2023年税务师之涉税服务实务基础试题库和答案要点.doc
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1、20232023 年税务师之涉税服务实务基础试题库和答案要年税务师之涉税服务实务基础试题库和答案要点点单选题(共单选题(共 5050 题)题)1、税务咨询中,()是最为常用的一种方法。A.书面咨询B.口头咨询C.晤谈D.网络咨询【答案】A2、被投资单位发生个人股东变动或者个人股东所持股权变动的,扣缴义务人应当在()向主管税务机关报送含有股东变动信息的个人所得税基础信息表(A 表)及股东变更情况说明。A.10 日内B.15 日内C.次月 10 日内D.次月 15 日内【答案】D3、关于企业所得税收入确认的说法,正确的是()。A.销售商品以旧换新的,应当按照销售商品收入和回收商品支出的差额确认收入
2、B.企业在计算股权转让所得时,可以扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额C.商品销售涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额D.股息、红利等权益性投资收益,除另有规定外,应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配决定的日期,确认收入的实现【答案】D4、某酒厂为增值税小规模纳税人,2019 年 12 月销售自己使用过 5 年的固定资产,取得含税销售额 120000 元;销售自己使用过的包装物,取得含税销售额30000 元。该酒厂当月上述业务应纳增值税是()元。A.4368.93B.3203.88C.3125.83D.4077.67【答案】B5、
3、下列关于永续债企业所得税政策的表述,错误的是()。A.企业发行符合规定条件的永续债,可以按照债券利息适用企业所得税政策B.企业发行的永续债,可以适用股息、红利企业所得税政策C.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的,发行方支付的永续债利息支出可以在企业所得税税前据实扣除D.企业发行永续债按照债券利息适用企业所得税政策的,发行方支付的永续债利息支出准予在其企业所得税税前扣除【答案】C6、税务师在纳税审核时,发现企业以前年度(已结账)多计收益或少计费用的情况时,调账时应先()。A.贷记“利润分配未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.借记“本年利润”【答案】B
4、7、下列经济行为中,不符合印花税政策规定的是()。A.2016 年成立的某公司在 2020 年启用新资金账簿时因“实收资本”和“资本公积”未变化,未缴纳印花税B.购销合同实际履行金额大于合同所载金额,因未重新签订合同或未签订补充合同,未补缴印花税C.企业与电网签订的供用电合同,因未记载金额,先以 5 元/件缴纳,年末以实际电费金额按“购销合同”结算印花税D.与税务师事务所签订的税务咨询合同,未缴纳印花税【答案】C8、下列各项中,应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税的是()。A.企业支付给兼职的工资B.差旅费津贴、误餐补助C.承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权,仅按合同(协议)规定取得的
5、所得D.个人从事彩票代销业务而取得的所得【答案】C9、(2018 年真题)下列情形中,应由购买方向销售方开具发票的是()。A.企业发生销售货物退回B.加油站发售加油卡C.企业销售免税商品D.食品加工企业向农民个人收购其自产农产品【答案】D10、(2019 年)2018 年度某企业购进房产缴纳印花税,下列会计核算中正确的是()。A.借:管理费用贷:银行存款B.借:固定资产贷:银行存款C.借:固定资产贷:应交税费应交印花税D.借:税金及附加贷:应交税费应交印花税借:应交税费应交印花税贷:银行存款【答案】D11、纳税人有申请退还多缴税款的权利,对于该项权利,下列表述正确的是()。A.因纳税人的原因导
6、致多缴的税款,不能申请退还B.税务机关发现纳税人多缴税款,应自发现之日起 30 日内办理退还手续C.纳税人自结算缴纳税款之日起 3 年内发现多缴税款的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期贷款利息D.纳税人申请退还多缴税款的,税务机关将自接到纳税人退还申请之日起 30 日内查实并办理退还手续【答案】D12、在税务行政诉讼等行政诉讼中,税务机关拥有()。A.起诉权B.应诉权C.反诉权D.审判权【答案】B13、下列关于居民企业和非居民企业的企业所得税的说法中,正确的是()。A.居民企业只就来源于中国境内的所得纳税B.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业不在中国缴纳企业所得税C.在中国境
7、内设立机构、场所的非居民企业,境内外所得都要在中国纳税D.居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象【答案】D14、按照税收征收管理法的有关规定,欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产前,应当向税务机关报告。其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款在()万元以上。A.3B.5C.10D.15【答案】B15、税务师在 2021 年 4 月对某公司 2020 年度纳税情况进行审核的,发现该企业多摊销了办公室的装修费 30000 元。若该公司 2020 年度决算报表已编制。对该项费用调整的会计分录应为()。A.借:长摊待摊费用贷:管理费用B.借:长期待摊费用贷:本年利润C.借:长期待摊费用
8、贷:以前年度损益调整D.借:长摊待摊费用贷:利润分配未分配利润【答案】C16、某公司员工王某 2020 年 6 月出差,取得飞机票,上面注明了旅客身份信息,票价 1820 元,燃油费附加 60 元,机场建设费 50 元,该项业务可以抵扣的进项税额是()元。A.150.28B.154.40C.155.23D.159.36【答案】C17、根据个人基本医疗保险的现行政策,城镇职工基本医疗保险缴费基数按照上年当地职工平均工资()为依据。A.下限为 50%,上限为 400%B.下限为 60%,上限为 400%C.下限为 50%,上限为 300%D.下限为 60%,上限为 300%【答案】D18、甲公司与
9、乙商场采用新设丙公司的方式进行合并重组,符合企业所得税特殊性税务处理的条件。乙商场未缴清的税款,应()。A.由丙公司继续履行、甲公司股东和乙商场股东不承担连带责任B.由乙商场股东继续履行,甲公司股东和丙公司股东承担连带责任C.由丙公司继续履行,乙商场股东承担连带责任D.由乙商场股东继续履行,丙公司承担连带责任【答案】A19、“五证合一、一照一码”是指企业进行登记后,由市场监督管理部门核发一个加载法人和其他组织()营业执照的登记制度。A.组织机构代码B.统一社会信用代码C.纳税人识别号D.社会保险代码【答案】B20、某税务师事务所审查某企业的纳税情况,发现该企业 2020 年 4 月领用2019
10、 年 10 月外购的半成品(已全额抵扣进项税额)一批用于新建厂房,领用的半成品成本为 80000 元,企业针对该业务的账务处理为:A.借:在建工程 10400贷:应交税费应交增值税(销项税额)10400B.借:在建工程 10400贷:应交税费应交增值税(进项税额转出)10400C.借:应交税费待抵扣进项税额 4160贷:应交税费应交增值税(进行税额转出)4160D.无需调整【答案】D21、(2020 年真题)税务行政复议申请期限是申请人知晓税务机关作出具体行政行为之日起()日内。A.60B.15C.30D.45【答案】A22、某位书法家给陈老师写了一幅书画,取得 5000 元报酬,则该项所得应
11、归为()。A.稿酬所得B.劳务报酬所得C.工资、薪金所得D.特许权使用费所得【答案】B23、某省规定土地增值税清算时利息支出以外的其他房地产开发费用扣除比例为 5%。房地产开发企业利息支出能够按清算对象分摊并能够提供金融机构证明,能够单独计算扣除,在进行土地增值税清算时,作为清算对象扣除项目中的“房地产开发费用”金额应是()。A.利息+销售费用+管理费用B.利息+取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本(不含利息支出)5%C.利息+取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本(含利息支出)5%D.利息+取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本(含利息支出)(5%+20%)【答案】B24、某商
12、业企业为增值税小规模纳税人,2020 年 1 月购进一批货物取得普通发票,共支付价款 200000 元;第 1 季度销售货物取得含税价款 260000 元;提供商品推广服务,取得收入含税 30000 元。本期应纳增值税是()元。A.0B.8691.06C.7866.73D.7925.68【答案】A25、根据企业所得税规定,下列各项中,不作为职工福利费支出的是()。A.探亲假期补助B.供暖费补贴C.职工困难补贴D.职工交通补贴【答案】A26、某税务师 2020 年 12 月对企业进行纳税审核,发现企业当月购进原材料时将应计入成本的 50000 元运费计入了销售费用,由于企业该批材料已经部分用于产
13、品生产,当期未全部完工,且当期完工的部分产品已经出售,所以无法按照审核发现的 50000 元直接作为错账调整金额。已知企业当月的原材料科目余额是 300000 元,生产成本科目余额是 200000 元,库存商品科目余额是 480000元,当期发生的主营业务成本是 420000 元,则本期销售产品成本应分摊()元。A.14994B.15990C.16994D.14894【答案】A27、(2019 年真题)居民个人实施预扣预缴个人所得税时,可以扣除“专项附加扣除”的所得是A.工资、薪金所得B.特许权使用费所得C.劳务报酬所得D.稿酬所得【答案】A28、房产税实行按年征收、分期缴纳,企业缴纳的房产税
14、应在()中列支。A.“预提费用”B.“待摊费用”C.“其他应收款”D.“税金及附加”【答案】D29、下列税务咨询的形式中,适用于比较简单明了的涉税事项咨询服务的是()。A.书面咨询B.电话咨询C.晤谈D.网络咨询【答案】B30、下列关于涉税鉴证业务注意事项的说法,正确的是()。A.委托人不按照业务结果进行申报的,涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务B.委托人违反法律、法规及相关规定的,涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务,对于已完成的部分约定业务,无权收款C.委托人提供不真实、不完整资料信息的,涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务,对于已完成的部分约定业务,涉税专业服务机构及
15、涉税服务人员要承担该部分责任D.为提高工作效率,最好指定承办被鉴证单位代理服务的人员,同时承办被鉴证单位的涉税鉴证业务【答案】A31、下列关于税务行政复议的被申请人的说法,正确的是()。A.受税务机关委托代征税款的单位和个人为被申请人B.税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的,税务机关为被申请人C.申请人对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的,申请人的主管税务机关为被申请人D.作出代扣代缴税款行为的扣缴义务人为被申请人【答案】B32、下列关于纳税信用评价的表述中,正确的是()。A.税务稽查中的补缴税款、滞纳金等信息属于经常性指标信息B.纳税信用评价周期为一个季度C.评价指标包括纳税人
16、信用历史信息和税务内部信息D.直接判级适用于有严重失信行为的纳税人【答案】D33、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照,应自营业执照被吊销之日起()日内,向主管税务机关申报办理注销税务登记。A.5B.10C.15D.30【答案】C34、下列关于纳税信用评价的表述中,正确的是()。A.以直接判级进行纳税信用评价适用于有严重失信行为的纳税人B.纳税信用级别设 A.BC.D 四级 C 上一评价年度纳税信用评价结果为 D 级的,本年度评价指标得分 90分以上的,可以评为 A 级D.非正常原因一个评价年度内增值税连续 3 个月或者累计 6 个月零申报、负申报的,本评价年度直接判为 D 级【答案】A35、
17、下列关于固定资产处理的说法,正确的是()。A.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产的,应按 3征收率征收增值税B.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应减按 2的征收率征收增值税C.增值税一般纳税人销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日以后购进的固定资产,按照 3%减按 2%征收增值税D.自 2009 年 1 月 1 日起,增值税一般纳税人购进固定资产发生的进项税额可以从销项税额中抵扣【答案】D36、下列关于个人所得税的说法,正确的是()。A.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限在 1 个月以内(含 1 个月)的,其股息红利所得全额计入应纳税所得额,适用
18、20的税率计征个人所得税B.个人独资企业对外投资分回的利息或者股息、红利,应并入企业的收入,按“经营所得”应税项目计算征收个人所得税C.外籍个人从居民企业取得的股息、红利所得,暂免征收个人所得税D.全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时,个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的,在不超过 5 个公历年度内(含)分期缴纳,并将有关资料报主管税务机关备案【答案】A37、2020 年 1 月,税务机关在税务检查中发现,甲企业 2019 年 11 月委托本地个体户张某加工一批木制一次性筷子,2019 年 12 月甲企业收回该批木制一次性筷子并全部销售,但未入账,也
19、不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中,正确的是()。A.要求甲企业补缴消费税税款B.要求张某补缴消费税税款C.要求甲企业和张某共同补缴消费税税款D.应对张某处以未代收代缴消费税税款 0.5 倍至 3 倍的罚款【答案】A38、A 高档化妆品厂委托 B 高档化妆品厂加工一批高档化妆品,材料成本为 15万元,B 高档化妆品厂收取不含增值税加工费 5 万元,不含增值税辅助材料费 1万元。B 高档化妆品厂代收代缴了消费税。A 高档化妆品厂收回加工完成后的高档化妆品后以 33 万元的不含税价格将该批高档化妆品售出,下列关于消费税的说法正确的是()。(高档化妆品消费税税率 15%)A.A
20、 高档化妆品厂无需缴纳消费税B.A 高档化妆品厂需要缴纳消费税 1.24 万元C.A 高档化妆品厂需要缴纳消费税 3.6 万元D.A 高档化妆品厂需要缴纳消费税 9.9 万元【答案】B39、税务行政复议期间,下列情形引起行政复议终止的是()。A.作为申请人的公民被宣告失踪的B.行政复议机关因不可抗力不能参加行政复议的C.行政复议机关认为具体行政行为需要停止执行的D.经行政复议机构准许达成和解的【答案】D40、某小规模纳税人在 2021 年第二季度销售货物,开具普通发票,注明价款900000 元,当月购入货物 500000 元,当月增值税账务处理正确的是()A.借:银行存款 900000 贷:主
21、营业务收入 900000B.借:银行存款 900000 贷:主营业务收入 891089.11 应交税费未交增值税 8910.89C.借:银行存款 900000 贷:主营业务收入 891089.11 应交税费应交增值税 8910.89D.借:银行存款 900000 贷:主营业务收入 873786.41 应交税费应交增值税 26213.59【答案】C41、下列在中国境内无住所的外籍人员属于个人所得税居民纳税人的是()。A.某外籍人员 2019 年 6 月 1 日来华工作,2019 年 10 月 31 日工作结束后回国B.某外籍人员 2018 年 11 月 1 日来华工作,2019 年 4 月 30
22、 日回国C.某外籍人员 2019 年 5 月 1 日来华工作,2019 年 8 月 31 日回国探亲,2019 年10 月 1 日结束探亲,来华继续工作D.某外籍人员 2018 年 11 月 1 日来华工作,2019 年 5 月 31 日回国【答案】C42、2019 年 8 月甲公司聘请于飞到单位进行技术指导,支付劳务报酬 30000元,甲公司应预扣预缴的个人所得税是()元。A.4800B.5200C.6000D.7200【答案】B43、鉴证人获取涉税鉴证业务证据不可以用的方法是()。A.偷拍偷录B.审阅书面材料C.检查盘点实物D.询问或函证事项【答案】A44、企业支付增值税税控系统专用设备的
23、技术维护费用,按规定抵减的增值税应纳税额,贷记的科目是()。A.营业外收入B.管理费用C.其他收益D.应交税费应交增值税(进项税额转出)【答案】B45、下列行为应计缴土地增值税的是()。A.代建房B.房产评估增值C.赠与直系亲属D.存量房地产的买卖【答案】D46、税务师事务所对税务机关拟将其列入涉税服务失信名录有异议的,应当自收到税务事项通知书之日起()内提出申辩理由,向税务机关申请复核。税务机关应当按照包容审慎原则,于()内完成复核工作,作出复核结论,并提供查询服务。A.5 日;5 日B.5 个工作日;5 个工作日C.10 日;10 日D.10 个工作日;10 个工作日【答案】D47、下列各
24、项中,关于税务师执业的说法错误的是()。A.税务师从事纳税情况审查业务时,应从形式上保持独立B.税务师执业必须依托于税务师事务所C.税务师执业要依法取得税务师职业资质证书D.税务师与委托人存在直接经济利益关系的,应请求回避【答案】A48、()对管辖的涉税专业服务机构进行信用等级评价。A.国家税务总局B.省税务机关C.县税务机关D.主管税务机关【答案】B49、2020 年 1 月,税务师受托对某商业批发企业 2019 年企业所得税纳税情况进行审核,发现该企业销售商品的成本多结转 40000 元,若该企业 2019 年年度决算报表尚未编制,多结转成本的调整分录为()。A.(1)借:主营业务成本40
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