税费分析相关资料blpa.docx
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1、我实在没法淡定定,这是神马马情况,就是是不给活路呗呗,我从今天天起,理解并并且支持那些些出国的人,不不走不行了! 来源: A先生可能是我我,可能是你你,也可能是是任何人,他他是中国最普普通的一个三三口之家中的的丈夫和父亲亲。Chanel 女士香水1100ml Chaneel CoCCo的市场售售价为14880元。这个个价格中实际际上包含了117%的增值值税251.6元,300%的消费税税444元,以以及城市维护护建设税 448.7元。一一款14800元的Chaanel香水水,所缴纳的的税款就达到到了744.33元,已经超超过了商品的的半价。在西方,“纳税税人”的概念念就等同于“公公民”,突出出
2、的是纳税人人对政府的义义务和权利。而而在以流转税税为主要税种种的中国,很很多“税”被被隐蔽在了商商品的价格之之中。和大多多数人一样,AA先生并不知知道自己什么么时候在“纳纳税”。只是是很突然地,他他想做一些改改变。那是在今年5月月,一个很平平常的下午,AA先生刚从他他的留学顾问问郑莹莹的办办公室里出来来。A先生的的儿子正在上上小学,他希希望再过几个个月,能够直直接送儿子去去美国念书。郑郑莹莹让他准准备一些材料料,包括个人人职业证明、银银行存款还有税单。“为什么要税单单?”A先生生很费解,郑郑莹莹告诉他他,现在很多多人的收入证证明水分都很很大,只有税税单是最可靠靠的。就这样样一件小事,仿仿佛突然
3、打动动了A先生一一样,他打算算了解一些有有关税收的知知识,弥补一一下自己在这这方面的掉以以轻心。在浏览了N个网网站之后,AA先生发现事事情有些蹊跷跷。在税收立立法权、税种种开征权等权权限高度集中中于国家层面面的中国税制制下,对于“我我们现在究竟竟有多少个税税种”的问题题,竟然找不不到一个统一一的答案。财政部网站是这这样表述的:“目前,我我国共有199个税种,其其中16个税税种由税务部部门负责征收收,关税和船船舶税由海关关征收”之之后,并一一一列举这199个税种的名目。而在国家税务总总局网站上,在在“税收宣传传”栏目里是是这样介绍的的:“目前,中中国共有增值值税、消费税税船舶吨吨税、固定资资产投
4、资方向向调节税等220个税种,其其中,17个个税种由税务务部门负责征征收。”也就是说,我国国共有多少个个税种,财政政部说是199个,而税务务总局说是220个。而在在包括北京地地税局在内的的更多的网站站上还介绍称称:“中国的的税收制度共共设有25种种税,按照其其性质和作用用大致可以分分为八类”尚未立法法开征的遗产产税和已经取取消的农业税税也囊括在内内。今 年7月,国国内一家媒体体对此进行了了曝光,国家家税务总局和和北京地税局局网站上的税税制信息随即即进行了变更更,与财政部部的19个税税种的说法相相统一。据 该报道所述述:“负责税税收征管的税税务部门工作作人员的答案案也是各不相相同:有的说说有30
5、多种种,有的说 20多种;有的拿出有有关资料想一一一列举,但但边说边发现现内容已经过过期”“税种这么大的的问题,主管管部门都没有有一个统一的的说法,那下下面的征税岂岂不是乱套了了?” 20010年1至至9月,全国国税收总收入入完成559957.377亿元,同比比增长24.2%。A先先生现在已经经决定要重视视这个问题,搞搞清楚自己到到底交了哪些些税,可不能能让别人动了了自己的税单单。很高兴,我赚到到了钱,可是是徐泽忠(广州) 红酒经销商商6年前在广州天天河天润路开开了“广州葡葡萄酒世家”这这间红酒铺(wwine sshop),出出售进口酒,其其中以法国酒酒为主。“每 一瓶葡萄萄酒身上都有有三种税
6、,关关税14%、 消费税100%、增值税税17%,进进口葡萄酒身身上的税比进进口烈酒(如如干邑、威士忌等等)要低些,但但已经相当高高了。我在广广州葡萄酒的的生意,从22007年年年底至今, 每年的销售售额约有100%的增长。如如果税轻些,我我们的价钱也也可以定得低低些,生意肯肯定比现在更更好做。” 摄影_桑田田费了好大的周折折,A先生终终于从自己单单位所在区主主管地税局领领到了个税税税单。他目前前的税前月薪薪为180000元,扣除除社会基本保保险后,税单单显示他 每每月的纳税额额为23377.64元,全全年共缴纳个个税280551.68元元。假设自己己以此收入水水平为标准,工工作35年,那那上
7、交的个人人所得税,已已经近1000万元。A先生突然感到到有些肉痛,他他看着街道上上的市政工程、环环卫工人第一次真实实地产生了这这样一种感觉觉原来所有有这一切,我我都已经埋单单。据财政部部数据,20010年1至至9月,中国国个人所得税税收入达到33716.449亿元,同同比去年增长长了21.55%。A先生又产生了了一个疑问:如果有两种种情况,一种种情况下,我我是单身贵族族,每月188000元的的收入,扣除除个税后,应应付生活十分分宽裕;而如如果我是一个个家庭的唯一一收入来源,并并且还有年迈迈的父母久病病在床,那要要我同样缴纳纳近25000元每月的个个税,未免过过于残酷吧?其实在美国,常常规个人所
8、得得税的起征点点,随纳税人人的申报状态态、家庭结构构及个人情况况的不同而不同,没没有统一的标标准。也就是是说美国的个个人所得税是是按家庭实际际支付能力,而而不是总收入入征税,更能能体现量能征征税的原则。我国现行的税收收制度,只要要是月收入过过了起征点的的居民,不论论家庭负担轻轻重,都要纳纳一样的税,即即“一刀切”地地以个人为单单位征收所得得税。这与税税务机关在税税收征管能力力上,还不能能够掌握纳税税人的真实信信息不无关系系。国税总局所得税税管理司副司司长刘丽坚表表示:“家庭庭联合申报必必须具备很高高的条件:第第一是全社会会纳税意识法法制环境非常常好;第二是是税务机关的的征管水平非非常高;第三三
9、是这个国家家的税制要实实行综合税制制,或者混合合税制模式。”所 谓的综合税税制模式(或或混合税制模模式),就是是个人要就全全部所得算一一个总账,然然后找一个总总的适应税率率。A先生从从他的美国亲亲戚处了解到到,在美 国国,每个人都都有一个与身身份证相应的的税号,个人人的各种收入入缴税,都会会记入这个税税号中。上到到奥巴马,下下到钟点工,无无一例外。但但这并不是正正式的纳税。每年的元旦之后后,雇员都会会收到一张来来自雇主的WW-2表,上上面列明了各各种收入和扣扣税额。然后后在4月155日前,纳税税人把正式的的报税表提交交国税局。表表中信息包括括纳税人身份份,被赡养的的人口数,全全年境内外总总收入
10、等。看看应纳税与预预扣税的差额额,多退少补补。A先生想到一个个很直观的例例子,他 的的弟弟正在上上大学,弟弟弟暑期给一家家日报社打工工一个月,赚赚到了30000元的工资资,并缴纳了了440元的的个人所得 税(注:一一次性劳务报报酬的税率为为20%,其其中不满40000元的,应应减去8000元作为税基基)。但是在在其他月份,弟弟弟并没有收收入。也就是是说分摊到全全年,弟弟月月 均收入低低于300元元,但按照中中国现行的个个税制度,也也就是月收入入300元以以下也要纳所所得税。A 先生的大学学硕士论文已已经出版成书书,他当时得得到稿酬200000元,按按现行稿酬税税率计算,需需缴税22440元(注
11、:稿酬低于44000元的的个人所 得得税税额=(每每次所得收入入800元元)20%(1330%);超超过40000元的个人所所得税税额=每次所得得收入 (1120%)20%(1300%)。其实实这本书是他他用两年的时时间完成的,如如分摊到每个个月,月收入入则低于10000元。从事建筑、装潢潢、销售等行行业的劳动者者也是如此,他他们并非每月月都能得到固固定劳务报酬酬,而把一次次性劳务报酬酬按一个月所所得计税,这这种税制设计计显然是不科科学的。这类似于目前中中国年收入112万元以上上的个人自行行申报个税制制度,只是还还需将覆盖面面推广到所有有人。截至22010年33月31日申申报期结束,全全国共有
12、266891500人到税务机机关办理20009年度个个税自行纳税税申报,申报报应补税额116.42亿亿元,申报应应退税额0.53亿元。所得税是一种“直直接税”,它它轻易地就引引起了A先生生的“税痛”。但但A先生还不不知道的是,今今年1至9月月的个人所得得税数额,仅仅占了中国税税收总收入的的6.6%。大大都分个人承承担的“间接接税”,还隐隐藏在不易察察觉的经济行行为之中。老婆,你的脸为为中国交了多多少税?Apple(上上海)白领Apple 使使用的Chaanel女士士香水 1000ml CChanell CoCoo的市场售价价为14800元。Appple并不了了解,这个价价格中实际上上包含了17
13、7%的增值税税251.66元,30%的消费税4444元,以以及城市维护护建设税 448.7元。一一款14800元的Chaanel香水水,所缴纳的的税款就达到到了744.3元,已经经超过了商品品的半价。摄摄影_刘林2001年,王王府井书店曾曾经为消费者者搞了一个十十分贴心的小小创举,其在在购物小票上上,分列了价价款金额和税税款金额。比比如标价1000元的图书书,小票清楚楚地标示:价价款87元,税税款金额133元。其实在在国外,每单单消费支出的的税打在小票票上,是一种种很常见的现现象。出乎意料的是,这这一做法遇到到了麻烦,很很多消费者质质疑,买个书书为什么还要要纳税?是不不是书店将企企业税转嫁到到
14、消费者身上上?最终王府府井书店不胜胜烦扰,放弃弃了向购物者者做纳税人教教育的机会。连连读书人都不不能理解自己己在消费活动动中的纳税行行为,更不用用说其他商品品了。A先生和他的妻妻子都是喜欢欢看书的人,也也经常会给孩孩子买一些课课外书。两人人每个月几乎乎都会去一趟趟书店,就在几天之前,他他俩又搬回了了十几本书,花花了近5000元。A先生生还另外挑了了三张CD,总总价200多多元。在这笔总计7000元人民币币的消费中,AA先生已经为为中国贡献了了约100元元的增值税(5500 113% + 200 17%,图图书的增值税税税率为133%,电子音音像制品增值值税税率为117%)。所谓增值税,就就是在
15、原材料料到商品成品品的过程中,对对每一个增值值环节所征收收的税。比如如书是从一张张张纸的生产产开始,到作作者一个个字字写到几十万万字, 再到到出版社运作作使其增值。增增值税的基本本税率为177%,A先生生每月的购物物支出在40000元左右右,他每月的的增值税支出出就超过了6600元。逛得累了,那么么去餐馆吃顿顿饭吧。A先先生喜欢吃日日式料理,他他的妻子则喜喜欢必胜客的的比萨。每次次餐饮消费一一般在2000元左右,这这其中,又包包含了5%的的营业税,将将近10块钱钱。“在交了增值税税之后,还要要再交营业税税?”A先生生对这些名目目感到头晕脑脑胀。且看制制定税法的人人如何区分这这两个税种,营营业税
16、适用的的典型行业包包括交通运输输业、金融保保险业、邮电电通信业、文文化体育业、娱娱乐业、服务务业等。也就是说,购物物时缴纳的是是增值税,去去看电影、吃吃饭、打羽毛毛球,缴纳的的就是营业税税。虽然营业业税的直接征征收对象是企企业,但这些些税最终还是会会转化成售价价,转嫁给消消费者。A先先生每月花在在这些方面的的钱将近30000元,他他每月缴纳的的营业税(55%)差不多多为150元元。值得注意的是,个人出售不动产也要征收营业税,税率为5%。A先生在去年曾以150万的价格卖出一套当初以100万元买入的房产,他先要缴 纳7.5万元营业税,还要缴纳4.5万元的个人所得税(税法规定出售不动产的所得税为差价
17、的20%,但实际缴纳时通常按售价的1%-3%缴纳,胡怡健教授 注)。从整体上看,22009年对对营业税收入入贡献最大的的五大行业依依次是:房地地产业、金融融业、租赁和和商务服务业业、建筑业、信信息传输、计计算机服务和和软件业。除此以外,中国国还对特定的的消费品和消消费行为加征征消费税。这这里,消费税税的作用不仅仅是国家组织织财政收入的的手段,它还还能调节市场场的供求,引引导消费的方方向,缓解社社会成员之间间的分配不均均。由此可见见,很多奢侈侈品或者是不不利于环保的的商品,是消消费税重点照照顾的对象。目前需要缴纳消消费税的商品品包括烟、酒酒、鞭炮、化化妆品、贵重重首饰及珠宝宝玉石、高尔尔夫球具、
18、高高档手表、游游艇、木制一一次性筷子、摩摩托车、小汽汽车等。共有有13个档次次的税率,最最低3%,最最高56%。例如目 前高档档化妆品的税税率为30%。A先生的的妻子刚在屈屈臣氏买了露露得清的全套套护肤品和雅雅诗兰黛的眼眼霜,消费近近1000元元,其中消费费税就高达 300元。而而这些化妆品品,几乎在两两三个月内就就会用完。“幸幸好我自己烟烟酒不沾。”AA先生庆幸地地说,他们家家现在平均每每月的消费税税支出为2000元。有一天晚上,AA先生躺在床床上,看着妻妻子在梳妆镜镜前做皮肤保保养,他情不不自禁地感叹叹:“老婆,你你这张脸为国国家交了多少少税啊?”在中国这个以流流转税为主要要税种的国家家,
19、“税”被被隐蔽在商品品的价格之中中,所以大多多数人只知道道自己几乎每每天“买东西西”,不知道道买东西时实实际也在“纳纳税”。“我我自己早就对对含税的价格格习以为常,现现在告诉我商商品的免税价价格,我反而而不太习惯。”AA先生说。2010年1至至9月,国内内增值税实现现收入153325.633亿元,占税税收收入的比比重为27.4%;营业业税收入83356.611亿元,占税税收总收入的的比重为144.9%;消消费税实现收收入46933.8亿元,占占税收总收入入的比重为88.4%。事实上,在这三三个税种的基基础上,我们们的每一次消消费行为,还还需缴纳1-7%的城城市维护建设设税。例如在在市区,买一一
20、套CD为1100元,其其中增值税为为17元,城城市建设税为为1.19元元(1777%)。A先生身上的“唐唐僧肉”小黑(上海)白白领小 黑刚买一套套近90万的的二手小户型型商品房,单单 价180000元/平平方米,总面面积为50平平方米。这个个房价中,实实际上已经包包含了土地增增值税19万万,营业税44.5万元,城城建税0.3315万(44.5 X 7%)。此此外,小黑还还要缴纳契税税2.7万元元,印花税4450元,税税款合计266.56万,约约为房价的三三成。摄影_刘林安又琪(北京)歌歌手为准备新歌对对味的宣传传,安又琪前前段时间光买买化妆品就花花了2万多元元。她不想知知道国家到底底从这些瓶瓶
21、瓶罐罐里收走走了多少钱,只只想问一个问问题,“这是是每个女人脸脸上 都要涂涂的东西,凭凭什么你说是奢奢侈品就是奢奢侈品,你说说收多少税,就就收多少税?”摄影_邵邵欣没事喜欢上一下下网的A先生生发现最近在在微博上流传传这样一张照照片,一位大大陆居民手捧捧着伪装成遗遗像相框的iiPad,走走过罗湖海关关。对“税痛痛”的共鸣,让让A先生对于于网友逃税的的手法拍案叫叫绝。网友沈立扬甚至至在“深圳社社区”论坛上上发起来了“如如何免税带iiPad快速速通关?遗像像体创作征文文活动”。在在帖子里,有有记者版、城城管版、白领领版等多种“通通关秘籍”,例例如白领版的的四个步骤:1、穿一身工作作服,通信、石石油类
22、企业的的最好;2、把iPadd调整到一张张黑白正面人人像照片,不不推荐用自己己的,推荐用用你老板的;3、双手捧iPPad在胸前前,满怀悲戚戚;4、告诉海关人人员,经理找找石油或者架架线的时候在在巴基斯坦或或者阿富汗被被部落武装杀杀害。根据中国海关的的规定,iPPad属于笔笔记本电脑类类产品,应该该按照50000元的标准准,征收200%即10000元人民币币的税款。几几天之前就曾曾爆出:一名名香港籍男子子携带2台iiPad硬闯闯海关,最终终海关出动多多名警力将其其擒获。关税是个非常特特殊的税种,它它不仅能组织织财政收入,同同时也是国与与国之间的贸贸易枢纽。由由于行业关系系,A先生非非常关注去年年
23、爆发的美国国轮胎特保案案。2009年9月月11日,美美国总统奥巴巴马决定对中中国轮胎特保保案实施限制制关税,为期期三年。白宫宫在一份声明明中表示,第第一年将对从从中国进口的的轮胎加征335%关税,第第二年加征330%,第三三年加征255%。“轮胎特保”对对中美两国来来说可谓是两两败俱伤,而而很多美国厂厂商最终选择择了价格高昂昂的欧洲轮胎胎,这些高昂昂的成本,最最终将由美国国人民埋单。A先生对于iPPad并不感感冒,但他在在2008年年购买一辆斯斯巴鲁森林人人时,却着着着实实缴纳了了一笔高昂的的关税。A先先生购买的22.0排量森森林人到岸价价为20万元元,按照255%的关税税税率,需缴纳纳关税5
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