帐户与复式记帐基本原理.ppt
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1、帐户与复式记帐基本原理帐户与复式记帐基本原理第一节第一节 会计要素会计要素是是用用一一些些特特定定的的概概念念对对会会计计对对象象所所作作的的一种分类。一种分类。一、资产一、资产企业所拥有或控制的,能以货币计量的经济资源企业所拥有或控制的,能以货币计量的经济资源举例说明企业所控制的资产举例说明企业所控制的资产3、内容、内容流流动动资资产产指指可可以以在在一一年年以以内内或或长长于于一一年年的一个营业周期以内变现或耗用的资产。的一个营业周期以内变现或耗用的资产。例例:现现金金及及银银行行存存款款、对对外外短短期期投投资资、应应收收及及预付款项、存货预付款项、存货(各项商品、原材料、产品各项商品、
2、原材料、产品)等。等。长长期期投投资资指指不不准准备备在在一一年年以以内内变变现现或或收收回的投资。回的投资。例例:对外的股权投资、一年以上的债券投资等。对外的股权投资、一年以上的债券投资等。固定资产固定资产指使用年限较长指使用年限较长(一年以上一年以上),价值较高价值较高,在使用过程中依然保持原有物质形在使用过程中依然保持原有物质形态的资产。态的资产。例例:房屋及建筑物、机器设备、工具器具等。房屋及建筑物、机器设备、工具器具等。在在建建工工程程指指为为购购建建固固定定资资产产或或对对固固定定资资产产进进行行更更新新改改造造而而发发生生的的,尚尚未未转转作作固固定定资资产产的的各各种支出。种支
3、出。例例:工工程程耗耗用用的的专专项项物物资资、预预付付工工程程价价款款、购购入入后正在安装的设备等。后正在安装的设备等。无无形形资资产产指指企企业业长长期期使使用用但但无无实实物物形形态态的的资产。资产。例例:专专利利权权、商商标标权权、著著作作权权、场场地地使使用用权权、商商誉等。誉等。递递延延资资产产指指不不能能全全部部计计入入当当年年损损益益,应应当当在以后年度内摊销的各项费用。在以后年度内摊销的各项费用。例例:开办费、租入固定资产改良支出等。开办费、租入固定资产改良支出等。其它资产其它资产指不属于以上各项的资产。指不属于以上各项的资产。例例:银行冻结存款、诉讼资产等。银行冻结存款、诉
4、讼资产等。二、负债二、负债指企业所承担的能以货币计量,需以资产或劳指企业所承担的能以货币计量,需以资产或劳务偿付的债务。务偿付的债务。2、分类:按偿还期限分、分类:按偿还期限分3 3、内容、内容流流动动负负债债指指将将在在一一年年或或长长于于一一年年的的一一个营业周期内偿还的债务。个营业周期内偿还的债务。n例例:短短期期借借款款、应应付付票票据据、应应付付及及预预收收款款项项、应应付付工工资资、应应交交税税金金、应应付付利利润润、其其它它应应付付款、预提费用等。款、预提费用等。长长期期负负债债指指偿偿还还期期在在一一年年或或超超过过一一年年的一个营业周期以上偿还的债务。的一个营业周期以上偿还的
5、债务。n例例:长期借款、应付债券、长期应付款项等。长期借款、应付债券、长期应付款项等。三、所有者权益三、所有者权益指企业投资人对企业净资产的所有权。指企业投资人对企业净资产的所有权。(全部资产全部资产 全部负债全部负债=资产净额资产净额)v实收资本:企业投资人对企业的投入资本实收资本:企业投资人对企业的投入资本v盈余公积:从税后利润中提取的,可用于弥补亏损以盈余公积:从税后利润中提取的,可用于弥补亏损以及转增资本金及转增资本金v未分配利润:没有任何指定用途的留待以后年度分配未分配利润:没有任何指定用途的留待以后年度分配 或待分配的利润或待分配的利润2、与负债的区别、与负债的区别3、特点、特点所
6、代表的资产,可供企业长期使用,在所代表的资产,可供企业长期使用,在破产之前,没有归还义务破产之前,没有归还义务所代表的资产,是企业清偿债务的物资所代表的资产,是企业清偿债务的物资保证,是企业亏损的承担者保证,是企业亏损的承担者只是在整体上,在抽象意义上与企业资只是在整体上,在抽象意义上与企业资产保持数量关系,与企业特定的具体的产保持数量关系,与企业特定的具体的资产并无直接关系资产并无直接关系四、收入四、收入由由于于销销售售商商品品、提提供供劳劳务务及及提提供供他他人人使使用用本本企企业业的的资资产产而而发发生生的的或或即即将将发发生生的的现金流入,或债务的清偿现金流入,或债务的清偿(1 1)主
7、营业务收入(基本业务收入)主营业务收入(基本业务收入)(2)附营业务收入(其他业务收入)附营业务收入(其他业务收入)2、收入的确认、收入的确认 销售时点确认:一般用销售时点确认:一般用销售后确认:分期收款方式销售后确认:分期收款方式销售前确认:长期工程合同销售前确认:长期工程合同五、费用五、费用通过配比方式确定的为取得收入而发生的通过配比方式确定的为取得收入而发生的各种耗费各种耗费六、利润六、利润n企企业业在在一一定定期期间间内内的的经经营营成成果果,各各种种收收入入扣扣除除费用后的差额费用后的差额营业利润营业利润 营业收入营业收入 营业成本营业成本 期间费用期间费用 流转税流转税投资净收益投
8、资净收益 投资收入投资收入 投资损失投资损失营业外收支净额营业外收支净额 营业外收入营业外收入 营业外支出营业外支出以上三者的关系为:利润以上三者的关系为:利润=收入收入费用费用第二节第二节 会计等式会计等式 n一、会计等式一、会计等式n资产资产=权益权益n静态等式静态等式n资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益n动态等式动态等式n资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入费用费用n回到原有等式回到原有等式n资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 一、会计等式的不同表现一、会计等式的不同表现 1 1、全部资产属于投资者、全部资产属于投资者 资产总额资产总额=所有者权益总额所有者权益
9、总额 2 2、投资加借款、投资加借款 资产总额资产总额=所有者权益总额所有者权益总额+负债总额负债总额(最基本的公式最基本的公式)3 3、资金运动中,会计等式的表现、资金运动中,会计等式的表现 资产资产=所有者权益所有者权益+负债负债 +收入收入 费用费用 利润利润 资产资产=所有者权益所有者权益+负债负债 二、会计事项与会计等式二、会计事项与会计等式 (一)一)会计事项的概念会计事项的概念 引起会计要素增减变化的经济业务引起会计要素增减变化的经济业务(二)会计事项的分类(二)会计事项的分类 (三)会计事项与会计等式(三)会计事项与会计等式n任何会计事项都不会破坏会计等式任何会计事项都不会破坏
10、会计等式静态分析:资金占用静态分析:资金占用=资金来源资金来源 以新婚家庭为例以新婚家庭为例:以企业为例加以说明以企业为例加以说明:例例1 1 购买原材料购买原材料5 0005 000元,货款未付元,货款未付例例2 2 用银行存款用银行存款2000020000元归还短期借款元归还短期借款 例例3 3 收回应收款收回应收款10 00010 000元存入银行元存入银行 例例4 4 以以1010天后到期的汇票天后到期的汇票5 0005 000元支付前欠购料款元支付前欠购料款例例5 5 经批准将盈余公积经批准将盈余公积30 00030 000元转作资本元转作资本 思考:下例对会计等式的影响思考:下例对
11、会计等式的影响例例6 6 接受大华公司价值接受大华公司价值50 00050 000元的设备元的设备投资投资例例7 7 产品生产领用原材料产品生产领用原材料,价值价值5 0005 000元元第三节第三节 帐户的设置帐户的设置一、会计科目一、会计科目按照经济内容对会计要素所作的进一步分类按照经济内容对会计要素所作的进一步分类 n例如例如:资产科目资产科目现金、银行存款、固定资产、原材料等现金、银行存款、固定资产、原材料等负债科目负债科目应付账款、应付票据、其它应付款等应付账款、应付票据、其它应付款等所有者权益科目所有者权益科目实收资本、盈余公积实收资本、盈余公积收入科目收入科目产品销售收入、营业外
12、收入等产品销售收入、营业外收入等费用科目费用科目生产成本、制造费用、管理费用等生产成本、制造费用、管理费用等利润科目利润科目本年利润本年利润 1、概念、概念2、设置会计科目应遵循的原则、设置会计科目应遵循的原则会计科目要统一会计科目要统一会计科目要全面地反映资金运动会计科目要全面地反映资金运动有利于组织会计核算有利于组织会计核算适合企业的业务规模和具体特点适合企业的业务规模和具体特点3、会计科目的级次、会计科目的级次n会计科目的级次要体现会计信息的不同会计科目的级次要体现会计信息的不同详细程度,即要兼顾各会计信息使用者详细程度,即要兼顾各会计信息使用者的需要对会计科目进行分级的需要对会计科目进
13、行分级 总分类科目总分类科目 明细分类科目明细分类科目总分类科目总分类科目二级科目二级科目三级科目三级科目或或4、会计科目的编号、会计科目的编号n以数字来代表各个会计科目,并反映会计科目所属类以数字来代表各个会计科目,并反映会计科目所属类别和在类别中排列的顺序位置别和在类别中排列的顺序位置如用三位数编号代表总分类科目:如用三位数编号代表总分类科目:100代表资产类;代表资产类;200代表负债类;代表负债类;则:则:101代表现金;代表现金;102代表银行存款代表银行存款201代表短期借款;代表短期借款;202代表应付票据代表应付票据也可以用四位数代表明细分类科目:也可以用四位数代表明细分类科目
14、:1021代表银行存款代表银行存款工行存款工行存款1022代表银行存款代表银行存款农行存款农行存款二、帐户二、帐户1、帐户的概念、帐户的概念 是根据会计科目开设的,它是分类连续是根据会计科目开设的,它是分类连续记录各项经济业务记录各项经济业务,反映各个会计要素增反映各个会计要素增减变化情况及其结果的一种手段。减变化情况及其结果的一种手段。2、与会计科目的区别与联系、与会计科目的区别与联系联系:两者核算的经济内容相同联系:两者核算的经济内容相同区区别别:会会计计科科目目只只是是一一个个名名称称,但但帐帐户户还有一定的结构还有一定的结构在实际工作中,常把两者作为同义语在实际工作中,常把两者作为同义
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