山东省2023年注册会计师之注册会计师会计题库附答案(基础题).doc
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1、山东省山东省 20232023 年注册会计师之注册会计师会计题库附年注册会计师之注册会计师会计题库附答案(基础题)答案(基础题)单选题(共单选题(共 5050 题)题)1、A 公司和 B 公司有关债务重组资料如下:221 年 1 月 12 日,B 公司从 A 公司购买一批原材料,应付货款金额为 1100 万元,至 221 年 12 月 2 日尚未支付。221 年 12 月 31 日,双方协商决定 B 公司以一项商标权和一项交易性金融资产偿还债务。该商标权的账面原值为 440 万元,B 公司已对该商标权计提累计摊销 30 万元,公允价值为 420 万元;交易性金融资产的账面价值为 500 万元(
2、其中成本明细科目余额为 600 万元,公允价值变动明细科目贷方余额 100万元),公允价值为 510 万元。A 公司已对该债权计提坏账准备 40 万元。A.A 公司因债务重组确认投资损失为 60 万元B.A 公司受让无形资产的入账价值为 490 万元、交易性金融资产入账价值为 510万元C.B 公司确认损益时不需要区分资产处置损益和债务重组收益D.B 公司应确认资产处置损益 690 万元【答案】D2、甲公司是 220 年 6 月 25 日由乙公司和丙公司共同出资设立的,注册资本为 200 万元。乙公司是以一台设备进行的投资,该台设备的原价为 84 万元,已计提折旧 24.93 万元,投资双方经
3、协商确认的价值为 65 万元,设备投资当日公允价值为 60 万元。投资后,乙公司占甲公司注册资本的 20%。假定不考虑其他相关税费,甲公司由于乙公司设备投资而应确认的实收资本为()。A.40 万元B.84 万元C.59.07 万元D.60 万元【答案】A3、甲公司自行研发“三新”技术,开发阶段形成的符合资本化条件的支出 150万元,该项研发当期达到预定用途转入无形资产核算,假定甲公司当期无形资产摊销 30 万元。税法规定,企业自行研发“三新”技术形成无形资产成本的部分按照无形资产成本的 175%摊销,税法摊销方法、摊销年限和残值与会计相同。甲公司当期期末无形资产的计税基础为()万元。A.150
4、B.180C.0D.210【答案】D4、(2017 年真题)甲公司拥有对四家公司的控制权,其下属子公司的会计政策和会计估计均符合会计准则规定,不考虑其他因素,甲公司在编制 216 年合并财务报表时,对其子公司进行的下述调整中,正确的是()。A.将子公司(乙公司)1 年以内应收账款坏账准备的计提比例由 3%调整为与甲公司相同的计提比例 5%B.对 216 年通过同一控制下企业合并取得的子公司(丁公司),将其固定资产、无形资产的折旧和摊销年限按照与甲公司相同的期限进行调整C.将子公司(丙公司)投资性房地产的后续计量模式由成本模式调整为与甲公司相同的公允价值模式D.将子公司(戊公司)闲置不用但没有明
5、确处置计划的机器设备由固定资产调整为持有待售非流动资产并相应调整后续计量模式【答案】C5、甲公司于 221 年 12 月发现,220 年少计了一项管理用固定资产的折旧费用 375 万元,但在所得税纳税申报表中扣除了该项折旧费用,并对其记录了93.75 万元的递延所得税负债(适用的企业所得税税率为 25%),甲公司按净利润的 10%提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项,甲公司在 221 年因此项前期差错更正而减少的未分配利润为()。A.253.13 万元B.281.25 万元C.28.13 万元D.93.75 万元【答案】A6、下列各项关于甲公司现金流量表的列示,正确的是()。A.以现金购买三个
6、月以内到期的债券投资作为投资活动现金流出B.接受捐赠收到的现金记入“收到其他与经营活动有关的现金”项目C.购买固定资产时支付的可抵扣的增值税记入“支付的各项税费”项目D.分期付款购买固定资产支付的价款记入“购买商品、接受劳务支付的现金”项目【答案】B7、(2014 年真题)203 年,甲公司实现利润总额 210 万元,包括:203 年收到的国债利息收入 10 万元,因违反环保法规被环保部门处以罚款 20 万元。甲公司 203 年年初递延所得税负债余额为 20 万元,年末余额为 25 万元,上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为 25。不考虑其他因素
7、,甲公司 203 年的所得税费用是()。A.52.5 万元B.55 万元C.57.5 万元D.60 万元【答案】B8、A 公司拥有 B 公司 18%的表决权资本,对 B 公司的财务及经营决策不具有重大影响;B 公司拥有 C 公司 60%的表决权资本;A 公司拥有 D 公司 60%的表决权资本,拥有 E 公司 6%的权益性资本;D 公司拥有 E 公司 45%的表决权资本。上述公司之间存在关联方关系的是()。A.A 公司与 B 公司B.A 公司与 C 公司C.A 公司与 E 公司D.B 公司与 E 公司【答案】C9、长江公司 221 年 1 月 4 日,从乙公司购买一项专利权,甲公司与乙公司协议采
8、用分期付款方式支付款项。合同规定,该项专利权的价款为 10 000 000元,每年末付款 2 500 000 元,4 年付清,甲公司当日支付相关税费 1 000元。假定银行同期贷款利率为 5%,已知:(P/F,5%,4)0.8227;(P/A,5%,4)3.5460。甲公司购买该项专利权的入账价值为()。A.8100000 元B.7990000 元C.7092000 元D.8866000 元【答案】D10、甲公司于 219 年 1 月 1 日以一项固定资产和银行存款 500 万元自乙公司的原股东丙公司处取得乙公司 60%的股权,于当日实现对乙公司生产经营决策的控制。甲公司投出的固定资产的账面原
9、值为 500 万元,已计提折旧 200 万元,计提减值准备 30 万元,公允价值为 500 万元。投资当日,乙公司可辨认净资产的公允价值为 2 000 万元,账面价值为 1 200 万元,合并中发生的审计评估费用为 50 万元,甲公司与乙公司在合并前无关联方关系,假定不考虑固定资产的增值税以及其他因素的影响,甲公司应确认的长期股权投资的入账价值为()。A.1000 万元B.1050 万元C.1200 万元D.1250 万元【答案】A11、221 年 1 月 1 日,新华股份有限公司(以下简称“新华公司”)与本公司股东签订一项远期回购合同,承诺于一年后以每股 8 元的价格回购其发行在外的 600
10、 万股普通股。假设 221 年 1 月至 12 月普通股平均市场价格为每股 6元。221 年度新华公司实现净利润 8200 万元,期初发行在外普通加权平均数为 16200 万股。不考虑其他因素的影响,新华公司 221 年度计算的稀释每股收益金额为()元/股。A.0.51B.0.50C.0.49D.0【答案】B12、下列各项交易中,属于货币性资产交换的是()。A.以长期股权投资交换其他权益工具投资B.以无形资产交换债权投资C.以存货交换固定资产D.以自用写字楼交换长期股权投资【答案】B13、甲公司注册地在乙市,在该市有大量的投资性房地产,由于地处偏僻,乙市没有活跃的房地产交易市场,无法取得同类或
11、类似房地产的市场价格。以前年度,甲公司对乙市投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。经董事会批准,甲公司从 209 年 1 月 1 日起将投资性房地产的后续计量由公允价值模式改变为成本模式。假定投资性房地产后续计量模式的改变对财务报表的影响重大,甲公司正确的会计处理方法是()。A.作为会计估计变更采用未来适用法进行会计处理B.作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理,并相应调整可比期间信息C.作为会计政策变更采用未来适用法进行会计处理D.作为前期差错更正采用追溯重述法进行会计处理,并相应调整可比期间信息【答案】D14、219 年 12 月 31 日,AS 公司对购入时间相同、型号相同、性能
12、相似的设备进行检查时发现该类设备可能发生减值。该类设备公允价值总额为 82 万元,直接归属于该类设备的处置费用为 2 万元,尚可使用 3 年,预计其在未来 2 年内产生的现金流量分别为:40 万元、30 万元,第 3 年产生的现金流量以及使用寿命结束时处置形成的现金流量合计为 20 万元;在考虑相关因素的基础上,公司决定采用 3%的折现率。219 年 12 月 31 日设备的可收回金额为()。【(P/F,3%,1)0.97087;(P/F,3%,2)0.94260;(P/F,3%,3)0.91514】A.82 万元B.20 万元C.80 万元D.85.42 万元【答案】D15、某民间非营利组织
13、 220 年年初“限定性净资产”科目的余额为 500 万元。220 年年末有关科目贷方余额如下:“捐赠收入限定性收入”1000 万元、“政府补助收入限定性收入”200 万元。不考虑其他因素,220 年年末该民间非营利组织积存的限定性净资产为()。A.1200 万元B.1500 万元C.1700 万元D.500 万元【答案】C16、220 年 1 月 1 日,甲公司对外发行 2000 万份认股权证。行权日为 221年 7 月 1 日,每份认股权证可以在行权日以 8 元的价格认购甲公司 1 股新发行的股份。220 年度,甲公司发行在外普通股加权平均数为 6000 万股,每股平均市场价格为 10 元
14、,220 年度甲公司归属于普通股股东的净利润为 5800 万元。不考虑其他因素,甲公司 220 年度的稀释每股收益为()元/股。A.0.73B.0.76C.0.97D.0.91【答案】D17、甲公司 219 年 1 月 1 日以银行存款 400 万元取得乙公司 10%的股权,对乙公司不具有重大影响,作为其他权益工具投资核算。219 年年末该股权的公允价值为 420 万元。220 年 4 月 1 日甲公司以一项固定资产为对价再次取得乙公司 20%的股权,至此能够对乙公司施加重大影响。该固定资产账面价值800 万元,其中成本 1 400 万元,已计提折旧 600 万元,投资当日该固定资产的公允价值
15、为 900 万元。原 10%股权的公允价值为 450 万元。追加投资当日乙公司可辨认净资产公允价值为 4 000 万元,账面价值为 3 800 万元,差额由一项固定资产评估增值产生,该固定资产剩余使用年限为 5 年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧,乙公司自甲公司追加投资后至 220 年年末实现净利润 400 万元,实现其他综合收益税后净额 200 万元,无其他所有者权益变动。不考虑其他因素影响,甲公司按照净利润的 10%计提盈余公积,甲公司220 年末持有该项投资的账面价值为()。A.1400 万元B.1455 万元C.1485 万元D.1521 万元【答案】D18、下列关于应付职工薪
16、酬的相关表述,不正确的是()。A.职工薪酬包括企业在职工在职期间和离职后给予的所有货币性薪酬和非货币性福利B.企业应当在职工为其提供服务的会计期间,将应付的职工薪酬确认为负债C.企业在研发阶段发生的职工薪酬,均应当计入自行开发无形资产的成本D.以外购商品作为非货币性福利提供给职工的,应当按照该商品的公允价值和相关税费,计量应计入成本费用的职工薪酬金额【答案】C19、(2019 年真题)下列各项关于公允价值层次的表述中,不符合企业会计准则规定的是()。A.在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价属于第一层次输入值B.除第一层次输入值之外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值属于
17、第二层次输入值C.公允价值计量结果所属的层次,由对公允价值计量整体而言重要的输入值所属的最高层次确定D.不能直接观察和无法由可观察市场数据验证的相关资产或负债的输入值属于第三层次输入值【答案】C20、对于高危企业发生的安全生产费用,下列说法正确的是()。A.计提的安全生产费应记入“生产成本”科目B.提取的安全生产费形成固定资产的,不可以直接记入“固定资产”科目C.提取的安全生产费形成固定资产的,在固定资产的使用期内计提折旧D.安全生产费应在“专项储备”科目中核算,“专项储备”科目期末余额在资产负债表所有者权益项下“其他综合收益”和“盈余公积”之间增设“专项储备”项目反映【答案】D21、2020
18、 年 5 月 15 日长江公司与 B 公司签订合同,出售一项固定资产,售价为 5000 万元,长江公司估计还将发生出售费用 200 万元,该合同将在一年内执行完毕。该固定资产于 2019 年 5 月 15 日取得,成本为 6000 万元,预计使用年限为 10 年,预计净残值为 0,采用年限平均法计提折旧。则 2020 年 5 月 15 日长江公司资产负债表中“持有待售资产”项目应列示的金额为()万元。A.4800B.5400C.6000D.5000【答案】A22、甲公司为增值税一般纳税人。220 年,甲公司发生的有关交易或事项如下(1)初次购买增值税税控系统专用设备,实际支付 200 万元;(
19、2)支付增值税税控系统技术维护费用 50 万元;(3)交纳资源税 100 万元;(4)交纳印花税 80 万元。假定税法规定,初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵扣。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中,正确的是()A.交纳的印花税应直接计入当期管理费用B.支付增值税税控系统技术维护费在增值税应纳税额中抵扣时应确认为营业收入C.初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用在增值税应纳税额中抵扣时应冲减当期管理费用D.交纳的资源税应计入生产成本【答案】C23、(2018 年真题)甲公司 216 年度财务报表于 217 年
20、3 月 20 日经董事会批准对外提供。217 年 1 月 1 日至 3 月 20 日,甲公司发生的有关交易或事项如下:(1)217 年 1 月 20 日,法院对乙公司就 216 年 8 月起诉甲公司侵犯知识产权案件作出终审判决,甲公司需支付乙公司的赔偿超过其 216 年末预计金额 200 万元;(2)根据 216 年 12 月 31 日甲公司与丙公司签订的销售协议,甲公司于 217 年 1 月 25 日将其生产的产品发往丙公司并开出增值税专用发票。丙公司收到所购货物后发现产品质量存在严重问题,随即要求退货。甲公司于 217 年 2 月 3 日收到丙公司退回的产品并开具红字增值税发票;A.销售退
21、回B.签订收购股权协议C.法院判决的赔偿金额大于原预计金额D.收到丁公司货款【答案】C24、207 年 2 月 1 日,甲公司与乙公司签订了一项总额为 20000 万元的固定造价合同,在乙公司自有土地上为乙公司建造一栋办公楼。截至 207 年 12 月20 日止,甲公司累计已发生成本 6500 万元,207 年 12 月 25 日,经协商合同双方同意变更合同范围,附加装修办公楼的服务内容,合同价格相应增加 3400万元,假定上述新增合同价款不能反映装修服务的单独售价。不考虑其他因素,下列各项关于上述合同变更会计处理的表述中,正确的是()。A.合同变更部分作为单独合同进行会计处理B.合同变更部分
22、作为原合同组成部分进行会计处理C.合同变更部分作为单项履约义务于完成装修时确认收入D.原合同未履约部分与合同变更部分作为新合同进行会计处理【答案】B25、下列各项中,不属于企业合并的是()。A.企业 A 通过增发自身的普通股自企业 B 原股东(甲公司)处取得企业 B 的全部股权,该交易事项发生后,企业 B 仍持续经营B.企业 A 支付对价取得企业 B 的净资产,该交易事项发生后,撤销企业 B 的法人资格C.企业 A 以其无形资产作为出资投入企业 B,取得对企业 B 的控制权,该交易事项发生后,企业 B 仍维持其独立法人资格继续经营D.企业 A 对企业 B 进行投资,企业 B 仍持续经营,对企业
23、 B 产生重大影响【答案】D26、甲公司 220 年发生如下经济业务:A.“收到其他与投资活动有关的现金”项目的列示金额为 500 万元B.“支付其他与筹资活动有关的现金”项目的列示金额为 3200 万元C.“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目的列示金额为 550 万元D.“投资支付的现金”项目的列示金额为 150 万元【答案】C27、A 公司于 218 年 1 月 1 日以银行存款 2 000 万元 取得 B 上市公司 5%的股权,对 B 公司 不具有 重大影响,A 公司将其作为以公允价值计量且其变动计入 当期损益 的金融资产核算。218 年 12 月 31 日,该项股权投资的 公
24、允价值 为 2 300 万元。219 年 5 月 1 日,A 公司 又斥资 20 000 万元 自 C 公司取得 B 公司 另外 50%的股权,当日 B 公司可辨认净资产的 公允价值 为 42 000 万元,取得投资后,A 公司能够对 B 公司 实施控制。假定 A 公司在取得对 B 公司的长期股权投资以后,B 公司 未宣告 发放现金股利。A 公司原持有 B 公司 5%股权于 219 年 4 月 30 日的 公允价值为 2500 万元。A 公司与 C 公司及 B 公司在此之前 不存在 任何关联方关系。219 年 5 月 1 日,A 公司再次取得 B 公司的投资后,长期股权投资的初始投资成本为()
25、万元。A.22 000B.22 300C.22 500D.23 100【答案】C28、220 年,甲公司发生的有关交易或事项如下:(1)甲公司以其生产的产品作为奖品,奖励给 20 名当年度被评为优秀的生产工人。上述产品的销售价格总额为 500 万元,销售成本为 420 万元;(2)根据甲公司确定的利润分享计划,以当年度实现的利润总额为基础,计算的应支付给管理人员利润分享金额为 280 万元;(3)甲公司于当年起对 150 名管理人员实施累积带薪年休假制度,每名管理人员每年可享受 7 个工作日的带薪年休假,未使用的年休假只能向后结转一个日历年度。超过 1 年未使用的权利作废,也不能得到任何现金补
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