第十章 财务报表的编制及分析.ppt
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1、第十章 财务报表的编制及分析一、现金流量表的编制(一)现金流量表的含义(一)现金流量表的含义l现金流量表(现金流量表(Statement of cash flowStatement of cash flow)是是以现金为基础编制的、综合反映企业一以现金为基础编制的、综合反映企业一定会计期间内现金的流入和流出及其增定会计期间内现金的流入和流出及其增减变动情况的报表。减变动情况的报表。l美美国国财财务务会会计计准准则则委委员员会会于于19871987年年以以第第9595号号财财务务会会计计准则公告发布现金流量表准则,于准则公告发布现金流量表准则,于19881988年起开始生效。年起开始生效。l19
2、891989年年,国国际际会会计计准准则则委委员员会会发发布布了了第第7 7号号国国际际会会计计准准则则现现金金流流量量表表,取取代代19771977年年公公布布的的第第7 7号号国国际际会会计计准则准则财务状况变动表财务状况变动表,19921992年又作了修订。年又作了修订。l我我国国也也于于19981998年年3 3月月2020日日颁颁布布了了企企业业会会计计准准则则现现金金流流量量表表,又又于于20012001年年1 1月月1818日日颁颁布布了了修修订订版版的的现现金金流量表准则流量表准则(二)现金流量表的作用(二)现金流量表的作用l揭示现金项目期初、期末余额差额的变动过程和原因;揭示
3、现金项目期初、期末余额差额的变动过程和原因;l预测企业在未来经营活动中产生净现金流量的能力;预测企业在未来经营活动中产生净现金流量的能力;l评价企业偿还债务和支付股利的能力;评价企业偿还债务和支付股利的能力;l预测企业未来的融资需求;预测企业未来的融资需求;l比比较较经经营营活活动动净净利利润润与与经经营营活活动动现现金金净净流流量量差差异异的的原原因,有助与判断利润的质量;因,有助与判断利润的质量;l避免了权责发生制导致的利润的可调性。避免了权责发生制导致的利润的可调性。(三)现金流量表的编制基础(三)现金流量表的编制基础 大大多多数数国国家家是是以以现现金金和和现现金金等等价价物物作作为为
4、现现金金流流量量表表的的编编制制基础:基础:l现金:指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金:指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。l现金等价物:指企业持有的期限短、流动性强、易于转换现金等价物:指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。其中,期限为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。其中,期限短,一般是指从购买日起,短,一般是指从购买日起,3 3个月或更短时间内到期。个月或更短时间内到期。(四)现金流量表的结构和内容(四)现金流量表的结构和内容l现金流量是指企业某一期间内现金和现金等价物的流入和现金流量是指企业某一期间内现金和现金等价物的流
5、入和流出的数量流出的数量l现金及等价物负债所有者权益非现金资产现金及等价物负债所有者权益非现金资产l现金流量表上将现金流量按经济活动性质划分为三大类:现金流量表上将现金流量按经济活动性质划分为三大类:经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量1 1、经营活动产生的现金流量、经营活动产生的现金流量l经经营营活活动动是是指指企企业业投投资资活活动动和和筹筹资资活活动动以以外外的的所所有有交交易和事项。易和事项。l经经营营活活动动产产生生的的现现金金是是指指列列入入收收益益表表的的交交易易活活动动所所产产生的现
6、金。生的现金。l就就工工商商企企业业来来说说,经经营营活活动动主主要要包包括括:销销售售商商品品、提提供供劳劳务务、经经营营租租赁赁、购购买买商商品品、接接受受劳劳务务、广广告告宣宣传传、推销产品、交纳税款等等。推销产品、交纳税款等等。l经营活动的现金流入:经营活动的现金流入:销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金收到的现金股利和利息收入(我国列为投资收到的现金股利和利息收入(我国列为投资活动)活动)收到的其他与经营活动有关的现金,如罚款收到的其他与经营活动有关的现金,如罚款收入、保险赔偿收入等收入、保险赔偿收入等l经营活动的现金流出:经营活动的现金流出:购买材料、商品、接受
7、劳务等支付的现金购买材料、商品、接受劳务等支付的现金支付的员工工薪支付的员工工薪支付的各项税款支付的各项税款借款、债券的利息支出(我国列为筹资活动)借款、债券的利息支出(我国列为筹资活动)支付的其他与经营活动有关的现金,如罚款支出、支付的其他与经营活动有关的现金,如罚款支出、支付的差旅费、支付的保险费等支付的差旅费、支付的保险费等2 2、投资活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量l投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。现金等价物范围内的投资及其处置活动。l投资活动主要包括:取得和收回投资(股票、投资活动主要包括:
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