-了解金融企业会计工作组织了解金融企业会计工作组织第一节第一节 我国金融机构组织体系我国金融机构组织体系n金融机构体系是指金融机构体系是指银行、非银行金融银行、非银行金融机构机构的体系结构,以及构成这一体系的体系结构,以及构成这一体系的各类银行和非银行金融机构的职责的各类银行和非银行金融机构的职责分工和相互关
4、系。分工和相互关系。n我国金融机构组织体系:我国金融机构组织体系:以以中央银行中央银行为领导(核心为领导(核心),以),以商业银行为主体,商业银行为主体,政策性金融机构为补充政策性金融机构为补充,多种金融机,多种金融机构并存,金融市场逐步发展的新型金构并存,金融市场逐步发展的新型金融组织体系。融组织体系。(一)我国的(一)我国的中央银行中央银行(central bank)central bank)n1.1.概述概述n根根据据中中华华人人民民共共和和国国人人民民银银行行法法的的规规定定,中中国人民银行国人民银行是是中华人民共和国的中央银行中华人民共和国的中央银行。n中中国国人人民民银银行行在在国
5、国务务院院领领导导下下,制制定定和和执执行行货货币币政策,防范和化解金融风险,维护金融稳定。政策,防范和化解金融风险,维护金融稳定。n中中国国人人民民银银行行在在国国务务院院领领导导下下依依法法独独立立执执行行货货币币政政策策,履履行行职职责责,开开展展业业务务,不不受受地地方方政政府府、各各级政府部门、社会团体和个人的干涉。级政府部门、社会团体和个人的干涉。n中中国国人人民民银银行行的的全全部部资资本本由由国国家家出出资资,属属于于国国家家所有。所有。银行的银行银行的银行2.2.中央银行的职能中央银行的职能n发布发布与履行其职责有关的命令和规章与履行其职责有关的命令和规章;n依法制定和执行依
6、法制定和执行货币政策货币政策;n发行人民币发行人民币,管理人民币流通;,管理人民币流通;n监督管理银行间监督管理银行间同业拆借市场和银行间债券市场;同业拆借市场和银行间债券市场;n实施外汇管理,监督管理实施外汇管理,监督管理银行间外汇市场;银行间外汇市场;n监督管理监督管理黄金市场黄金市场;n持有、管理、经营国家外汇储备、黄金储备;持有、管理、经营国家外汇储备、黄金储备;n经理经理国库国库;n维护维护支付、清算系统的支付、清算系统的正常运行;正常运行;n指导、部署金融业指导、部署金融业反洗钱工作反洗钱工作,负责反洗钱的资金监测;,负责反洗钱的资金监测;n负责负责金融业的统计、调查、分析和预测;
7、金融业的统计、调查、分析和预测;n作为国家的中央银行,作为国家的中央银行,从事有关的国际金融活动从事有关的国际金融活动;n国务院规定的其他职责。国务院规定的其他职责。(二)我国的商业银行(二)我国的商业银行(commercial bank)commercial bank)n1.1.概述概述n按照中华人民共和国商业银行法的规定,商按照中华人民共和国商业银行法的规定,商业银行是指依照本法和中华人民共和国公司法业银行是指依照本法和中华人民共和国公司法设立的设立的吸收公众存款、发放贷款、办理结算等吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务的企业法人。业务的企业法人。n商业银行以商业银行以安全性、流动性、效
8、益性安全性、流动性、效益性为经营原则,为经营原则,实行实行自主经营,自担风险,自负盈亏,自我约束。自主经营,自担风险,自负盈亏,自我约束。2.2.商业银行的职能商业银行的职能n吸收公众存款吸收公众存款;n发放发放短期、中期和长期短期、中期和长期贷款贷款;n办理办理国内外结算国内外结算;n办理办理票据承兑与贴现;票据承兑与贴现;n发行发行金融债券金融债券;n代理发行、代理兑付、承销代理发行、代理兑付、承销政府债券;政府债券;n买卖买卖政府债券、金融债券政府债券、金融债券;n从事从事同业拆借同业拆借;n买卖、代理买卖买卖、代理买卖外汇;外汇;n从事从事银行卡业务;银行卡业务;n提供提供信用证服务及
9、担保信用证服务及担保;n代理代理收付款项及代理保险业务收付款项及代理保险业务;n提供提供保管箱服务;保管箱服务;n经国务院银行业监督管理机构批准的经国务院银行业监督管理机构批准的其他其他业务。业务。注释n提供保管箱服务提供保管箱服务是一种是一种代理资产保管的业务代理资产保管的业务,指银行,指银行代客户保管各种贵重物品、有价证券和出租保管箱的代客户保管各种贵重物品、有价证券和出租保管箱的业务,业务,包括包括委托代保管业务和出租保管箱业务。委托代保管业务和出租保管箱业务。n委托代保管业务委托代保管业务的基本做法是,首先由委托人填写申的基本做法是,首先由委托人填写申请书,写明保管期限、有价证券金额、
10、张数号码或其请书,写明保管期限、有价证券金额、张数号码或其他贵重资产的数量、价值,其中两份交银行,一份由他贵重资产的数量、价值,其中两份交银行,一份由委托人收存。经银行清点保管财物后,出具保管证并委托人收存。经银行清点保管财物后,出具保管证并将资产入库保管。委托人在提取资产时,应出示保管将资产入库保管。委托人在提取资产时,应出示保管证及单位证明或身份证,经核实后方可提取。部分提证及单位证明或身份证,经核实后方可提取。部分提取的,应收回原保管证并办新证。取的,应收回原保管证并办新证。n在保管期间,客户的名称、地址如有变动,或需改换在保管期间,客户的名称、地址如有变动,或需改换印鉴时,应及时向银行
11、办理变更手续。印鉴时,应及时向银行办理变更手续。n委托人应依约定向银行交保管费,一般一年收缴一次,委托人应依约定向银行交保管费,一般一年收缴一次,中途提取的不予退回。中途提取的不予退回。n委托保管业务中的银行和委托人是保管合同关系,应委托保管业务中的银行和委托人是保管合同关系,应适用有关合同法规的规定。适用有关合同法规的规定。n出租保管箱出租保管箱是指银行将保管箱出租给客户,由客户自己保管其物是指银行将保管箱出租给客户,由客户自己保管其物品。品。n出租保管箱业务的基本做法是出租保管箱业务的基本做法是,租用人申请办理租用保管箱手续,租用人申请办理租用保管箱手续,应出示其身份证或有关证明文件,经银
12、行审核同意,才可签订租应出示其身份证或有关证明文件,经银行审核同意,才可签订租约;约;n租用人根据需要在银行营业时间内凭租用证及预留印鉴可随时开租用人根据需要在银行营业时间内凭租用证及预留印鉴可随时开启使用。启使用。n租用人如遗失钥匙或印鉴,可立即向银行办理挂失手续,由此而租用人如遗失钥匙或印鉴,可立即向银行办理挂失手续,由此而发生的破箱、换锁工作费用由租户承担。如在挂失前发生冒领,发生的破箱、换锁工作费用由租户承担。如在挂失前发生冒领,银行概不负责。银行概不负责。n租用人租用的保管箱不得转借他人,对租户所存物品的种类、数租用人租用的保管箱不得转借他人,对租户所存物品的种类、数量,银行概不过问
13、,但租户不得利用该箱作为非法用途,或存放量,银行概不过问,但租户不得利用该箱作为非法用途,或存放任何易燃、易爆品、由此造成的事故,银行将提请有关部门追究任何易燃、易爆品、由此造成的事故,银行将提请有关部门追究民事和法律责任。民事和法律责任。n保管箱的租费一般是按年预缴的,承租的客户在租期届满时应到保管箱的租费一般是按年预缴的,承租的客户在租期届满时应到银行来办理续租或退租手续,逾期未办理的可作为自动续租,照银行来办理续租或退租手续,逾期未办理的可作为自动续租,照计租费。计租费。n出租保管箱的银行和租用人之间为财产租赁合同关系,应适用有出租保管箱的银行和租用人之间为财产租赁合同关系,应适用有关合
14、同法规的调整。关合同法规的调整。3.3.我国商业银行产权类型我国商业银行产权类型类型类型银行名称银行名称备注备注国有商业银行工商银行、农业银行、中国银行和建设银行股份制商业银行中资商业银行交通银行、招商银行、中信实业银行、华夏银行、广东发展银行、深圳发展银行、浦东发展银行、城市商业银行等深圳发展银行、浦东发展银行、招商银行、民生银行等已经上市外资独资银行、中外合资银行和外国银行分行美国花旗银行香港汇丰银行日本渣打银行等已经上市银行标识(三)非银行金融机构(三)非银行金融机构n1.1.非银行金融机构的构成非银行金融机构的构成n除上述银行机构外,凡除上述银行机构外,凡从事融资业务活从事融资业务活动
15、动,又不称为又不称为银行的机构,按国际惯例银行的机构,按国际惯例均划为非银行金融机构。均划为非银行金融机构。n如,如,保险公司、证券公司、保险公司、证券公司、信用合作社、信用合作社、信托投资机构、租赁公司、财务公司等。信托投资机构、租赁公司、财务公司等。2.2.发展历程发展历程19841984年以前,年以前,其他金融机构种类比较单一,主要有其他金融机构种类比较单一,主要有农村信农村信用合作社、中国人民保险公司、中国国际信托投资公司用合作社、中国人民保险公司、中国国际信托投资公司等,等,因此,因此,在信贷资金管理体制上,除了一些有针对性的具体规在信贷资金管理体制上,除了一些有针对性的具体规定外,
16、定外,一直没有形成系统全面的管理制度。一直没有形成系统全面的管理制度。19851985年以来年以来,其他金融机构得以长足发展,除农村信用合,其他金融机构得以长足发展,除农村信用合作社、城市信用社、金融信托投资公司、人民保险公司以外,作社、城市信用社、金融信托投资公司、人民保险公司以外,又相继成立了又相继成立了租赁公司、财务公司、证券公司及邮政储蓄机租赁公司、财务公司、证券公司及邮政储蓄机构、基金会、典当行、平安保险公司、人寿保险公司构、基金会、典当行、平安保险公司、人寿保险公司等,这等,这些我们统称为些我们统称为其他金融机构(即:非银行金融机构)其他金融机构(即:非银行金融机构)。适应。适应金
17、融组织体系的这一变化,金融组织体系的这一变化,我国逐渐形成了有关业务的系统我国逐渐形成了有关业务的系统规定,并分门别类地制订了详细的管理办法。规定,并分门别类地制订了详细的管理办法。经过多年的改革实践,经过多年的改革实践,我国的金融体制已经我国的金融体制已经从计划经济下从计划经济下的的“大统一大统一”金融体系金融体系向向适应社会主义市场经济要求的现代适应社会主义市场经济要求的现代金融体系转变。金融体系转变。(四)我国的政策性银行(四)我国的政策性银行n1.1.含义含义n政策性银行是指那些政策性银行是指那些由政府创立、参股或保证由政府创立、参股或保证,不以盈利为目的不以盈利为目的,专门为贯彻、配
18、合政府社会专门为贯彻、配合政府社会经济政策或意图经济政策或意图,在特定的业务领域内在特定的业务领域内直接或直接或间接地从事政策性融资活动,充当政府发展经间接地从事政策性融资活动,充当政府发展经济、促进社会进步、进行宏观经济管理工具的济、促进社会进步、进行宏观经济管理工具的金融机构。金融机构。n2.2.特征特征n1 1)它是银行,具有银行的一般特性和运动规)它是银行,具有银行的一般特性和运动规律;律;n2 2)政府创立、参股或保证的政府金融机构;)政府创立、参股或保证的政府金融机构;n3 3)不以盈利为目的,专门实施政府特定政策,)不以盈利为目的,专门实施政府特定政策,实现政府经济发展目标。实现
19、政府经济发展目标。n3.3.组成组成n(1 1)国家开发银行;)国家开发银行;n(2 2)中国进出口银行;)中国进出口银行;n(3 3)中国农业发展银行。()中国农业发展银行。(解释见后页解释见后页)(1 1)国家开发银行)国家开发银行9494年年3 3月成立于北京月成立于北京。是是直属国务院直属国务院的政策性金融机构。的政策性金融机构。其其注册资本金为人民币注册资本金为人民币500500亿,由财政部核拨。亿,由财政部核拨。其职能是:贯彻国家的其职能是:贯彻国家的产业政策和地区经济的发展政策产业政策和地区经济的发展政策;对国家基础设施、基础产业和支柱产业中的大中型政策性对国家基础设施、基础产业
20、和支柱产业中的大中型政策性项目及其配套工程提供投融资服务;从资金来源上对固定项目及其配套工程提供投融资服务;从资金来源上对固定资产投资的总量和结构进行宏观调控。资产投资的总量和结构进行宏观调控。9696年以来年以来,国家开发银行贯彻执行国家适度从紧的货币政,国家开发银行贯彻执行国家适度从紧的货币政策,严格策,严格控制固定资产贷款规模控制固定资产贷款规模,集中有限的资金重点支集中有限的资金重点支持了一些关系到国计民生的重点项目的建设持了一些关系到国计民生的重点项目的建设,如,如,长江三长江三峡水利枢纽工程、四川二滩水电站、京九铁路、山东胜利峡水利枢纽工程、四川二滩水电站、京九铁路、山东胜利油田、
21、仪征化纤三期工程、内蒙古、黑龙江油田、仪征化纤三期工程、内蒙古、黑龙江100100亿斤商品亿斤商品粮基地等一大批国家重点建设项目。粮基地等一大批国家重点建设项目。(2 2)中国进出口银行)中国进出口银行9494年年7 7月月1 1日正式挂牌运营日正式挂牌运营。是是直属国务院领导的直属国务院领导的政策性金融机构,而且是一家专业性政策性金融机构,而且是一家专业性的政策性银行,它是的政策性银行,它是在外贸这一特定领域中利用特殊的信在外贸这一特定领域中利用特殊的信贷手段和其他金融工具,为进出口商服务。贷手段和其他金融工具,为进出口商服务。中国进出口银行的中国进出口银行的资金来源资金来源除了除了国家财政
22、拨付的资本金国家财政拨付的资本金以以外,目前主要是外,目前主要是人民银行的再贷款,在境内发行金融债券人民银行的再贷款,在境内发行金融债券和在境外发行有价证券,以及向国内外金融机构筹集和在境外发行有价证券,以及向国内外金融机构筹集等。等。其任务是执行国家宏观金融政策、产业政策和外贸政策,其任务是执行国家宏观金融政策、产业政策和外贸政策,为扩大我国机电产品和成套设备等资本性货物为扩大我国机电产品和成套设备等资本性货物出口提供政出口提供政策性金融支持,促进出口商品结构的升级换代,增强在国策性金融支持,促进出口商品结构的升级换代,增强在国际市场上的竞争力际市场上的竞争力。(3 3)中国农业发展银行)中
23、国农业发展银行9494年年1111月月1818日在北京成立;日在北京成立;是是直属国务院领导直属国务院领导的政策性金融机构;的政策性金融机构;其其注册资本金为注册资本金为200200亿元人民币亿元人民币,其中,其中一部分从农一部分从农业银行、工商银行现有信贷基金中划转,其余部业银行、工商银行现有信贷基金中划转,其余部分由财政部划拨。分由财政部划拨。其主要任务:按照国家法律、法规和方针政策,其主要任务:按照国家法律、法规和方针政策,以国家信用为基础,筹集农业政策性资金,承担以国家信用为基础,筹集农业政策性资金,承担国家规定的农业政策性金融业务,代理财政性支国家规定的农业政策性金融业务,代理财政性
24、支农资金的拨付,为农业和农村经济发展服务。农资金的拨付,为农业和农村经济发展服务。中央银行中央银行业务指导、资金援助业务指导、资金援助和人事参与和人事参与 政策性银行政策性银行政策性银行政策性银行不实行存款准备金制度、不不实行存款准备金制度、不办理活期存款、不办理结算办理活期存款、不办理结算和现金收付等商业银行业务。和现金收付等商业银行业务。资金主要来源于财政拨款、资金主要来源于财政拨款、向国外发行政府担保债券和向国外发行政府担保债券和借款借款商业银行商业银行平等的法人关系、平等的法人关系、业务上相互补充和业务上相互补充和支持、不存在竞争支持、不存在竞争政策性银行政策性银行与与中央银行、商业银
25、行中央银行、商业银行之间关系之间关系二、我国金融机构组织体系特征二、我国金融机构组织体系特征 1.多元化多元化n目前在我国金融体系中,除了目前在我国金融体系中,除了占主体地位的占主体地位的商商业银行业银行以外,还有许多以外,还有许多其他的非银行金融机构其他的非银行金融机构,如政策性银行、信用合作社、信托投资公司、如政策性银行、信用合作社、信托投资公司、租赁公司、证券公司、保险公司、财务公司、租赁公司、证券公司、保险公司、财务公司、基金会、典当行等。基金会、典当行等。n这些金融机构这些金融机构不仅作为不仅作为一般的经济主体从事各一般的经济主体从事各种盈利或非盈利性质的金融业务活动,种盈利或非盈利
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