2022年内部控制手册.doc
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1、 目 录单位层面内部操纵内部操纵标准1内部操纵工作机制11不相容职务别离方法20账务处理程序制度23财务收支审批制度24财务牵制制度25财务公开制度26财产治理制度28资产清查制度30固定资产治理制度31教育收费专项议事制度33收费治理制度34财务稽核制度35会计工作交接制度37会计电算化治理制度38会计档案治理制度40票据治理制度41会计档案借阅制度43会计电算化档案治理制度44货币资金治理制度45往来款项治理制度46印章治理使用制度47报销票据治理制度52差旅费治理规定53财务负责人岗位职责54会计员岗位职责55出纳员岗位职责56稽核员岗位职责57审核岗位职责58财政专项资金治理方法59基
2、建、维修治理制度61内部稽核制度63业务层面内部操纵印章治理内部操纵制度68印章治理内部操纵流程图73票据治理内部操纵制度74票据治理内部操纵流程图78银行账号治理内部操纵制度79银行账号治理内部操纵流程图83行政事业性收费内部操纵制度84行政事业性收费内部操纵流程图87支出治理内部操纵制度88支出治理内部操纵流程图91预算编制内部操纵制度92预算编制内部操纵流程图93政府采购内部操纵制度97政府采购内部操纵流程图101实物资产内部操纵制度102实物资产内部操纵流程图107货币资金支出内部操纵制度108货币资金支出内部操纵流程图112自我评价报告内部操纵建立自我评价报告113 XXXXX乡中心
3、学校 内部操纵标准第一章 总 则第一条:为了进一步提高学校内部治理水平,标准内部操纵,加强廉政风险防控机制建立,依照中华人民共和国会计法、中华人民共和国预算法等法律法规和相关规定,制定本标准。 第二条:本标准适用于学校经济活动的内部操纵。 第三条:本标准所称内部操纵,是指学校为实现操纵目的,通过制定制度、施行措施和执行程序,对经济活动的风险进展防备和管控。 第四条:学校内部操纵的目的主要包括:合理保证学校经济活动合法合规、资产平安和使用有效、财务信息真实完好,有效防备作弊和预防腐败,提高公共效劳的效率和效果。 第五条:学校建立与施行内部操纵,应当遵照以下原则: (一)全面性原则。内部操纵应当贯
4、穿学校经济活动的决策、执行和监视全过程,实现对经济活动的全面操纵。 (二)重要性原则。在全面操纵的根底上,内部操纵应当关注到重要经济活动和经济活动的严重风险。 (三)制衡性原则。内部操纵应当在学校内部的部门治理、职责分工、业务流程等方面构成互相制约和互相监视。 (四)习惯性原则。内部操纵应当符合国家有关规定和学校的实际情况,并随着外部环境的变化、学校经济活动的调整和治理要求的提高,不断修订和完善。 第六条:建立学校内部操纵组织机构。为实在做好我校内部操纵工作,我校成立内部操纵工作领导组,统筹、协调本校内部操纵工作。组 长:XXX副组长: XXX成 员: XXX XXX XXX XXX 各分校负
5、责人内部操纵工作领导组设办公室,XXX负责牵头、组织我校详细的内部操纵工作。第七条:学校详细工作包括梳理学校各类经济活动的业务流程,明确业务环节,系统分析经济活动风险,确定风险点,选择风险应对策略,在此根底上依照国家有关规定建立健全单位各项内部治理制度并催促相关工作人员认真执行。 第二章 学校层面内部操纵第八条:财务室为内部操纵牵头部门,负责组织协调内部操纵工作。同时,应当充分发挥财会、内部审计、资产治理等部门或岗位在内部操纵中的作用。 第九条:学校经济活动的决策、执行和监视应当互相别离。学校建立健全集体研究决策机制。严重经济事项的内部决策,由学校领导班子集体研究决定。严重经济事项的认定标准应
6、当依照有关规定和学校实际情况确定,一经确定,不得随意变更。 第十条:学校建立健全内部操纵关键岗位责任制,明确岗位职责及分工,确保不相容岗位互相别离、互相制约和互相监视,内部操纵关键岗位主要包括预算业务治理、收支业务治理、政府采购业务治理、资产治理、建立工程治理、合同治理以及内部监视等经济活动的关键岗位。 第十一条:内部操纵关键岗位工作人员具备与其工作岗位相习惯的资历和才能。加强内部操纵关键岗位工作人员业务培训和职业道德教育,不断提升其业务水平和综合素养。 第十二条:学校依照中华人民共和国会计法的规定建立会计机构,装备具有相应资历和才能的会计人员。依照实际发生的经济业务事项按照国家统一的会计制度
7、及时进展账务处理、编制财务会计报告,确保财务信息真实、完好。 第三章 业务层面内部操纵第一节 预算业务操纵第十三条:建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部治理制度。合理设置岗位,明确相关岗位的职责权限,确保预算编制、审批、执行、评价等不相容岗位互相别离。 第十四条:学校的预算编制应当做到程序标准、方法科学、编制及时、内容完好、工程细化、数据精确。 (一)正确把握预算编制有关政策,确保预算编制相关人员及时全面掌握相关规定。 (二)建立内部预算编制、预算执行、资产治理、基建治理、人事治理等部门或岗位的沟通协调机制,按照规定进展工程评审,确保预算编制部门及时获得和有效运用与预算编制相关的
8、信息,依照工作计划细化预算编制,提高预算编制的科学性。 第十五条:依照内设部门的职责和分工,对按照法定程序批复的预算在学校内部进展指标分解、审批下达,标准内部预算追加调整程序,发挥预算对经济活动的管控作用。 第十六条:依照批复的预算安排各项收支,确保预算严格有效执行。建立预算执行分析机制。定期通报各部门预算执行情况,召开预算执行分析会议,研究处理预算执行中存在的征询题,提出改良措施,提高预算执行的有效性。 第十七条:加强决算治理,确保决算真实、完好、精确、及时,加强决算分析工作,强化决算分析结果运用,建立健全单位预算与决算互相反映、互相促进的机制。 第十八条:加强预算绩效治理,建立“预算编制有
9、目的、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反应、反应结果有应用”的全过程预算绩效治理机制。 第二节 收支业务操纵第十九条:建立健全收入内部治理制度。合理设置岗位,明确相关岗位的职责权限,确保收款、会计核算等不相容岗位互相别离。 第二十条:学校的各项收入应当由财会部门归口治理并进展会计核算,严禁设立账外账。业务部门应当在涉及收入的合同协议签订后及时将合同等有关材料提交财会部门作为账务处理依照,确保各项收入应收尽收,及时入账。财会部门应当定期检查收入金额是否与合同商定相符;对应收未收工程应当查明情况,明确责任主体,落实催收责任。 第二十一条:建立健全支出内部治理制度,确定单位经济活动的各项支
10、出标准,明确支出报销流程,按照规定办理支出事项。合理设置岗位,明确相关岗位的职责权限,确保支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位互相别离。 第二十二条:按照支出业务的类型,明确内部审批、审核、支付、核算和归档等支出各关键岗位的职责权限。 (一)加强支出审批操纵。明确支出的内部审批权限、程序、责任和相关操纵措施。审批人应当在受权范围内审批,不得越权审批。 (二)加强支出审核操纵。全面审核各类单据。重点审核单据来源是否合法,内容是否真实、完好,使用是否精确,是否符合预算,审批手续是否齐全。支出凭证应当附反映支出明细内容的原始单据,并由经办人员签字或盖章,超出规定标准
11、的支出事项应由经办人员说明缘故并附审批依照,确保与经济业务事项相符。 (三)加强支付操纵。明确报销业务流程,按照规定办理资金支付手续。签发的支付凭证应当进展登记。 (四)加强支出的核算和归档操纵。由财会部门依照支出凭证及时精确登记账簿;与支出业务相关的合同等材料应当提交财会部门作为账务处理的依照。第三节 政府采购业务操纵 第三十一条 学校政府采购工程预算以及采购工程计划列入年度预算,采购活动的执行、治理、验收等按相关规定执行。 第三十二条 学校政府采购的职能部门是国有资产治理处,详细负责政府采购工程的报批、招标文件的预备、合同签订与验收等工作。 第三十三条 学校政府采购工程的采购计划、采购预算
12、、采购执行、采购资金支付等由国有资产治理处会同财务处、审计处、监察处共同完成。 第三十四条 学校政府采购工程的验收工作由国有资产治理处负责。 政府采购任务完成后,按照采购文件的要求,针对采购数量、规格、品种、质量和其他相关内容进展验收,并出具验收报告。 第三十五条 学校监察处负责政府采购业务中质疑投诉的受理与答复工作。 第三十六条 学校政府采购业务档案,包括采购计划、批复文件、招标文件、投标文件、评标文件、合同文本、验收报告等相关材料由国有资产治理处整理归档。 第四节 资产操纵第二十三条:学校正资产实行分类治理,建立健全资产内部治理制度。合理设置岗位,明确相关岗位的职责权限,确保资产平安和有效
13、使用。 第二十四条:建立健全货币资金治理岗位责任制,合理设置岗位,不得由一人办理货币资金业务的全过程,确保不相容岗位互相别离。 (一)出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。 (二)严禁一人保管收付款项所需的全部印章。财务专用章应当由专人保管,个人名章应当由本人或其受权人员保管。负责保管印章的人员要配置单独的保管设备,并做到人走柜锁。 (三)按照规定应当由有关负责人签字或盖章的,应当严格履行签字或盖章手续。 第二十五条:加强对银行账户的治理,严格按照规定的审批权限和程序开立、变更和撤销银行账户。 第二十六条:加强货币资金的核查操纵。指定不办理货币资金业务的会计人员
14、定期和不定期抽查盘点银存现金,核对银行存款余额,抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调理表,核对是否账实相符、账账相符。对调理不符、可能存在严重征询题的未达账项应当及时查明缘故,并按照相关规定处理。 第二十七条:加强对实物资产和无形资产的治理,明确相关部门和岗位的职责权限,强化对配置、使用和处置等关键环节的管控。 (一)对资产施行归口治理。明确资产使用和保管责任人,落实资产使用人在资产治理中的责任。贵重资产、危险资产、有保密等特别要求的资产,应当指定专人保管、专人使用,并规定严格的接触限制条件和审批程序。 (二)按照国有资产治理相关规定,明确资产的调剂、租借、对外投资、处置的程序、审批权限
15、和责任。 (三)建立资产台账,加强资产的实物治理。定期清查盘点资产,确保账实相符。财会、资产治理、资产使用等部门或岗位应当定期对账,发觉不符的,应当及时查明缘故,并按照相关规定处理。 (四)建立资产信息治理系统,做好资产的统计、报告、分析工作,实现对资产的动态治理。 第五节 建立工程操纵第二十八条:建立健全建立工程内部治理制度。合理设置岗位,明确内部相关部门和岗位的职责权限,确保工程建议和可行性研究与工程决策、概预算编制与审核、工程施行与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容岗位互相别离。 第二十九条:建立与建立工程相关的议事决策机制,严禁任何个人单独决策或者擅自改变集体决策意见。决策过程及各方
16、面意见应当构成书面文件,与相关材料一同妥善归档保管。 第三十条:建立与建立工程相关的审核机制。工程建议书、可行性研究报告、概预算、竣工决算报告等应当由学校内部的相关工作人员或者依照国家有关规定委托具有相应资质的中介机构进展审核,出具评审意见。 第三十一条:依照国家有关规定组织建立工程招标工作,并接受有关部门的监视。采取签订保密协议、限制接触等必要措施,确保标底编制、评标等工作在严格保密的情况下进展。 第三十二条:按照审批单位下达的投资计划和预算对建 设工程资金实行专款专用,严禁截留、挪用和超批复内容使用资金。财会部门加强与建立工程承建单位的沟通,精确掌握建立进度,加强价款支付审核,按照规定办理
17、价款结算。 第三十三条:加强对建立工程档案的治理。做好相关文件、材料的搜集、整理、归档和保管工作。 第三十四条:经批准的投资概算是工程投资的最高限额,如有调整,应当按照国家有关规定报经批准。单位建立工程工程洽商和设计变更应当按照有关规定履行相应的审批程序。 第三十五条:建立工程竣工后,按照规定的时限及时办理竣工决算,组织竣工决算审计,并依照批复的竣工决算和有关规定办理建立工程档案和资产移交等工作。建立工程已实际投入使用但超时限未办理竣工决算的,依照对建立工程的实际投资暂估入账,转作相关资产治理。 第六节 合同操纵第三十六条:建立健全合同内部治理制度。合理设置岗位,明确合同的受权审批和签署权限,
18、妥善保管和使用合同专用章,严禁未经受权擅自以学校名义对外签订合同,严禁违规签订担保、投资和借贷合同。对合同施行归口治理,建立财会部门与合同归口治理部门的沟通协调机制,实现合同治理与预算治理、收支治理相结合。 第三十七条:加强对合同订立的治理,明确合同订立的范围和条件。关于妨碍严重、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同,应当组织法律、技术、财会等工作人员参与会谈,必要时可聘请外部专家参与相关工作。会谈过程中的重要事项和参与会谈人员的主要意见,应当予以记录并妥善保管。 第三十八条:对合同履行情况施行有效监控。合同履行过程中,因对方或单位本身缘故导致可能无法按时履行的,应当及时采取应对措施。建立合同
19、履行监视审查制度。对合同履行中签订补充合同,或变更、解除合同等应当按照国家有关规定进展审查。 第三十九条:财会部门依照合同履行情况办理价款结算和进展账务处理。未按照合同条款履约的,财会部门应当在付款之前向单位有关负责人报告。 第四十条:合同归口治理部门加强对合同登记的治理,定期对合同进展统计、分类和归档,详细登记合同的订立、履行和变更情况,实行对合同的全过程治理。与单位经济活动相关的合同应当同时提交财会部门作为账务处理的依照。单位应当加强合同信息平安保密工作,未经批准,不得以任何方式泄露合同订立与履行过程中涉及的国家机密、工作机密或商业机密。 第四十一条:加强对合同纠纷的治理。合同发生纠纷的,
20、在规定时效内与对方协商会谈。合同纠纷协商一致的,双方应当签订书面协议;合同纠纷经协商无法处理的,经办人员应向单位有关负责人报告,并依照合同商定选择仲裁或诉讼方式处理。 第四章 评价与监视第四十二条:建立健全内部财务牵制制度,明确各相关部门或岗位的职责权限,规定内部监视牵制的程序和要求,对内部操纵建立与施行情况进展内部监视检查和自我评价。内部监视牵制应当与内部操纵的建立和施行保持相对独立。 第四十三条:依照实际情况确定内部监视检查的方法、范围和频率。 第四十四条:学校负责人应当指定专门部门或专人负责对学校内部操纵建立的有效性进展评价并出具学校内部操纵自我评价报告。 XXXXX乡中心学校内部操纵工
21、作机制内部操纵机制建立包括:经济活动的决策、执行、监视实行有效别离;建立健全议事决策机制、岗位责任制、内部监视机制。一、经济活动决策、执行、监视实行有效别离。进展经济活动组织架构和岗位设置,既要服从“九定方案”规定要求,在现有编制内按照内部操纵的要求设计,又要从单位经济活动特点出发,建立结合工作机制。决策、执行和监视互相别离机制侧重点为:(一)过程别离:决策(受权审批)、执行、监视过程别离。(二)岗位别离:申请与审批,审批与执行,执行与监视、决策与监视别离、会计记录与财产保管、财产保管与清查稽核等岗位相别离。二、建立健全议事决策机制。单位严重经济事项实行班子集体决策制度,防备“一言堂”或者“一
22、支笔”造成的决策风险和腐败风险。(一)严重经济业务事项内容纳入本制度的严重经济事项包括:1年度财务预算、决算;2超过一万元的支出;3经济分配方案,主要是指职工劳保、奖金及福利待遇分配等;4.非正常经济(资产)损失的处置;5.对外捐赠资金、资产;6单位根本建立投资;7.资金筹集等其他经济业务严重事项。(二)严重经济事项决策原则1科学、依法、民主、集体决策的原则。严重事项必须集体讨论后按规定程序报批,坚决禁止校长独断专行的决策行为。2专家征询和评估的原则。对专业性、技术性较强的严重事项,必须进展专家论证、技术征询、决策评估。3公示原则。坚持政务公开、透明特别是涉及教职工切身利益征询题的决策,必须进
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