税收理论与实务(第四版)PPT及答案 第四版题目.docx
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1、第一章税收总论关键概念:税收、税法、税收“三性”、税收分类、税收要素、税收原则一、单选题1 .下列关于税收概念的理解不正确是()oA.一般认为,税收存在的必要性在于它是满足公共欲望、提供公共物品最有效、最重 要的手段。B.税收是税法产生、存在和发展的基础,是决定税法性质和内容的主要因素C.税收对经济的调节是无效的D.税收的本质是国家参与剩余产品分配,取得财政收入的方式2 .根据税负能否转嫁或者最终归宿的不同,税收可以分为()。A.宜接税和间接税B.从价税和从量税C.价内税和价外税D.所得税和财产税3 .下列关于纳税人的说法中正确的是()。A.纳税人是实际负担税款的单位和个人B.纳税人的基本形式
2、仅指自然人C.扣缴义务人是纳税人的一种形式D.自然人可分为居民纳税人和非居民纳税人4.根据征税对象的性质和作用不同,税收可分为(A.个人所得税和企业所得税B.实物税、货币税C.流转税类、资源税类、所得税类、财产和行为税类五大类型D.价内税和价外税5 .根据计税价格中是否包含税款,从价计征的税种可以分为()。A.直接税和间接税 B.增值税和关税C.矫正税和非矫正税D.价内税和价外税6 .以商品或劳务的流转额为征税对象的税种是()。A.流转税 B.所得税 C.财产税 D.资源税7 .我国现行税法中,采用超额累进税的是()。A.增值税 B.消费税 C.个人所得税 D.关税(3)接受乙公司提供的设计服
3、务,取得的增值税专用发票上注明价款5万元、增值税税 额0. 30万元。(4)接受丙公司提供的货物运输服务,取得的增值税专用发票上注明价款1万元、增值 税税额0. 1万元。(5)接受丁公司提供的旅客运输服务和餐饮服务,合计支出L 40万元。已知:甲公司适用的增值税税率为6机 要求:计算甲公司当月应纳增值税税额。4.甲公司为一综合服务公司,为增值税一般纳税人,2018年9月,发生业务如下:(1)下设一金融公司,提供贷款服务,当月收取含税利息收入233200元。(2)将一栋2个月前购买的办公楼出租,租期12个月,每月不含税租金收入100000 元,当月一次性收取全部租金1200000元。3)下设一
4、KTV,当月提供唱歌服务取得不含税收入160000元,同时销售酒水取得 不含税收入30000元。(4)下设一运输公司,当月提供交通运输服务,取得不含不兑收入为50000元。要求:计算甲公司2018年9月份的销项税额。5 .某生产企业是增值税一般纳税人,2018年6月发生如下库存产成品销售业务:(1)销售给甲公司A商品50000件,每件不含税售价为18元,另外收取运费5850元。(2)销售给乙公司同类商品15000件,每件不含税售价为20. 5元,交给A运输公司运 输,代垫运输费用6800元,运费发票已转交给乙公司。要求:计算上述业务所产生的销项税额。6 .甲工业生产企业为增值税一般纳税人,20
5、18年7月采取直接收款方式销售产品一批, 取得含税收入104. 4万元,送货上门收取运费5. 8万元、装卸费3. 48万元。采用分 期收款方式销售产品一批,合同规定不含税销售额300万元,本月收取60%的货款, 其余货款于下月15日收取。由于购货方本月资金紧张,经协商,甲企业本月收到的 不含税货款为70万元。本期购进原材料取得增值税专用发票,注明增值税23. 2万元。 请计算甲企业2018年7月份应纳增值税税额。7 .甲公司为增值税一般纳税人,主要生产和销售洗衣机。2018年8月有关经济业务如 下:(1)购进一批原材料,取得增值税专用发票上注明的税额为464000元;支付运输费, 取得增值税专
6、用发票.上注明税额3300元。(2)购进低值易耗品,取得增值税普通发票上注明的税额为8500元。(3)销售A型洗衣机1000台,含增值税销售单价3712元/台;另收取优质费638000元、包装物租金243600元。(4)采取以旧换新方式销售A型洗衣机50台,旧洗衣机作价116元/台。(5)向优秀职工发放A型洗衣机10台,生产成本2106元/台,成本利润率为15%。已知:增值税税率为16%,上期留抵增值税额59 ()00元,取得的增值税专用发票已 通过税务机关认证。要求:根据上述资料,分析计算下列小题。(1)甲公司8月份的销项税额(2)甲公司8月份可抵扣的进项税额(3)甲公司8月份应纳增值税税额
7、8 .某商场为一般纳税人,2018年7月发生如下业务:(1)购进办公用品不含税价格3()万元,取得销货方开具的增值税专用发票(尚未到税务机关认证)发票注明税金4. 8万元;(2)购进15台电脑金额10万元,取得增值税专用发票(已认证)(3)零售一批空调,取得收入34. 8万元;(4)批发一批空调不含税售价30万元,因对方提前10天付款,按合同规定给予2$的折扣,实收款项29. 4万元;(5)因质量问题,顾客退回6月份购买的摄像机,退款2. 32万元;(6)与厂方联系,将此摄像机退回厂家,并提供了税务机关开具的退货证明单,收回货款及税金1.74万元;要求:计算本月应纳增值税税额。第三章消费税关键
8、概念:消费税、消费税的纳税人、从量计征、从量计征、复合计征、委托加工应税消费品、 自产自用应税消费品一、单项选择题1 .我国除另有规定外,只是在对所有货物普遍征收增值税的基础上选择一部分消费品征收()。A.消费税 B.个人所得税 C.关税D.资源税2 .金银首饰应在()征收消费税。A.生产环节 B.流通环节 C.消费环节 D.零售环节3 .某客户向某汽车制造厂(增值税一般纳税人)订购自用汽车一辆,支付货款(含税) 406()00元,另付设计、改装费2552()元。该汽车的消费税税率为10%,该辆汽车计征消费税 的销售额为()元。A. 406000 B. 431520 C. 372000 D.
9、3500004 .下列各项中,符合消费税法有关“应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税 消费品已纳消费税税款”规定的是()。A.外购已税白酒生产的药酒B.外购已税化妆品生产的化妆品C.外购己税白酒生产的巧克力D.外购己税珠宝玉石生产的镶嵌首饰5 .实行从量定额的办法计算应纳税额的应税消费品是()。A.白酒 B.卷烟 C.木制一次性筷子D.啤酒6 .某啤酒厂2018年8月生产了 1200吨啤酒,当月销售了 1000吨,取得销售收入11.6 万元,则该啤酒厂应纳消费税的计税依据为()。A. 10 万元B. 11. 6 万元C. 1200 吨 D. 1000 吨7 .下列应税消费品在零售环节征收
10、消费税的是(A.烟丝 B.化妆品 C.小轿车 D.金银首饰8 .下列表述内容中,不属于消费税纳税人的有()。A.生产应税消费品的单位和个人8 .进口应税消费品的单位和个人C.委托加工应税消费品的单位和个人D.加工应税消费品的单位和个人9 .委托加工的一般应税消费品,没有同类消费品销售价格的,按组成计税价格计算纳 税,其组成计税价格等于()。10 (材料成本+加工费)/ (1+消费税税率)B.(材料成本+加工费)/ (1 一消费税税率)C.(材料成本+加工费)/ (1 +增值税税率)D.(材料成本+加工费)/ (1 一增值税税率)10.下列各项中,符合消费税纳税义务发生时间规定的是()。A.进口
11、的应税消费品,为取得进口货物的当天B.委托加工的应税消费品,为支付加工费的当天C.自产自用的应税消费品,为移送使用的当天D.采取预收货款结算方式的,为收到预收款的当天11 .根据消费税暂行条例的规定,纳税人销售应税消费品向购买方收取的下列税金、价 外费用中,不应并入应税消费品销售额的是()。A.向购买方收取的手续费B.向购买方收取的价外基金C.向购买方收取的增值税税款D.向购买方收取的消费税税款12 .甲公司是一家高档化妆品生产企业,属于增值税一般纳税人,2018年9月,该厂销售 高档化妆品取得不含增值税销售收入100万元,销售低档化妆品取得不含增值税销伐收入 80万元,将高档化妆品与低档化妆
12、品组成礼盒成套销售,取得不含增值税销售额50万元, 已知高档化妆品的消费税税率为15%,则该企业当月应纳消费税税额为()万元。13 .甲酒厂为增值税一般纳税人,2018年8月销售果木酒,取得不含增值税销售额10万元, 同时收取包装物租金0.522万元、优质费2. 784万元。已知果木酒消费税税率为10$,增值 税税率为16%,甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中,正确的是()。A. (10+0. 522+2. 784) X10%=L3306 万元B. (10+0. 522) X10%=1.0522 万元C. 10+ (0. 522+2. 784) + (1+16%) X10%=1.
13、285 万元D. 10+0. 5224- (1+16%) X10%=1.045 万元14.根据消费税暂行条例的规定,下列各项中,纳税人不缴纳消费税的是()。A.将自产的应税消费品用于职工福利B.随同应税消费品销售而取得的包装物作价收入C.将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品1).销售应税消费品而收取的超过一年以上的包装物押金15 .某外贸进出口公司本月进口】00辆小轿车,每辆车关税完税价格为人民币14. 3万元, 缴纳关税4.7万元。已知小轿车适用的消费税税率为5机该批进口小轿车应缴纳的消费税 税额为()万元。A. 76B. 87C. 100I). 16016 .某卷烟生产企业,某月初库存
14、外购已税烟丝金额20万元,当月又外购已税烟丝金额50 万元(不含增值税),月末库存烟丝金额10万元,其余被当月生产卷烟领用。已知:烟丝适 用的消费税税率为30$,则卷烟厂当月准许扣除的外购烟丝已缴纳的消费税税额为()万 元。A. 15 B. 18 C. 6 D. 317 .某日化厂为增值税一般纳税人,本月将自产的】()0件高档化妆品无偿赠送给消费者,每 件高档化妆品的生产成本为5()元。已知,消费税税率为15%,成本利润率为5%,没有同类 高档化妆品的销售价格。有关该日化厂当月应缴纳的消费税,下列计算列式正确的是()。A. 50X 100X15%B. 50X 100X (1+5%) X15%C
15、. 50X 100X (1+5%) + (1+15%) X15%D. 50X 100X (1+5%) + (1-15%) X15%18 .根据消费税法律制度的规定,下列表述不正确的是()。A.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,从高适用税率B.卷烟由于接装过滤嘴而提高售价后,应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率C.委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税:没有同牌号规 格卷烟的,一律按照卷烟最高税率征税D.残次品卷烟不缴纳消费税19 .根据消费税法律制度的规定,下列各项中,应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格 作为计税依据计征消费税的是()。A.用于无
16、偿赠送的应税消费品B.用于集体福利的应税消费品C.用于换取生产资料的应税消费品D.用于连续生产非应税消费品的应税消费品20.某酒厂下设一非独立核算的门市部,2018年10月该酒厂共生产黄酒150吨,当月将其 中10()吨由总机构移送到非独立核算门市部用于销售,当月门市部实际对外销售黄酒8()吨, 则该酒厂当月就上述业务计算缴纳消费税的黄酒销售数量为( )吨。A. 150 B. 100 C. 80 D. 0二、多项选择题1 .下列货物中,征收消费税的有()A.啤酒 B.汽车轮胎C.食品 D.金银首饰2 .甲委托乙加工化妆品,则下列说法正确的是()。A.甲是增值税的纳税义务人B.甲是消费税的纳税义
17、务人C.乙是增值税的纳税义务人D.乙是消费税的纳税义务人3 .根据消费税法律制度的规定,下列应税消费品中,实行从价定率与从量定额相结合的 复合计税方法的有(A.烟丝 B.卷烟 C.白酒D.药酒4 .下列不应当征收消费税的有( )oA.酒精 B.实木地板C.木质筷子D.音像制品5 .纳税人生产的应税消费品,于纳税人销出时纳税。销伐是指有偿转让应税消费品的所 有权。这里的有偿是指从购买方取得()oA.货币 B.货物 C.其他经济利益 I).以上三项都对6 .根据消费税暂行条例规定,下列货物应当缴纳消费税的有()。A.酒厂以福利形式发给职工的白酒B.汽车制造商赞助汽车拉力赛的越野车C.化妆品厂无偿发
18、放一批小包装的试用品D.卷烟厂用自己生产的烟丝制造卷烟7 .下列()应税消费品在其最终使用的消费环节(零售)征收消费税。A.白酒B.金银首饰C.卷烟D.钻石及钻石饰品8 .下列关于消费税纳税义务发生时间的表述正确的是()。A.采取托收承付和委托银行收款方式的,为发出应税消费品并办妥托收手续的当天B.纳税人自产自用应税消费品的,为移送使用的当天C.纳税人委托加工应税消费品的,为纳税人提货的当天D.纳税人进口应税消费品的,为报关进口的当天9.实行从量定额办法计算的应纳税额;销售数量X定额税率,这里的销售数量是指应税消费品的数量,具体是指()。A.销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量B.自产自用
19、应税消费品的,为应税消费品的移送使用数量C.委托加工应税消费品的,为纳税人收回的应税消费品数量D.进口应税消费品的,为纳税人报关进口的应税消费品数量10.纳税人销售的应税消费品,以及自产自用的应税消费品,除国务院财政、税务主管 部门另有规定外,应当向纳税人的()主管税务机关申报纳税。A.机构所在地B.登记注册地C.居住地D.户籍所在地三、判断题1 .消费税属于流转税、价内税。()2 .在现行消费税的征税范围中,除卷烟、白酒之外,其他一律不得采用从价定率和从 量定额相结合的复合计税方法。()3 .缴纳消费税的纳税人一般要缴纳增值税。()4 .纳税人委托加工应税消费品均由受托方在向委托加工方交货时
20、代收代缴消费税。 ( )5 .除规定不退税的应税消费品以外,对生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费品, 一律免征消费税。()6 .将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,从高适用税率。()7 .金银首饰在生产环节征收消费税。()8 .企业把自己生产的应税消费品以福利或奖励的形式发给本单位职工,由于不是对外 销售,不必计入销售额,因而无需纳税。()9 .纳税人自产自用的应税消费品,没有同类消费品销售价的,按照组成计税价格计算 纳税。实行从价定率征收的,组成计税价格的计算公式是(成本+利润)/(1-消费税税率)。 ( )10 .委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料,受托方只收取
21、加工费和 代垫部分辅助材料加工的应税消费品。()四、计算题1 .某化妆品公司为庆祝三八“妇女节”,特别生产精美套装化妆品,全公司600名职 工每人发一套,此套化妆品没有供应市场,每套生产成本100元,若化妆品全国平均成本利 润率为5%,成套化妆品消贽税税率为15%。计算该公司应纳消费税税额。2 .某酒厂向当地举办的酒文化节无偿赠送500瓶白酒,计250公斤,每瓶酒的市场价 格为70. 76元(含增值税)。计算该厂应纳消费税税额。3 .某摩托车生产企业,6月份将生产的气缸容量在250毫升以上的某型号摩托车30辆, 以每辆出厂价12000元(不含增值税)给自设非独立核算的门市部,门市部乂以每辆13
22、92() 元(含增值税)的价格销售给消费者。计算该企业6月份应缴纳的消费税税额。4 .甲企业为增值税一般纳税人,2018年9月接受某烟厂委托加工烟丝,烟厂自行提供 烟叶的成本为35 000元,甲企业代垫辅助材料2 000元,发生加工支出4000元。计算甲企 业应代收代缴的消费税。5 .某公司从境外进口一批化妆品,海关核定的关税完税价格为105 000元,进II关税 税率为40%,消费税税率为15%。计算该业务的消费税应纳税额。6 .某化妆品厂进行厂庆,将】0()支口红赠送给消费者,本月同类口红零售价139. 2元/ 支;还将新试制化妆品分给本厂职工,没有同类产品销售价格,其生产成本总额为200
23、00 元。化妆品的成本利润率为5机计算该厂应纳消费税额和增值税额。7 .某酒厂为-般纳税人,计算以下业务应纳消费税本月向一小规模纳税人销售果酒500公斤,开具普通发票上注明金额103240元;同 时收取单独核算的包装物押金2552元。某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司,开具税控专用发票注明价款58 000 %, 收取包装物押金3712元;销售B型啤酒15吨给宾馆,开具普通发票收取38280元,收取包 装物押金1508元。计算该厂应纳消费税额。8 .某卷烟生产企也为增值税一般纳税人,本月销售乙类卷烟1500标准条,取得含 增值税销伐额87000元。已知乙类卷烟消费税比例税率为36%,定额税率
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