进一步完善保险业四大政策支持体系DOC7(1)dvcn.docx
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1、 十一一五计划前前瞻 进一步步完善保保险业四四大政策策支持体体系视点点近年来我我国保险险业发展展迅速,目前已已进入新新的发展展阶段。在在金融全全球化深深入发展展、国内内保险市市场竞争争日趋激激烈的态态势下,政府为为尚在幼幼稚期的的保险业业发展提提供适当当的政策策支持是是非常必必要的。十一五五期间,应进一一步健全全和完善善我国的的保险业业政策支支持体系系,紧密结结合转型型期我国国社会经经济与保保险业的的发展情情况,科学借借鉴国外外保险业业政策支支持的经经验,努力推推动保险险业实施施全球化化战略、做做大做强强,为保险险业的发发展提供供强有力力的体制制支撑,这是十十分急迫迫的课题题。1、努力力完善以
2、以公共财财政为基基础的财财政政策策支持体体系公共财政政是与社社会主义义市场经经济相适适应的财财政,是我国国经济转转轨和现现代化过过程中财财政转型型的基本本导向,建立与与社会主主义市场场经济相相适应的的公共财财政是我我国财政政改革与与发展的的重要目目标。作作为我国国经济转转轨和现现代化过过程中财财政转型型的基本本导向,公共财财政也是是完善我我国十五期间促促进保险险业发展展的财政政政策支支持体系系所应遵遵循的基基本原则则。从支支持方式式和内容容来看,财政政政策应注注重支持持体制创创新与机机制完善善,从政策策上多支支持、少少干预,形成有有利于保保险业发发展的财财税环境境,减少保保险业发发展对财财政直
3、接接资金支支持的依依赖。根根据公共共财政的的基本特特性,支持保保险业发发展的财财政政策策应主要要包括以以下方面面的内容容。第一,考考虑支持持由于保保险市场场缺陷不不能有效效供给而而又具有有明显正正外部效效应的险险种,如各种种政策性性保险业业务、巨巨灾险等等的发展展。从国国际经验验来看,政府对对巨灾风风险和政政策性保保险的支支持都是是促进保保险业发发展的重重要因素素。例如如,日本建建立了以以政府为为主体的的地震保保险制度度、美国国建立了了洪水、地地震保险险和农作作物保险险制度,这些都都对保险险业的发发展起到到了非常常重要的的推动作作用。在在我国短短期内建建立新的的国有政政策性保保险机构构、直接接
4、提供政政策性险险种还不不太成熟熟的条件件下,可考虑虑以税收收优惠、财财政补贴贴等方式式支持包包括农业业保险在在内的各各种政策策性保险险业务的的发展。第二,进进一步支支持各种种商业保保险的发发展。以以科学的的发展观观为指导导,根据保保险行业业特性以以及我国国保险发发展所处处的宏观观背景,通过各各种财税税政策手手段,进一步步支持各各种商业业保险的的发展。第三,从从所有者者身份出出发,弥补国国有保险险机构的的资本金金不足,支持国国有保险险公司建建立现代代企业制制度和健健全公司司治理。作作为国有有保险机机构的所所有者,政府财财政的一一项基本本职能是是通过一一定的资资本金投投入来实实现保险险机构的的正常
5、经经营,并以此此获取所所有者收收益,同时承承担因经经营不善善产生的的亏损。在在经济转转轨过程程中,公共财财政为推推动国有有保险机机构进行行股份制制改造和和建立现现代企业业制度,还需要要考虑国国有保险险公司的的资产状状况,一方面面为国有有保险机机构的股股份制改改造提供供必需的的资本金金,另一方方面要切切实强化化所有者者在健全全公司治治理方面面的重要要作用。截截止到目目前,我国已已有中国国人民财财产保险险股份有有限公司司、中国国人寿保保险股份份有限公公司以及及平安保保险集团团等在海海外上市市,而且其其它一些些保险公公司也在在积极筹筹备改制制和上市市。在这这一过程程中,财政部部门提供供了重要要的资金
6、金支持,核销了了一部分分不良资资产,直接弥弥补了国国有保险险机构的的资本金金不足,改善了了资产质质量,为国有有保险机机构建立立现代企企业制度度提供了了大力支支持。在在十一五五期间,财政需需要进一一步强化化对这一一领域的的支持。但但财政作作为国有有保险机机构的所所有者进进行的资资金支持持,也要考考虑到客客观上可可能产生生的负面面效应,简单的的资金支支持可能能使保险险公司产产生依赖赖心理,以致产产生道德德风险。对对于国有有保险机机构以往往产生的的问题,需要分分清责任任,在此基基础上再再由财政政从所有有者身份份出发进进行必要要的支持持。2、进一一步完善善保险税税收和财财务政策策作为税收收政策的的重要
7、组组成部分分,我国保保险税收收政策的的完善和和调整,一方面面要立足足于整个个税收制制度,在保持持税收制制度总体体稳定的的基础上上适应我我国税收收政策的的总体取取向,另一方方面也要要考虑保保险行业业自身的的特性和和发展需需要,兼顾总总体税收收政策取取向和保保险业发发展的客客观要求求。根据据我国保保险业税税收政策策存在的的问题,适当借借鉴国外外保险税税收制度度,我们提提出以下下关于完完善我国国保险税税收政策策的总体体思路:按照公公平税负负、合理理扣除和和适当优优惠的原原则,调整现现行保险险业税收收政策,细化税税制设计计,完善和和充实政政策内容容,充分发发挥税收收政策对对保险业业发展的的宏观调调控和
8、政政策导向向功能,支持我我国保险险业做大大做强。而而完善我我国保险险税收政政策的着着力点有有以下几几个方面面。第一,公公平内外外资保险险企业税税负。我我国加入入WTOO以后,统一内内外资企企业所得得税已成成为税收收政策调调整所要要考虑的的一项重重要内容容。根据据现行税税法的规规定,中资与与外资保保险公司司在适用用的税种种、同一一税种适适用的税税率以及及准予扣扣除项目目等方面面并不完完全一致致。总体体上看,外资保保险的税税收政策策明显优优惠于中中资保险险。这一一税收政政策的形形成和实实施,是与我我国改革革开放和和吸引外外资的政政策相一一致的。但但随着我我国加入入WTOO后保险险市场对对外开放放速
9、度的的加快,外资保保险在中中国纷纷纷设立机机构和积积极拓展展市场,中资保保险面临临着巨大大的竞争争压力。在在目前中中资保险险公司与与外资保保险在适适用税种种、税率率以及扣扣除尚不不统一的的条件下下,为促进进我国保保险业的的发展,应以统统一内外外资企业业所得税税为契机机,统一中中、外资资保险企企业所得得税和其其它适用用税种,在此基基础上对对中外资资保险公公司适用用税种中中的各个个扣除项项目以及及资产和和财务的的处理办办法进行行统一的的规定,为内外外资保险险公司创创造公平平竞争的的税收环环境。第二,根根据保险险市场竞竞争状况况与市场场结构的的变化以以及保费费的市场场化程度度,适时适适度下调调营业税
10、税税率以以及调整整和优化化营业税税税基。为为支持保保险业发发展,提高保保险公司司的自我我积累能能力,我国营营业税税税率从220011年起连连续3年每年年下调11个百分分点,前两年年营业税税税率已已降到55%,但但与国外外2%至3%的营营业税税税率水平平相比,我国保保险企业业的税负负仍然偏偏重。另另一方面面,我国的的营业税税是以总总保费收收入计税税,而保费费收入中中有一部部分并不不是保险险公司的的收入,而是对对投保人人的负债债,过宽的的营业税税税基加加重了保保险企业业的税负负。因此此,根据保保险市场场的竞争争状况、市市场结构构的变化化以及保保费的市市场化程程度,适时下下调营业业税税率率以及调调整
11、和优优化营业业税税基基是非常常必要的的。就营营业税税税基来看看,可考虑虑在现有有免税规规定之外外,以保险险机构取取得的全全部保费费收入扣扣除已决决定赔款款部分作作为营业业税应税税保费;当发生生储金返返还和退退费时,则由保保险公司司作为扣扣缴义务务人扣缴缴有关税税款。另另外,由于寿寿险、财财险公司司运营机机制上各各有特点点,对经济济发展的的促进作作用和对对社会保保障的重重要性以以及与国国计民生生的关系系程度也也不同。所所以,可考虑虑选择适适当时机机分险种种实行差差别税率率,以更好好地体现现寿险与与财险的的差别,贯彻税税收公平平原则。第三,调调整准备备金计提提标准和和优化所所得税扣扣除项目目。保险
12、险准备金金的计提提标准参参照中国国保监会会的研究究成果。我我国目前前尚未开开征资本本利得税税(如果开开征资本本利得税税,需要在在确定其其公司所所得税税税基时,将公司司收到的的股利和和再保险险分出业业务获得得的股利利等从中中扣除),在这这种条件件下,保险企企业所得得税可在在对各种种准备金金制定合合理提取取标准的的前提下下,允许应应纳税年年度的合合同项下下的赔款款支出(符合规规定条件件的留存存保险准准备金、营营业损失失、其它它赔偿责责任人支支付的赔赔偿金等等项目据据实予以以扣除),尤其其是对保保险保障障基金、巨巨灾保险险、财务务再保险险和非比比例再保保险等保保险准备备金的提提取进行行严格的的规定。
13、通通过保险险企业所所得税扣扣除项目目的优化化和调整整,一方面面促进保保险业税税源的培培育,另一方方面推动动保险业业的持续续快速发发展。第四,适适当扩大大免税险险种范围围,并参照照国际惯惯例对小小规模保保险公司司予以必必要的所所得税优优惠。目目前,我国已已对农业业险、返返还性人人身保险险和出口口信用保保险业务务实行免免税。除除现行免免税规定定外,可考虑虑对其它它政策性性、非盈盈利性保保险以及及利润水水平低但但对社会会稳定有有重要作作用的半半政策性性保险,包括国国内实力力难以承承担的险险种和部部分再保保险业务务,如地震震险、洪洪水险等等实行适适当税收收减免,以充分分体现国国家的政政策导向向,发挥保
14、保险税收收政策的的社会保保障杠杆杆作用。另另外,由于小小型保险险公司相相对大公公司而言言,资本实实力相对对较弱,保费收收入较低低且业务务不稳定定,所以纳纳税能力力也相对对较低,可参照照国际上上的通行行做法(如英国国、美国国等),考虑根根据小型型保险公公司的应应税收入入或资产产规模,对限额额以下的的公司按按照优惠惠税率纳纳税。第五,根根据保险险资金运运用政策策的变化化,适时调调整投资资收益税税收政策策,引导保保险公司司权衡风风险-收益和和选择投投资组合合。20004年年10月24日,中国保保监会和和中国证证监会联联合发布布了保保险机构构投资者者股票投投资管理理暂行办办法,保险资资金获准准直接入入
15、市。保保险资金金直接入入市大大大拓宽了了保险资资金的运运用范围围,国家需需要根据据这一政政策变化化对保险险公司的的投资收收益税收收政策进进行相应应调整。从从美国的的情况来来看,保险公公司出于于获得稳稳定回报报的考虑虑,在资金金运用上上主要投投向了固固定收益益项目。因因此,可根据据保险基基金的性性质和特特点,通过税税收政策策引导保保险公司司权衡投投资风险险与收益益,慎重考考虑其投投资组合合。除对对保险公公司投资资政府债债券等固固定收益益类项目目免税外外,条件成成熟时允允许保险险机构扣扣除股票票等风险险性投资资支出一一定比例例的投资资损失准准备金或或对投资资收益课课税。第六,完完善针对对投保人人和
16、被保保险人的的税收制制度。扩扩大保费费支出的的应纳税税所得额额扣除,鼓励个个人在社社会保障障之外建建立个人人商业保保险保障障,努力建建立起鼓鼓励居民民购买商商业保险险,尤其是是对购买买寿险、健健康险、医医疗险等等险种的的适当税税收优惠惠制度,如允许许企业购购买补充充医疗保保险费在在工资总总额一定定比例内内可直接接列入成成本,居民个个人购买买上述保保险的支支出从个个人所得得税应纳纳税所得得额中扣扣除或延延期纳税税。当个个人因购购买保险险受益时时,再进行行适当征征税。3、进一一步健全全金融领领域的相相关政策策支持(1)不不断完善善和强化化保险监监管。应应加强和和完善保保险监管管工作,培育良良好的保
17、保险发展展环境。要要逐步从从市场行行为和偿偿付能力力并重的的监管模模式走向向以偿付付能力为为主的监监管模式式。在这这个过程程中,适应金金融混业业趋势和和加强协协调监管管等要求求,积极培培育良好好的保险险发展环环境,促进保保险业可可持续发发展。十一五五期间,要努力力改进保保险业监监管方式式和手段段。一是进一一步突出出对保险险公司偿偿付能力力的监管管。要在在坚持市市场行为为监管与与偿付能能力监管管并重的的同时,通过综综合运用用最低资资本充足足率制度度、资产产负债评评价制度度、保险险保障基基金制度度等手段段,完善偿偿付能力力监测指指标体系系,逐步使使严格的的偿付能能力监管管成为保保险业监监管的核核心
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