财经法规ppt第三章电子教案.ppt
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1、财经法规PPT第三章第一节第一节 税收概述税收概述2 2、税收的作用、税收的作用(1 1)是国家)是国家组织财政收入组织财政收入的的主要主要形式;形式;(2 2)是国家)是国家调控经济运行调控经济运行的重要手段;的重要手段;(3 3)具有)具有维护国家政权维护国家政权的作用;的作用;(4 4)是国际经济交往中)是国际经济交往中维护国家利益维护国家利益的可的可靠保证。靠保证。12/19/20212/19/20212/19/20212/19/2022 2 2 22 2 2 2财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德第三章第三章第三章第三章第一节第一节
2、 税收概述税收概述(二)税收的特征(二)税收的特征1 1、强制性强制性 纳税人的法定义务纳税人的法定义务2 2、无偿性无偿性 最本质特征、是三性的核心最本质特征、是三性的核心3 3、固定性固定性 预先规定范围和比例。预先规定范围和比例。12/19/20212/19/20212/19/20212/19/2022 2 2 23 3 3 3财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德第三章第三章第三章第三章第一节第一节 税收概述税收概述(三)税收的分类(三)税收的分类1 1、征税对象:、征税对象:l流转税:流转税:l所得税:所得税:l财产税:财产税:l资源
3、税:资源税:l行为税:行为税:增值税增值税 消费税消费税 营业税营业税 关关 税税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税房产税房产税车船税车船税土地使用税土地使用税 资源税资源税印花税印花税车辆购置税车辆购置税城市建设税城市建设税契契 税税耕地占用税耕地占用税12/19/20212/19/20212/19/20212/19/2022 2 2 24 4 4 4财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德第三章第三章第三章第三章第一节第一节 税收概述税收概述2 2、征管分工:、征管分工:l工商税:除工商税:除关税以外关税以外的税种;的税种;l关税:由关
4、税:由海关海关征收的相关税种;征收的相关税种;3 3、征收权限:、征收权限:l中央税:中央税:关税、消费税关税、消费税等;等;l地方税:地方税:个人所得税、营业税、契税个人所得税、营业税、契税等;等;l共享税:共享税:增值税、资源税、企业所得税增值税、资源税、企业所得税。12/19/20212/19/20212/19/20212/19/2022 2 2 25 5 5 5财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德第三章第三章第三章第三章第一节第一节 税收概述税收概述4 4、计税标准:、计税标准:l从价税:从价税:增值税、营业税、关税、所得税增值税、营
5、业税、关税、所得税;l从量税:从量税:资源税资源税,车船税车船税,土地使用税土地使用税等;等;l复合税:对复合税:对卷烟、粮食白酒、薯类白酒等征卷烟、粮食白酒、薯类白酒等征 收的消费税收的消费税。12/19/20212/19/20212/19/20212/19/2022 2 2 26 6 6 6财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德第三章第三章第三章第三章第一节第一节 税收概述税收概述二、税法及构成要素二、税法及构成要素(一)税收与税法的关系(一)税收与税法的关系1 1、税法的概念、税法的概念义务性义务性法规法规2 2、税收与税法的关系、税收与
6、税法的关系(1 1 1 1)联系:)联系:)联系:)联系:l税法是税收的税法是税收的依据与保障;依据与保障;l税收是税法的税收是税法的内容与体现;内容与体现;(2 2 2 2)区别:)区别:)区别:)区别:l税收属于税收属于经济基础;经济基础;l税法属于税法属于上层建筑;上层建筑;12/19/20212/19/20212/19/20212/19/2022 2 2 27 7 7 7财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德第三章第三章第三章第三章第一节第一节 税收概述税收概述(二)税法的分类(二)税法的分类1 1、按照税法的、按照税法的功能功能功能功
7、能作用划分:作用划分:税收税收实体法实体法、税收、税收程序法程序法2 2、按照主权国家行使税收、按照主权国家行使税收管辖权管辖权管辖权管辖权划分:划分:国内国内税法、税法、国际国际税法、税法、外国外国税法税法3 3、按照税法法律、按照税法法律级次级次级次级次划分:划分:法律法律、法规法规、规章、规范性文件规章、规范性文件。12/19/20212/19/20212/19/20212/19/2022 2 2 28 8 8 8财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德第三章第三章第三章第三章第一节第一节 税收概述税收概述(三)税法的构成要素(三)税法的构
8、成要素1 1、征税人:、征税人:、征税人:、征税人:税务部门、财政部门、海关;税务部门、财政部门、海关;2 2、纳税义务人:、纳税义务人:、纳税义务人:、纳税义务人:自然人、法人;自然人、法人;3 3、征税对象:、征税对象:、征税对象:、征税对象:流转额、所得额、财产、资源、特定行为;流转额、所得额、财产、资源、特定行为;4 4、税目:、税目:、税目:、税目:征税的具体项目;征税的具体项目;12/19/20212/19/20212/19/20212/19/2022 2 2 29 9 9 9财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德第三章第三章第三章
9、第三章第一节第一节 税收概述税收概述5 5、税率:、税率:、税率:、税率:(1)比例比例税率税率(2)定额定额税率税率(3)累进累进税率:税率:全额全额累进、累进、超额超额累进、累进、超率超率累进;累进;6 6、计税依据:、计税依据:、计税依据:、计税依据:(1)从价从价计征计征(2)从量从量计征计征(3)复合复合计征计征12/19/20212/19/20212/19/20212/19/2022 2 2 210101010财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德第三章第三章第三章第三章第一节第一节 税收概述税收概述7 7、纳税环节:、纳税环节:、
10、纳税环节:、纳税环节:l 生产环节生产环节l 流通环节流通环节l 分配环节分配环节l 消费环节消费环节8 8、纳税期限:、纳税期限:、纳税期限:、纳税期限:l 按按期期纳税纳税l 按按次次纳税纳税1 1、3 3、5 5、1010、1515天;天;一个月;一个月;一个季度等;一个季度等;12/19/20212/19/20212/19/20212/19/2022 2 2 211111111财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德第三章第三章第三章第三章第一节第一节 税收概述税收概述9 9、纳税地点、纳税地点、纳税地点、纳税地点:l 机构所在地机构所在
11、地l 义务发生地义务发生地l 财产所在地财产所在地l 报关地报关地12/19/20212/19/20212/19/20212/19/2022 2 2 212121212财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德第三章第三章第三章第三章第一节第一节 税收概述税收概述1010、减免税:、减免税:、减免税:、减免税:(1 1)减税和免税)减税和免税(2 2)起征点:达不到不征、达到全额征;)起征点:达不到不征、达到全额征;(3 3)免征额:如个人工资性所得免征)免征额:如个人工资性所得免征20002000元元;1111、法律责任:、法律责任:、法律责任:
12、、法律责任:l追缴不交或少缴税款、滞纳金;追缴不交或少缴税款、滞纳金;l并处不交或少缴税款的并处不交或少缴税款的50%-550%-5倍以下罚款;倍以下罚款;l构成犯罪,追究刑事责任。构成犯罪,追究刑事责任。12/19/20212/19/20212/19/20212/19/2022 2 2 213131313财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德第三章第三章第三章第三章第二节第二节 主要税种主要税种 一、增值税一、增值税(一)增值税的概念与分类(一)增值税的概念与分类1 1、增值税的概念、增值税的概念l 销售货物(销售不动产除外);销售货物(销售
13、不动产除外);l 提供加工修理、修配劳务;提供加工修理、修配劳务;l 进口货物。进口货物。2、增值税的分类、增值税的分类 (1 1)生产型增值税)生产型增值税 (2 2)收入型增值税)收入型增值税 (3 3)消费型增值税:)消费型增值税:我国我国0909年起全面实行该类型。年起全面实行该类型。12/19/20212/19/20212/19/20212/19/2022 2 2 214141414财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德第三章第三章第三章第三章第二节第二节 主要税种主要税种(二)增值税一般纳税人(二)增值税一般纳税人l 规模较大规模较
14、大l 会计核算较为健全会计核算较为健全l 能够提供较为完整的核算资料能够提供较为完整的核算资料(三)增值税税率(三)增值税税率l 基本税率基本税率17%17%17%17%l 低税率低税率13%13%13%13%l 零税率零税率0 0 0 0(出口货物)(出口货物)(出口货物)(出口货物)12/19/20212/19/20212/19/20212/19/2022 2 2 215151515财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德第三章第三章第三章第三章第二节第二节 主要税种主要税种(四)增值税应纳税额(四)增值税应纳税额 1、销项税额、销项税额 2
15、、销售额、销售额 3、进项税额、进项税额u 应纳税额应纳税额=销项税额销项税额-进项税额进项税额12/19/20212/19/20212/19/20212/19/2022 2 2 216161616财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德第三章第三章第三章第三章例:例:某企业为一般纳税人,本月购进材料不含税价为某企业为一般纳税人,本月购进材料不含税价为400000元,增值税专用发票注明的进项税额为元,增值税专用发票注明的进项税额为68000元,取得的运费专用发票上注明的运费为元,取得的运费专用发票上注明的运费为2000元,包装费为元,包装费为50
16、0元,本月向农民购入的免税元,本月向农民购入的免税农产品农产品30000元用于生产产品,本月销售产品为元用于生产产品,本月销售产品为700000元,适用增值税率为元,适用增值税率为17。则本月应交的。则本月应交的增值税增值税()A.46960 B.47373 68 C.46925 D.48725 答案:答案:A12/19/20212/19/20212/19/20212/19/2022 2 2 217171717财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德第三章第三章第三章第三章第二节第二节 主要税种主要税种(五)增值税小规模纳税人(五)增值税小规模纳
17、税人l经营规模小;经营规模小;l年销售额在规定标准以下;年销售额在规定标准以下;l会计核算不健全;会计核算不健全;l不能按规定报送有关税务资料。不能按规定报送有关税务资料。u 应纳税额应纳税额=应税销售额应税销售额3%12/19/20212/19/20212/19/20212/19/2022 2 2 218181818财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德第三章第三章第三章第三章例:例:2010年年3月,某商店月,某商店(增值税小规模增值税小规模纳税人纳税人)购进童装购进童装1 50套,套,“六一六一”儿童节之前以每套儿童节之前以每套1 03元
18、的含税价格元的含税价格全部零售出去。该商店本月销售这批全部零售出去。该商店本月销售这批童装应纳增值税童装应纳增值税()元。元。A.832.08 B.450 C.882 D.588答案:答案:B12/19/20212/19/20212/19/20212/19/2022 2 2 219191919财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德第三章第三章第三章第三章第二节第二节 主要税种主要税种(六)增值税征收管理(六)增值税征收管理1、纳税义务发生的时间:、纳税义务发生的时间:l收讫货款的当天;收讫货款的当天;l取得索款凭证的当天;取得索款凭证的当天;l
19、先开发票的为开票当天;先开发票的为开票当天;l进口货物为报关当天;进口货物为报关当天;l扣缴义务为扣缴义务为纳税义务发生纳税义务发生的当天。的当天。12/19/20212/19/20212/19/20212/19/2022 2 2 220202020财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德第三章第三章第三章第三章第二节第二节 主要税种主要税种 2、纳税期限、纳税期限n1、3、5、10、15日、一个月、一个季度日、一个月、一个季度3、纳税地点、纳税地点l固定业户:固定业户:机构所在地机构所在地主管税务机关;主管税务机关;l固定业户到外地:固定业户到
20、外地:l非固定业户:非固定业户:义务发生地义务发生地主管税务机关;主管税务机关;l进口货物:进口货物:报关地报关地海关。海关。外管证:机构所在地税务机关申报;外管证:机构所在地税务机关申报;无证明:在销售或劳务发生地申报。无证明:在销售或劳务发生地申报。12/19/20212/19/20212/19/20212/19/2022 2 2 221212121财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德第三章第三章第三章第三章第二节第二节 主要税种主要税种 二、消费税二、消费税(一)消费税的概念与计税方法(一)消费税的概念与计税方法1、消费税的概念、消费税
21、的概念l所有消费品、特定消费行为所有消费品、特定消费行为l我国现行的是我国现行的是特别消费税特别消费税2、消费税的计税方法、消费税的计税方法l从价定率从价定率l从量定额从量定额l复合征收复合征收12/19/20212/19/20212/19/20212/19/2022 2 2 222222222财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德第三章第三章第三章第三章第二节第二节 主要税种主要税种(二)消费税纳税人(二)消费税纳税人l生产生产应税消费品的单位和个人;应税消费品的单位和个人;l委托加工委托加工应税消费品的单位和个人;应税消费品的单位和个人;l
22、进口进口应税消费品的单位和个人应税消费品的单位和个人。12/19/20212/19/20212/19/20212/19/2022 2 2 223232323财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德第三章第三章第三章第三章第二节第二节 主要税种主要税种(三)消费税税目与税率(三)消费税税目与税率1、消费税税目、消费税税目14个税目个税目l奢侈品奢侈品l不可再生能源不可再生能源l环境污染环境污染2、消费税税率、消费税税率3%-45%12/19/20212/19/20212/19/20212/19/2022 2 2 224242424财经法规与会计职业
23、道德财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德第三章第三章第三章第三章第二节第二节 主要税种主要税种(四)消费税应纳税额(四)消费税应纳税额1 1、从价定率计税方法:、从价定率计税方法:价款价款+费用费用2 2、从量定额计税方法、从量定额计税方法:3 3、从价从量复合计征:、从价从量复合计征:l卷烟卷烟l粮食白酒粮食白酒l薯类白酒薯类白酒4 4、应税消费品已纳税款扣除、应税消费品已纳税款扣除12/19/20212/19/20212/19/20212/19/2022 2 2 225252525财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德财经法规与会计
24、职业道德第三章第三章第三章第三章第二节第二节 主要税种主要税种(五)消费税征收管理(五)消费税征收管理1 1、纳税义务发生时间:、纳税义务发生时间:l生产应税消费品生产应税消费品销售环节;销售环节;l进口消费品进口消费品报关环节;报关环节;l金银、铂金首饰、钻石及饰品金银、铂金首饰、钻石及饰品零售环节。零售环节。2 2、纳税期限:、纳税期限:3 3、纳税地点:、纳税地点:12/19/20212/19/20212/19/20212/19/2022 2 2 226262626财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德第三章第三章第三章第三章例:例:下列
25、关于消费税纳税地点的表述中不正确的是下列关于消费税纳税地点的表述中不正确的是()。A.委托个人加工的应税消费品,由委托方向其机构所委托个人加工的应税消费品,由委托方向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税在地或居住地主管税务机关申报纳税B.一纳税人销售的应税消费品则纳税地点为纳税人核一纳税人销售的应税消费品则纳税地点为纳税人核算地主管税务机关申报纳税算地主管税务机关申报纳税C.进口的应税消费品,由进口人向报关地海关申报纳进口的应税消费品,由进口人向报关地海关申报纳税税D.委托个人加工的应税消费品,由委托个人加工的应税消费品,由受托方受托方向其机构所向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税在
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