第二章 税收导论.ppt
《第二章 税收导论.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《第二章 税收导论.ppt(42页珍藏版)》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、2.2 2.2 税收制度与税法税收制度与税法基本基本基本基本内容内容内容内容教学目的教学目的了解税收与税法的概念;掌握税了解税收与税法的概念;掌握税法要素与分类;理解法要素与分类;理解 税法特征。税法特征。2.12.1税收制度概述税收制度概述 2.4 2.4 我国税法的制定我国税法的制定2.3 2.3 税收分类税收分类第二章第二章 税收导论税收导论重点及难点 税法的构成要素及分类税法的构成要素及分类 教学时数计划学时:计划学时:1010参考书目11中国注册会计师考试教研组,中国注册会计师考试教研组,税法税法,新,新 华出版社,华出版社,20052005年版。年版。22金朝武主编,金朝武主编,中
2、国税法中国税法(英文版),法(英文版),法律出版社,律出版社,20042004年版。年版。2.1 税收制度概述税收制度概述 一、税收制度的内在规定性一、税收制度的内在规定性 税收制度是国家以法律形式税收制度是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。理办法的总称。(Taxation)包括包括税收目的税收目的1税收主体税收主体2形式特征形式特征3社会属性社会属性4 二、税收制度的构成要素二、税收制度的构成要素 (一一)课税对象课税对象 (Tax object(Tax object)1.1.定义:是指对什么征税,是税法定义:是指对什么征税,是税法规定的征税目的
3、物。规定的征税目的物。课税对象的分类:商品或劳务;收课税对象的分类:商品或劳务;收益额;财产;资源;人身。益额;财产;资源;人身。课税对象是一个税种区别另一个课税对象是一个税种区别另一个税种的主要标志。税种的主要标志。2.税目:税目:tax itemstax items 是课税对象的具体项目,它具是课税对象的具体项目,它具体地规定一个税种的征税范围,体地规定一个税种的征税范围,体现了征税的广度。体现了征税的广度。税目的两种设置方法:税目的两种设置方法:(1)列举法列举法 (2)概括法概括法 3.计税依据:计税依据:Tax base 是指课税对象的计量单位和征是指课税对象的计量单位和征收标准。分
4、为:收标准。分为:(1)从量税:以课税对象的实物从量税:以课税对象的实物形态为计税单位。形态为计税单位。(2)从价税:以课税对象的价值从价税:以课税对象的价值形态为计税单位。形态为计税单位。(二二)纳税人:纳税人:Taxpayer 1.定义:纳税人是税法规定义:纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的定的直接负有纳税义务的单位和个人。单位和个人。纳税人包括法人和自然人。纳税人包括法人和自然人。2.负税人:是最终负担国家负税人:是最终负担国家税款的单位和个人。税款的单位和个人。3.扣缴义务人:是指税法规扣缴义务人:是指税法规定的,在经营活动中负有代定的,在经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳税款义扣税
5、款并向国库缴纳税款义务的单位和个人。务的单位和个人。(三三)税率税率 TaxrateTaxrate 1.定义:是应征税额与课定义:是应征税额与课税对象之间的比例,它体现税对象之间的比例,它体现了征了征 税的深度。税的深度。2.税率的分类:比例税率;税率的分类:比例税率;累进税率;定额税率。累进税率;定额税率。(1)比例税率定义:是指应纳税额比例税率定义:是指应纳税额与课税对象数量之间的等比与课税对象数量之间的等比 关系。关系。比例税率的分类:单一比例税比例税率的分类:单一比例税 率、差别比例税率、幅度比例税率、差别比例税率、幅度比例税率、有起征点或免征额的比例税率。率、有起征点或免征额的比例税
6、率。(2)累进税率定义:是随征税对累进税率定义:是随征税对象数额增大而提高的税率。象数额增大而提高的税率。累进税率的分类:累进税率的分类:全额累进税率和超额累进税率全额累进税率和超额累进税率 全率累进税率和超率累进税率全率累进税率和超率累进税率(3)定额税率定义:对单位征税对定额税率定义:对单位征税对 象规定一个固定税额,而不是规象规定一个固定税额,而不是规 定一个征收比例。定一个征收比例。(四四)纳税环节纳税环节 (Pay tax link)(Pay tax link)1.纳税环节定义:指对处于运动纳税环节定义:指对处于运动 种的课税对象,选择应当缴纳税种的课税对象,选择应当缴纳税 款的环节
7、。款的环节。2.纳税环节的分类:一次课征制;纳税环节的分类:一次课征制;两次课征制;多次课征制两次课征制;多次课征制 (五五)纳税期限纳税期限(Pay tax term)(Pay tax term)1.定定义:是税法规定的单位和个人义:是税法规定的单位和个人缴纳税款的法定期限。缴纳税款的法定期限。2.纳税期限的两个具体规定:纳税期限的两个具体规定:(1)按期纳税按期纳税 (2)按次纳税按次纳税 (六六)减免税减免税(Reduce tax-free)(Reduce tax-free)1.减免税定义:是税收制度中对某减免税定义:是税收制度中对某些纳税人和课税对象给予鼓些纳税人和课税对象给予鼓 励和
8、照顾的一种规定。励和照顾的一种规定。2.减免税包括:减免税规定;起征减免税包括:减免税规定;起征点规定;免征额规定。点规定;免征额规定。(七七)违章处理违章处理(illegal(illegal processing)processing)违章处理是对纳税人违违章处理是对纳税人违 反税法行为所采取的教育处反税法行为所采取的教育处 罚措施,体现了税收的强罚措施,体现了税收的强 制性制性.2.2 2.2 税收制度和税法税收制度和税法 一、税法概念和特点一、税法概念和特点 (一一)税法的概念税法的概念 税法是税收制度的法律体现形式,税法是税收制度的法律体现形式,它是国家制定的用于调整税收征纳它是国家制
9、定的用于调整税收征纳关系的法律规范总和。关系的法律规范总和。税法的主要特征:税法的主要特征:1.税与法的共存性税与法的共存性 2.税法关系主体的单方固定性税法关系主体的单方固定性 3.税法关系主体之间权利和义税法关系主体之间权利和义 务的不对等性务的不对等性 4.税法结构的综和性税法结构的综和性 (二二)税制与税法的关系税制与税法的关系 任何税制都必须经过立法,得任何税制都必须经过立法,得 到国家和政府的确认、保护和推动,到国家和政府的确认、保护和推动,才能充分发挥其职能作用。才能充分发挥其职能作用。两者的关系:两者的关系:税制决定税法,税法为税制服务。税制决定税法,税法为税制服务。二、税法的
10、制定二、税法的制定(一)税法立法机关(一)税法立法机关1.1.全国人民代表大会和全国人大常委会制定全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律的税收法律如:如:个人所得税法个人所得税法、外商投资企业和外商投资企业和外国企业所得税法外国企业所得税法、税收征收管理法税收征收管理法以及以及19931993年年1212月全国人大常委会通过的月全国人大常委会通过的关关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定费税、营业税等税收暂行条例的决定都是都是税收法律。(除税收法律。(除宪法宪法外,税收法律具有外,税收法律具有最高的法律效力)。最高
11、的法律效力)。2.全国人大会或人大常委会授权立法全国人大会或人大常委会授权立法1994年实施的增值税、营业税、消费税、年实施的增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税、企业所得税等资源税、土地增值税、企业所得税等6个暂个暂行条例,就是经授权给国务院制定的。(立行条例,就是经授权给国务院制定的。(立法程序需报全国人大常委会备案)。法程序需报全国人大常委会备案)。3.国务院制定的税收行政法规国务院制定的税收行政法规如:国务院发布的如:国务院发布的外商投资企业和外国企外商投资企业和外国企业所得税法实施细则业所得税法实施细则、税收征收管理法税收征收管理法实施细则实施细则等,都是税收行政法规。等,都是
12、税收行政法规。4.4.地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规法规除海南省、民族自治地区按照全国人大授权立法规除海南省、民族自治地区按照全国人大授权立法规定,在遵循宪法、法律和行政法规的原则基础上,定,在遵循宪法、法律和行政法规的原则基础上,可以制定有关税收的地方性法规外,其他省、市一可以制定有关税收的地方性法规外,其他省、市一般无权自定税收地方性法规。般无权自定税收地方性法规。5.5.财政部、国家税务总局及海关总暑制定的税收部财政部、国家税务总局及海关总暑制定的税收部门规章门规章如:财政部颁发的如:财政部颁发的增值税暂行条例实施细则增值税暂行条
13、例实施细则、国家税务总局颁发的国家税务总局颁发的税务代理试行办法税务代理试行办法等。等。6.地方政府制定的税收地方规章地方政府制定的税收地方规章如:国务院发布实施的城建税、车船使用税、房产如:国务院发布实施的城建税、车船使用税、房产税等地方性税种暂行条例,都规定省、自治区、直税等地方性税种暂行条例,都规定省、自治区、直辖市人民政府可根据条例制定实施细则辖市人民政府可根据条例制定实施细则 (二)税法的实施(二)税法的实施 在税收执法过程中,对其适用性或法律在税收执法过程中,对其适用性或法律效力的判断,一般按以下原则:效力的判断,一般按以下原则:1.层次高的法律优于层次低的法律。层次高的法律优于层
14、次低的法律。2.在同一层次的法律中,特别法优于普在同一层次的法律中,特别法优于普通法。通法。3.国际法优于国内法。国际法优于国内法。4.实体法从旧,程序法从新。实体法从旧,程序法从新。2.3 税收分类税收分类 一、按税收缴纳形式分类一、按税收缴纳形式分类 力役税:纳税人以直接提供无偿劳动力役税:纳税人以直接提供无偿劳动的形式缴纳的税种。的形式缴纳的税种。实物税:纳税人以实物形式缴纳的税实物税:纳税人以实物形式缴纳的税种。种。货币税:纳税人以货币形式缴纳的税货币税:纳税人以货币形式缴纳的税种。种。二、按税收计征标准分类二、按税收计征标准分类 从量税:以课税对象的实从量税:以课税对象的实物形态为计
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 第二章 税收导论 第二 税收 导论
限制150内