新会计制度设计.doc
《新会计制度设计.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《新会计制度设计.doc(19页珍藏版)》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、第一章会计制度:是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文件。(政府部门:财政部门制定的:如会计准则、企业会计制度。指导作用,统一的,通用的,强制性较大。企业:内部的。专用的,具体的,有一定的强制性。)会计制度设计:是以会计法律、法规为依据,用系统控制的理论和技术,把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化,以便据此指导和处理会计工作的过程。内部控制制度:是指单位或组织内部各职能部门、各有关工作人员之间,在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。内部会计控制:是指企业内部建立的会计控制体系。会计制度在会计管理中的作用:会计
2、制度在会计工作方面的地位。它是进行会计工作时应遵守的工作准绳,指导会计工作规范化、程序化,它以具体的规范文件的形式组织会计工作。会计制度在内部控制方面的地位。它是内部控制的重要组成部分,不仅对各个部门的经济活动有控制作用,而且对会计部门和会计人员也起到控制作用。会计制度在会计法规体系方面的地位。它在会计法规体系中处于基础地位,是会计法规体系形成的先决条件,是对会计法律法规的具体说明和详尽规定。会计制度设计的意义:会计制度设计是开展会计工作的前提,是会计管理工作的重要部分,它的优劣直接关系到日后的会计工作。其意义主要为:有利于贯彻国家的财经政策和法规制度。有利于提高宏观和微观经济管理水平。有利于
3、加强会计管理,及时准确地提供会计信息。会计制度设计的对象,也就是指在企业会计制度设计时,所相关的具体内容,其对象是会计工作过程。会计工作过程就是运用会计方法对经济活动进行反映和控制,提供会计信息的过程。即:在一定的规范之下,运用文字、图表等形式对全部会计事务,包括凭证、账簿、报表等会计核算资料、会计业务手续、会计组织机构以及会计人员的进行系统规划,也就是按照企业会计准则来设计企业具体的会计制度。可以概括为:会计组织系统设计。会计信息系统设计。会计控制系统设计。内部控制的基本目标:维护财产物资的完整性。保证会计信息的准确性。保证财务活动的合法性。保证经营决策的贯彻执行。保证生产经营活动的经济性、
4、效率性和效果性。保证国家法律法规的遵守执行。内部会计控制包括八个主要方法:不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制和电子信息技术控制。会计制度设计与内部控制制度的关系:二者有着密切的关系,会计制度设计的各个环节都必须贯彻内部控制的精神;内部控制范围极广,内容极其丰富,其中包括内部会计控制、内部管理控制;内部会计控制的八个主要方法与会计制度设计紧密相关,也是企业进行会计制度设计必须把握的核心内容。会计制度设计的原则:合规性原则。在进行会计制度设计时,必须与统一的会计制度保持一致,以会计准则为指导,符合国家相关财经法规。真实性原则。对会计核
5、算基本程序和内容等的设计,必须符合有关会计信息生成、披露的规定,以规范会计核算秩序,确保会计信息的完整、真实。科学性原则。科学性原则有两方面含义:系统性,即在会计制度设计时,要从整体出发,与其他制度协调一致。合理性,即设计出的会计制度既简明易于操作,又保证会计工作质量。针对性原则。针对性原则是指在设计时一定要结合企业自身具体情况,一切从实际出发,切不可生搬硬套。内部控制原则。内部控制的主要目的是确保财产物资的安全,会计信息的真实和完整以及财务活动合法性,发现、防止、纠正错误和舞弊。效益性原则。设计方案时要考虑其成本和收益,尽量达到效益最大。适应性原则。在进行会计制度设计时,要对企业未来一定时期
6、内的发展情况做出恰当估计,以保持会计制度具有一定的适应能力。会计制度设计的程序可分为以下四个阶段:准备阶段:了解被设计单位基本情况:实地调查:企业生产经营的基本情况、经营管理的基本特点、现行会计制度的概况、会计制度设计的要求。展开分析研究:特别需要掌握批评性、建设性材料。制定设计计划:设计工作进度、程序、大纲。初步完成企业会计制度的总体设计:设计类型与方式设计方案,分为全面设计和局部设计,局部设计又可分为补充性设计与修订性设计设计手段,主要常用手段有:人工设计、电脑设计、自行组织设计、外聘会计师事务所等会计政策设计验收标准落实设计人员,安排设计工作的进度。设计阶段。确定会计制度的框架结构。设计
7、人员按分工进行具体设计。试行修正阶段。将设计的会计制度草案交付部门试行,查漏补缺,进行检验,寻找不足。定稿颁布阶段。对运行草案进行总结、完善、修订成册,颁布执行。会计制度设计的方法是指在会计制度设计工作中,反应和表述其内容的方法。主要体现在两个方面:在会计制度设计过程中采用实地调查方法:实地观察、岗位访问、开座谈会、问卷测试、索要文档。在进行会计制度描述时采用分析研究方法:文字说明法、表格法(表格尺寸统一、划线标准、制作控制)、流程图法(框图式、符号式)。(业务流程图的绘制方式:纵式、横式。)设计流程图时注意的要点:注明业务处理流程经过的部门和经办人。注明凭证、报表名称和份数,用流程线反映其传
8、递的流程。反映业务处理记账情况及凭证和报表归档保存情况。第二章企业会计制度总体设计的要求:1、设计类型与方式:设计类型:是指由共同的性质和特点所形成的类别。一般根据企业所在行业特点、企业经济性质、企业规模来确定。例如,根据企业规模,可确定是小型企业会计制度设计,大中型企业会计制度设计,集团公司会计制度设计,还是子公司会计制度设计;根据企业行业特点,可以确定是制造企业的会计制度设计,金融企业会计制度设计,商品流通企业会计制度设计,等等。设计方式:根据组织方式不同一般可分为:单独设计。适合于小型企业的会计制度设计。共同设计。适合于稍具规模企业的会计制度设计。集体设计。适合于大中型企业的会计制度设计
9、。会议设计。只适用于政府各部门。采用何种设计方式,取决于设计的内容。2、设计方案:是指根据企业会计制度设计涉及的范围,所形成的系统、框架和规划。具体包括全面设计和局部设计两方面。全面设计。是指为企业设计一整套会计制度。一般在新建企业,改制,兼并,收购后的企业。有时,董事会或管理人员发生变化,或原有会计制度不健全,过时,或规模和经营业务发生较大变化,也需全面设计。局部设计。是指对个别部门的组织机构和会计核算资料,或部分经济业务的会计处理所进行的设计。分为:补充性设计。因拓展新业务而产生的。修订性设计。对不适用的的原有会计制度进行修改。3、设计手段。是指进行设计时所采用的工具和方法。4、设计思路。
10、是指在调查研究的基础上,所采用的行动准则。5、设计验收标准。是对验收定稿的企业会计制度是否成功的衡量尺度。企业会计制度总体设计的作用:总体设计是进行具体设计的基础;保证会计制度具体设计的适用性和可行性;保证会计制度的具体设计有序进行。企业会计制度总体设计的具体内容:提高企业经营管理水平建议的设计:会计制度设计者应根据设计工作中发现的管理问题,提出建议,以便使设计的会计制度与企业的经营管理相适应,从而提高企业的管理水平。会计机构和人员配备的设计:按照会计法规定,企业会计机构设置有三种情况:设置专门的机构和专门的会计人员;不设置专门的机构但是有专门的会计人员;既不设置专门的机构又没有专门的会计人员
11、,委托企业外部机构代理记账。会计基础工作规范第十一条规定:各单位应当根据会计业务需要设置会计工作岗位,同时制定相应的岗位职责。会计工作岗位一般可分为:会计机构负责人或会计主管人员、出纳、财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来结算、总账报表、稽核、档案管理等。会计核算形式的设计:会计科目的设计:会计基础工作规范第41条规定:各单位根据国家统一的会计制度的要求,在不影响会计核算要求、会计报表指标汇总和对外统一会计报表的前提下,可以根据实际情况自行设置和使用会计科目。会计凭证、会计账簿的设计。会计报表的设计。财务处理程序的设计。财产核算及其管理制度的设计:企业财产核算管理
12、制度的设计:货币资金、原材料、库存商品、固定资产。各种财产物资的清查和清理报批制度。成本费用核算及其管理制度的核算:成本费用核算方法的选用。成本费用管理办法的确定:明确费用支出的分类和划分标准。明确成本费用的分类分级管理办法。确定应提供给各职能管理部门所需的各项资料。其他会计管理制度的设计:如材料定额管理制度等。完成企业会计制度设计时应提交的资料:企业管理部门所需的会计资料。材料供应等部门所需的会计资料。其他各部门所需的会计资料。企业会计制度总体设计的程序:调查研究收集资料:调查研究内容:取决于会计制度设计的方案:A全面设计:全面的资料。B局部设计:与设计有关的资料。C修订性设计:现行制度不适
13、用的方面。必须和设计的生产经营特点相适应。调查研究收集资料的具体内容:企业组织机构和管理方面的历史和现状情况:企业经济性质、企业规模、企业组织机构、本企业与其他企业之间经济联系与合作的方式、企业管理工作的历史和现状。企业制度的管理和执行情况:A调查研究现有会计制度是否符合实际需要。B调查研究现有会计制度与企业其他管理制度是否能够很好的衔接。C调查是否有重新进行会计制度设计的必要。D如果是委托设计,需要对受托人提出的总体设计方案进行全面调研和评价。企业生产经营情况。企业财会工作的现状及其问题:A附属单位的设置及财务管理情况。B会计工作情况。C财务管理情况。D企业各级经营管理人员、企业内部各个单位
14、都需要哪些会计资料。资产管理情况:A固定资产的核算与管理情况。B企业的材料供应和保管情况。C企业产品或商品销售情况。计划、预算、统计和人事劳资的管理情况。其他需要调查研究的情况。调查研究的方法:现场观察、询问、个别访谈、组织座谈会。广泛收集和查阅企业已有的制度、文件、图表等资料。整理分析调查资料,边设计边调整。确定设计类型和设计方案:进行各有关方面的周密论证,结合企业具体情况和管理要求,确定一个符合企业实际情况的设计类型和设计方案。选择会计政策和设计手段:会计政策的选择:会计政策选择的思路。选择会计政策应处理好几个关系:A稳定性与调整性的关系。B成本与效益的关系。设计手段的选择:取决于企业自身
15、的管理硬件和管理人员水平,也取决于会计制度设计的工作量和复杂程度。制定设计策略和设计验收标准。编写会计制度总体设计和具体的设计安排提交会计制度总体设计文本,征求意见后修改定稿。总体设计是指对所设计的会计制度内容及设计工作做出全面安排及规划,即事先有一个提纲性规划和指南。会计制度设计分为总体设计和具体设计。总体设计是计划阶段,主要了解被设计单位的基本情况和在此基础上完成会计制度的总体设计任务,是具体设计的基础,具体设计应在总体设计的规划指导下进行。企业会计组织机构的设置形式:会计与财务合并设置的形式:会计与财务合并设置是指将会计对资金的反映、监督职能与财务管理对资金筹集、调度和分配职能统一起来,
16、由一个部门来履行的机构设置形式。一般适用于经营业务较简单,会计业务不多的中小型企业会计与财务分别设置的形式:会计与财务分别设置是指将会计对资金的反映、监督职能与财务管理对资金筹集、调度和分配职能分离,分别由会计部门和财务部门来履行的机构设置形式。一般适用于经营业务泛多的大中型企业和企业集团。企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则:适应性原则:是指企业会计组织机构及其岗位责任制的设计应与企业生产经营规模、特点、管理要求相适应,保证企业会计信息的生成、加工和传递真实可靠、及时有效系统性原则:是指企业会计组织机构及其岗位责任制的设计是一个系统工程,会计作为企业经济管理的重要组成部分,其组织机构是企业
17、经营管理组织系统下的一个子系统,在设计时不仅应充分注意会计工作的业务流程等组织环节及其岗位责任的相互依存和相互制约的关系,而且还应注意会计部门与其他职能部门、业务部门之间岗位责任的相互联系,使其成为一个行之有效的企业会计组织机构和会计岗位责任制系统责权对等原则:是指在设计会计岗位责任制时,必须明确规定每一位管理者应付的职责,并相应的赋予其一定的权力,做到有职必有权,有权必有责,权责对等控制性原则:是指通过在经营的关键环节设置必要的会计内部控制制度,以便有关人员相互制约、相互监督,使企业会计组织机构及其岗位责任制具有必要的查错防弊功能,并形成一套对企业经营全过程、全方位有效的监控系统。实施会计控
18、制(监督)是会计的基本职能之一,控制手段主要包括会计记录、核算、分析、稽核和报告等。会计岗位的设置可以一人一岗,一人多岗或一岗多人,建立岗位责任制和内部牵制制度,采取岗位轮换制度和回避制度效率性原则:是指企业会计组织机构及其岗位责任制的设计必须体现精简、高效的要求,防止岗位重叠、人浮于事,避免人力、物力的浪费和低效率的工作环境。会计组织机构的设置应以提高工作效率为基本前提。企业会计组织机构内部分工的设计模式:总会计师领导下的集中核算模式:是指以总会计师为领导,以会计部(或处、科)经理(或处长、科长)为主管,以审计部(或处、科)为专职监督部门的一种会计工作的分工模式。一般适用于大中型、单独设置总
19、会计师岗位、会计与财务分设的企业。会计部经理领导下的集中核算模式:是指以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式。会计部内也可分设若干子部门或岗位。一般适用于中小型、不设置总会计师岗位、会计与财务分设(或不专设财务管理部门,并将有关财务管理工作作为会计部的附带职能)的企业。通过设置,形成一个以主抓财务的副 厂长或副经理为领导,以会计部经理为主管,各个小组分工负责的会计机构内部组织体系。财会主管领导下的集中核算模式:是指以财务与会计主管为领导,并且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位(甚至只设会计与出纳两个岗位)的一种会计工作的分工模式。一般适用于小型的会计与财务合并设置的企业。总会计师(
20、或会计部经理)领导下的分散核算形式:是指以总会计师为领导,下设财务、会计、审计部主管,并将一些成本业务核算或者明细核算工作交由分厂(或车间等部门)完成的一种会计工作的分工模式。小型企业会计组织机构设计:小型企业会计组织机构设计特点:通常将会计与财务合并设置为一个部门或成为某部门下属的一个子部门。当财务与会计业务量稍大些,并且财务管理工作日益复杂和重要时,也可单独设置会计部门,并在会计部门内部进行简单分工,财会机构一般设置为“科”或“室”。 小型企业会计岗位设计:在小型企业中,通常设置会计主管、出纳、明细账会计、总账会计等岗位,并配备财务会计人员2至6人。其中,会计主管可兼总账会计(或兼总账会计
21、和明细账会计)。但是,出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登账工作。当明细核算工和量较大时,也可按“一岗多人”配备会计人员。小型企业会计机构运作要求:分清出纳与会计、总账与明细账、应收应付往来账与总账、管理库存现金、银行存款的人与编制银行存款调节表的人的职责范围,并由专人分别任职设定会计凭证的传递程序,按部就班进行账册的登记、计算,不能随意变更凭证传递程序,以保证会计记录的完整、系统要配备代职人员,以便在会计、出纳临时离开工作岗位数天时,能由其接替,以保证连续处理会计的记录及其他业务要经常进行账册记录的核对工作,以保证会计工作质量要由精能会计业务的人担任管理部门主管,
22、以监督各项会计工作的正常进行。小型企业会计岗位职责的设计:会计岗位责任制是指明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求,并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。一个小型企业会计岗位职责设计的内容包括:会计主管岗位基本职责和要求。出纳岗位基本职责和要求:办理库存现金收付和银行结算业务办理各种票据的收付业务登记库存现金日记账、银行存款日记账和票据备查簿保管库存现金和各种有价证劵填写支票、本票和汇票,并在会计主管核准后加盖企业印鉴章保管有关印章、空白收据和空白支票等有关资金往来票证,但签发支票所使用的各种印章,不得全部交由出纳一人保管具体办理各种税费的申报和扣缴业务其他与库存现金、
23、银行存款收付有关的业务。总分类帐会计岗位基本职责和要求。明细分类账岗位基本职责和要求。会计组织机构:是指开展和组织企业会计工作的职能部门,是由专门的机构和专职的会计人员组成。企业内部银行:是指相对独立与企业会计部门的管理机构,它将商业银行的信贷、结算职能和方式引入企业内部,来充实和完善企业内部经济核算。第三章大中型企业会计组织机构的设计:大中型企业会计组织机构设计特点:由于大中型企业的经营规模和范围大,经营过程、企业的组织形式和管理要求均较复杂,财务与会计业务也较大,适宜采取会计与财务分设模式。我国会计法第三十六条规定:“国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。”
24、因此,在大中型企业尤其是大型国有企业,或国有资产占主导地位,或国有资产控股的大型企业中,都应增设总会计师岗位。大中型企业会计岗位设计:“一岗多人”现象较为普遍,通常配备6到60多名财会人员。大中型企业会计机构运作要求:总会计师职责制,由总会计师领导下的分散核算形式,并组织领导本企业的财务与会计的管理工作。财会主管负责制,在总会计师领导下,负责本企业的具体财会工作,组织开展会计核算和会计监督。大中型企业会计岗位职责的设计:总会计师岗位基本职责和要求:总会计师是指企业根据会计法、总会计师条例规定设置的在企业负责人领导下,主管经济核算和财会工作的负责人。总会计师必须由具有五年以上财会管理经验的高级会
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 会计制度 设计
限制150内