医学专题—新华制药控制失效案例分析.ppt
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1、内部控制失效内部控制失效(sh xio)(sh xio)(sh xio)(sh xio)案例案例新华制药案例(n l)分析第一页,共十八页。第二页,共十八页。123事件经过第三页,共十八页。1事件事件(shjin)(shjin)经经过过第四页,共十八页。按照2010 年 4 月 26 日,财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合发布企业内部控制配套指引要求,境内外同时上市公司在 2011年会计年度结束后,应随年度报告(bogo)一同披露企业内部控制评价报告(bogo)以及内部控制审计报告(bogo)。截至2012年4月30日,67家公司全部披露了 2011 年年度财务报告、内控评价报告以及内
2、控审计报告。67 份内控评价报告中,66 家公司对本公司的内控做出有效的结论;1 家公司对本公司的内控做出无效的结论,即新华制药。新华制药在评价中发现报告期内存在一项重大缺陷,即子公司山东新华医药贸易有限公司对客户授信额度过大导致较大经济损失。一、事件(shjin)经过第五页,共十八页。医贸公司内部控制制度规定对客户授信额度不大于客户注册资本,但医贸公司在实际执行中,对部分客户超出客户注册资本授信,使得授信额度过大,同时(tngsh)医贸公司也存在未授信的发货情况。新华制药被出具(ch j)否定意见新华制药下属子公司山东新华医药贸易有限公司(以下简称医贸公司)内部控制(kngzh)制度对多头授
3、信无明确规定在实际执行中,医贸公司的鲁中分公司、工业销售部门、商业销售部门等三个部门分别向同一客户授信,使得授信额度过大一、事件经过第六页,共十八页。2内部控制缺陷分析第七页,共十八页。二、内部控制(kngzh)缺陷分析上上述述重重大大缺缺陷陷使使得得新新华华制制药药对对山山东东欣欣康康祺祺医医药药有有限限公公司司及及与与其其存存在在担担保保关关系系(gun(gun x)x)方方形形成成大大额额应应收收款款项项6.076.07亿亿元元。同同时时,因因欣欣康康祺祺医医药药经经营营出出现现异异常常,资资金金链链断断裂裂,可可能能使使新新华华制制药药遭遭受受重重大大经经济济损损失失。所所以以2011
4、2011年年度度,新新华华制制药药对对上上述述应应收收款款项计提了项计提了4.864.86亿元坏账准备。亿元坏账准备。表1表2第八页,共十八页。二、内部(nib)控制缺陷分析应收欣康祺医药(yyo)40,606千元应收华邦医药(yyo)9,796 千元应收新宝医药 2,991 千元应收百易美医药 3,996 千元应收山东药材高新分公司3,343 千元截至2011年12月 31日,本公司下属子公司医贸公司应收欣康祺医药及与其存在担保关系方新宝医药、华邦医药、山东药材高新分公司、百易美医药货款合计6060,731731千元(一)新华制药(一)新华制药(一)新华制药(一)新华制药 2011 2011
5、 2011 2011 年应收账款分析年应收账款分析年应收账款分析年应收账款分析第九页,共十八页。根据淄博中联资产评估事务所对查封资产出具的资产评估报告书和山东大地人律师事务所出具的关于山东新华医药贸易有限公司诉山东欣康祺医药有限公司等五个重大诉讼案件损失挽回认定的法律意见书,本公司下属子公司医贸公司参照查封资产可收回金额,对应收欣康祺医药及与其存在担保关系方新宝医药、华邦医药、山东药材高新分公司、百易美医药货款合计 60,731 千元按 80%比例(bl)计提坏账准备,计提坏账准备金额合计48,585千元。二、内部控制缺陷(quxin)分析第十页,共十八页。(二)欣康祺医药公司分析(二)欣康祺
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