审计课件第八章风险导向审计及风险评估复习进程.ppt
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1、Auditing审计课件第八章风险导向审计及风险评估Auditing一、了解被审计单位及其环境的原因和内容一、了解被审计单位及其环境的原因和内容一、了解被审计单位及其环境的原因和内容一、了解被审计单位及其环境的原因和内容1 1 1了解被审计单位及其环境的原因了解被审计单位及其环境的原因了解被审计单位及其环境的原因了解被审计单位及其环境的原因2 2 2从全球视野看了解的必要性从全球视野看了解的必要性从全球视野看了解的必要性从全球视野看了解的必要性3 3 3了解被审计单位及其环境的内容了解被审计单位及其环境的内容了解被审计单位及其环境的内容了解被审计单位及其环境的内容2022/11/282022/
2、11/282 2Auditing1.1.了解被审计单位及其环境的原因:风险评估程序在风险导向审计中的地位了解被审计单位及其环境的原因:风险评估程序在风险导向审计中的地位了解被审计单位及其环境的原因:风险评估程序在风险导向审计中的地位了解被审计单位及其环境的原因:风险评估程序在风险导向审计中的地位 发表审计意见发表审计意见发表审计意见发表审计意见风险应对风险应对风险应对风险应对风险评估风险评估风险评估风险评估财务报表审计的目标和一般原则财务报表审计的目标和一般原则财务报表审计的目标和一般原则财务报表审计的目标和一般原则2022/11/282022/11/283 3Auditing了解被审计单位及
3、其环境的原因了解被审计单位及其环境的原因了解被审计单位及其环境的原因了解被审计单位及其环境的原因vv了解被审计单位及其环境是必要程序,特别是为审计师在下列了解被审计单位及其环境是必要程序,特别是为审计师在下列了解被审计单位及其环境是必要程序,特别是为审计师在下列了解被审计单位及其环境是必要程序,特别是为审计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础:关键环节作出职业判断提供重要基础:关键环节作出职业判断提供重要基础:关键环节作出职业判断提供重要基础:vv确定确定确定确定重要性水平重要性水平重要性水平重要性水平,并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是,并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判
4、断是,并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是,并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当否仍然适当否仍然适当否仍然适当vv考虑考虑考虑考虑会计政策会计政策会计政策会计政策的选择和运用是否恰当,以及的选择和运用是否恰当,以及的选择和运用是否恰当,以及的选择和运用是否恰当,以及财务报表的列报财务报表的列报财务报表的列报财务报表的列报(包括披(包括披(包括披(包括披露,下同)是否适当露,下同)是否适当露,下同)是否适当露,下同)是否适当vv识别识别识别识别需要特别考虑的领域需要特别考虑的领域需要特别考虑的领域需要特别考虑的领域,包括关联方交易、管理层运用持续经营假,包括关联方交易、
5、管理层运用持续经营假,包括关联方交易、管理层运用持续经营假,包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性,或交易是否具有合理的商业目的等设的合理性,或交易是否具有合理的商业目的等设的合理性,或交易是否具有合理的商业目的等设的合理性,或交易是否具有合理的商业目的等vv确定在实施确定在实施确定在实施确定在实施分析程序时所使用的预期值分析程序时所使用的预期值分析程序时所使用的预期值分析程序时所使用的预期值vv设计和实施设计和实施设计和实施设计和实施进一步审计程序进一步审计程序进一步审计程序进一步审计程序,以将审计风险降至可接受的低水平,以将审计风险降至可接受的低水平,以将审计风险降至可接受的低水平
6、,以将审计风险降至可接受的低水平vv评价所获取评价所获取评价所获取评价所获取审计证据审计证据审计证据审计证据的充分性和适当性的充分性和适当性的充分性和适当性的充分性和适当性 2022/11/282022/11/284 4Auditing2.2.从全球视野看了解环境的必要性从全球视野看了解环境的必要性从全球视野看了解环境的必要性从全球视野看了解环境的必要性v被审计单位经济联系一览表:全球视野被审计单位经济联系一览表:全球视野v经济联系经济联系内部环境内部环境内部环境内部环境战略管理战略管理战略管理战略管理当地环境当地环境当地环境当地环境全球环境全球环境全球环境全球环境2022/11/282022
7、/11/285 5Auditing被审计单位经济联系一览表:全球视野被审计单位经济联系一览表:全球视野被审计单位经济联系一览表:全球视野被审计单位经济联系一览表:全球视野2022/11/282022/11/286 6Auditing经济联系:经济联系:经济联系:经济联系:内部环境内部环境内部环境内部环境战略管理战略管理战略管理战略管理当地环境当地环境当地环境当地环境全球环境全球环境全球环境全球环境vv内部环境:内部的各种业务活动内部环境:内部的各种业务活动内部环境:内部的各种业务活动内部环境:内部的各种业务活动 流程:如控制程序流程:如控制程序流程:如控制程序流程:如控制程序vv战略管理:组织
8、为了与外界相互作用而采取的总体计划和控制战略管理:组织为了与外界相互作用而采取的总体计划和控制战略管理:组织为了与外界相互作用而采取的总体计划和控制战略管理:组织为了与外界相互作用而采取的总体计划和控制 监测竞争对手,与供应商协商,定位顾客,找寻市场机遇监测竞争对手,与供应商协商,定位顾客,找寻市场机遇监测竞争对手,与供应商协商,定位顾客,找寻市场机遇监测竞争对手,与供应商协商,定位顾客,找寻市场机遇vv当地环境:在地缘上相近的外部经济联系当地环境:在地缘上相近的外部经济联系当地环境:在地缘上相近的外部经济联系当地环境:在地缘上相近的外部经济联系 公用事业、雇员、原材料供应商、建筑公司、设备供
9、应商、税务局公用事业、雇员、原材料供应商、建筑公司、设备供应商、税务局公用事业、雇员、原材料供应商、建筑公司、设备供应商、税务局公用事业、雇员、原材料供应商、建筑公司、设备供应商、税务局vv全球环境:国际性的经济联系全球环境:国际性的经济联系全球环境:国际性的经济联系全球环境:国际性的经济联系 资本市场、技术市场、劳动力市场资本市场、技术市场、劳动力市场资本市场、技术市场、劳动力市场资本市场、技术市场、劳动力市场2022/11/282022/11/287 7Auditing举例举例1:雇员住在哪里对审计重要吗?:雇员住在哪里对审计重要吗?v传统的雇佣方式传统的雇佣方式传统的雇佣方式传统的雇佣方
10、式 很小的地理区域,一套薪酬和福利制度,一种货币支付,很小的地理区域,一套薪酬和福利制度,一种货币支付,很小的地理区域,一套薪酬和福利制度,一种货币支付,很小的地理区域,一套薪酬和福利制度,一种货币支付,遵守一套雇佣制度遵守一套雇佣制度遵守一套雇佣制度遵守一套雇佣制度v分散在不同国家分散在不同国家分散在不同国家分散在不同国家 雇佣和薪酬支付制度、福利制度、劳动力的管制和法律不雇佣和薪酬支付制度、福利制度、劳动力的管制和法律不雇佣和薪酬支付制度、福利制度、劳动力的管制和法律不雇佣和薪酬支付制度、福利制度、劳动力的管制和法律不同同同同 劳动合同的复杂化日益加剧劳动合同的复杂化日益加剧劳动合同的复杂
11、化日益加剧劳动合同的复杂化日益加剧财务风险财务风险财务风险财务风险审计风险审计风险审计风险审计风险2022/11/282022/11/288 8Auditing举例举例2:网上销售对审计有无影响?:网上销售对审计有无影响?v亚马逊网上书店亚马逊网上书店亚马逊网上书店亚马逊网上书店 UPSUPSUPSUPS或联邦快递或联邦快递或联邦快递或联邦快递顾客顾客顾客顾客v传统的门店销售传统的门店销售传统的门店销售传统的门店销售 配送至分店和外部运输公司配送至分店和外部运输公司配送至分店和外部运输公司配送至分店和外部运输公司顾客顾客顾客顾客v持续经营能力?持续经营能力?持续经营能力?持续经营能力?经营风险
12、经营风险经营风险经营风险财务风险财务风险财务风险财务风险审计风险审计风险审计风险审计风险2022/11/282022/11/289 9Auditing2022/11/282022/11/281010Auditing3.3.了解被审计单位及其环境的内容了解被审计单位及其环境的内容行业状况、法律与监管环境以及其他外部因素行业状况、法律与监管环境以及其他外部因素行业状况、法律与监管环境以及其他外部因素行业状况、法律与监管环境以及其他外部因素被审计单位的性质被审计单位的性质被审计单位的性质被审计单位的性质被审计单位对会计政策的选择和运用被审计单位对会计政策的选择和运用被审计单位对会计政策的选择和运用被
13、审计单位对会计政策的选择和运用被审计单位的目标、战略以及相关经营风险被审计单位的目标、战略以及相关经营风险被审计单位的目标、战略以及相关经营风险被审计单位的目标、战略以及相关经营风险被审计单位财务业绩的衡量和评价被审计单位财务业绩的衡量和评价被审计单位财务业绩的衡量和评价被审计单位财务业绩的衡量和评价被审计单位的内部控制被审计单位的内部控制被审计单位的内部控制被审计单位的内部控制2022/11/282022/11/281111Auditing行业状况、法律与监管环境以及其他外部因素行业状况、法律与监管环境以及其他外部因素行业状况、法律与监管环境以及其他外部因素行业状况、法律与监管环境以及其他外
14、部因素2022/11/282022/11/281212Auditing行业状况行业状况2022/11/282022/11/281313Auditing行业状况对审计风险的影响举例行业状况对审计风险的影响举例v行业发展状况行业发展状况v市场竞争市场竞争v供应商供应商v顾客顾客v生产技术的变化生产技术的变化2022/11/282022/11/281414Auditing举例:行业发展状况举例:行业发展状况v所处行业处在衰退期所处行业处在衰退期所处行业处在衰退期所处行业处在衰退期ARARARAR 应收账款的回收率下降,坏账准备可能会增加应收账款的回收率下降,坏账准备可能会增加应收账款的回收率下降,坏
15、账准备可能会增加应收账款的回收率下降,坏账准备可能会增加 产品积压,存货需要按成本与市价孰低法估价产品积压,存货需要按成本与市价孰低法估价产品积压,存货需要按成本与市价孰低法估价产品积压,存货需要按成本与市价孰低法估价 生存能力的下降生存能力的下降生存能力的下降生存能力的下降2022/11/282022/11/281515Auditing举例:市场竞争举例:市场竞争vv竞争对手开始扩大其产品质量担保范围竞争对手开始扩大其产品质量担保范围竞争对手开始扩大其产品质量担保范围竞争对手开始扩大其产品质量担保范围 ARARARAR:可能要求担保费用估计额高于历史水平:可能要求担保费用估计额高于历史水平:
16、可能要求担保费用估计额高于历史水平:可能要求担保费用估计额高于历史水平vv竞争对手迅速提高主要的高级会计人员和管理人员的工资竞争对手迅速提高主要的高级会计人员和管理人员的工资竞争对手迅速提高主要的高级会计人员和管理人员的工资竞争对手迅速提高主要的高级会计人员和管理人员的工资 ARARARAR:人工成本的分配需要根据工资水平的变化进行修改;应计福利也:人工成本的分配需要根据工资水平的变化进行修改;应计福利也:人工成本的分配需要根据工资水平的变化进行修改;应计福利也:人工成本的分配需要根据工资水平的变化进行修改;应计福利也许要增加许要增加许要增加许要增加vv新进入者的产品比当前产品在技术上有优势新
17、进入者的产品比当前产品在技术上有优势新进入者的产品比当前产品在技术上有优势新进入者的产品比当前产品在技术上有优势 ARARARAR:由于产品过时或积压,存货需要按成本与市价孰低法估价;生存:由于产品过时或积压,存货需要按成本与市价孰低法估价;生存:由于产品过时或积压,存货需要按成本与市价孰低法估价;生存:由于产品过时或积压,存货需要按成本与市价孰低法估价;生存能力的下降能力的下降能力的下降能力的下降2022/11/282022/11/281616Auditing举例:供应商举例:供应商v因生产地区的恶劣天气导致高级原材料供应短缺因生产地区的恶劣天气导致高级原材料供应短缺因生产地区的恶劣天气导致
18、高级原材料供应短缺因生产地区的恶劣天气导致高级原材料供应短缺 ARARARAR:在标准成本制度下浪费和毁损所占比例可能要提高;:在标准成本制度下浪费和毁损所占比例可能要提高;:在标准成本制度下浪费和毁损所占比例可能要提高;:在标准成本制度下浪费和毁损所占比例可能要提高;可能存在和采购承诺相关的估价问题可能存在和采购承诺相关的估价问题可能存在和采购承诺相关的估价问题可能存在和采购承诺相关的估价问题2022/11/282022/11/281717Auditing举例:顾客举例:顾客v顾客的偏好已经改变,因此必须提高产品的功能和质顾客的偏好已经改变,因此必须提高产品的功能和质顾客的偏好已经改变,因此
19、必须提高产品的功能和质顾客的偏好已经改变,因此必须提高产品的功能和质量量量量 ARARARAR:现有的存货也许已过时或不再流行,导致其账面价值:现有的存货也许已过时或不再流行,导致其账面价值:现有的存货也许已过时或不再流行,导致其账面价值:现有的存货也许已过时或不再流行,导致其账面价值不可能实现不可能实现不可能实现不可能实现v公司偏好的产品分销渠道从零售商店变成电话推销和公司偏好的产品分销渠道从零售商店变成电话推销和公司偏好的产品分销渠道从零售商店变成电话推销和公司偏好的产品分销渠道从零售商店变成电话推销和送货上门送货上门送货上门送货上门 ARARARAR:现有分销渠道可能需要关闭,从而会产生
20、重组成本:现有分销渠道可能需要关闭,从而会产生重组成本:现有分销渠道可能需要关闭,从而会产生重组成本:现有分销渠道可能需要关闭,从而会产生重组成本(解雇、资产处置)(解雇、资产处置)(解雇、资产处置)(解雇、资产处置)2022/11/282022/11/281818Auditing举例:生产技术的变化举例:生产技术的变化v生产设备由于时间太长且不能改进流程而丧失竞争力生产设备由于时间太长且不能改进流程而丧失竞争力生产设备由于时间太长且不能改进流程而丧失竞争力生产设备由于时间太长且不能改进流程而丧失竞争力 ARARARAR:固定资产的减值;生存能力的下降:固定资产的减值;生存能力的下降:固定资产
21、的减值;生存能力的下降:固定资产的减值;生存能力的下降2022/11/282022/11/281919Auditing可能需要了解的情况可能需要了解的情况vv所处行业的整体发展趋势?所处行业的整体发展趋势?所处行业的整体发展趋势?所处行业的整体发展趋势?vv处于哪一发展阶段?(起步、快速成长、成熟处于哪一发展阶段?(起步、快速成长、成熟处于哪一发展阶段?(起步、快速成长、成熟处于哪一发展阶段?(起步、快速成长、成熟/产生现金流入或衰退)产生现金流入或衰退)产生现金流入或衰退)产生现金流入或衰退)vv所处市场的需求、市场容量和价格竞争?所处市场的需求、市场容量和价格竞争?所处市场的需求、市场容量
22、和价格竞争?所处市场的需求、市场容量和价格竞争?vv该行业是否受经济周期波动的影响,以及采取了什么行动使波动产生的影响最小化该行业是否受经济周期波动的影响,以及采取了什么行动使波动产生的影响最小化该行业是否受经济周期波动的影响,以及采取了什么行动使波动产生的影响最小化该行业是否受经济周期波动的影响,以及采取了什么行动使波动产生的影响最小化?vv该行业受技术发展影响的程度如何?该行业受技术发展影响的程度如何?该行业受技术发展影响的程度如何?该行业受技术发展影响的程度如何?vv是否开发了新技术?是否开发了新技术?是否开发了新技术?是否开发了新技术?vv能源消耗在成本中所占比重,能源价格的变化对成本
23、的影响?能源消耗在成本中所占比重,能源价格的变化对成本的影响?能源消耗在成本中所占比重,能源价格的变化对成本的影响?能源消耗在成本中所占比重,能源价格的变化对成本的影响?vv谁是客户最重要的竞争者,他们各自所占的市场份额是多少?谁是客户最重要的竞争者,他们各自所占的市场份额是多少?谁是客户最重要的竞争者,他们各自所占的市场份额是多少?谁是客户最重要的竞争者,他们各自所占的市场份额是多少?vv客户与其竞争者相比主要的竞争优势是什么?客户与其竞争者相比主要的竞争优势是什么?客户与其竞争者相比主要的竞争优势是什么?客户与其竞争者相比主要的竞争优势是什么?vv客户的增长率和财务业绩与行业的平均水平及主
24、要竞争者相比如何,存在重大差异客户的增长率和财务业绩与行业的平均水平及主要竞争者相比如何,存在重大差异客户的增长率和财务业绩与行业的平均水平及主要竞争者相比如何,存在重大差异客户的增长率和财务业绩与行业的平均水平及主要竞争者相比如何,存在重大差异的原因是什么?的原因是什么?的原因是什么?的原因是什么?vv竞争者是否采取了某些行动,如购并活动、降低销售价格、开发新技术等,从而使竞争者是否采取了某些行动,如购并活动、降低销售价格、开发新技术等,从而使竞争者是否采取了某些行动,如购并活动、降低销售价格、开发新技术等,从而使竞争者是否采取了某些行动,如购并活动、降低销售价格、开发新技术等,从而使客户的
25、经营活动产生影响?客户的经营活动产生影响?客户的经营活动产生影响?客户的经营活动产生影响?2022/11/282022/11/282020Auditing法律与监管环境法律与监管环境v原因原因可能对客户的经营活动有重大影响,如不遵守将导可能对客户的经营活动有重大影响,如不遵守将导可能对客户的经营活动有重大影响,如不遵守将导可能对客户的经营活动有重大影响,如不遵守将导致停业等严重后果:注册资本的规定致停业等严重后果:注册资本的规定致停业等严重后果:注册资本的规定致停业等严重后果:注册资本的规定规定了客户某些方面的责任和义务:环保法规等规定了客户某些方面的责任和义务:环保法规等规定了客户某些方面的
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