山东省2023年注册会计师之注册会计师会计通关题库(附答案).doc
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1、山东省山东省 20232023 年注册会计师之注册会计师会计通关题年注册会计师之注册会计师会计通关题库库(附答案附答案)单选题(共单选题(共 5050 题)题)1、下列关于或有事项特征的表述中,错误的是()。A.因过去的交易或事项形成的B.因未来的交易或事项形成的C.结果须由未来事项决定D.结果具有不确定性【答案】B2、甲、乙公司同属于 A 集团公司下的两家子公司,甲公司于 2018 年 12 月 29日以 1000 万元取得对乙公司 30%的股权,能够对乙公司施加重大影响,投资当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为 2500 万元,与账面价值相等。2019 年12 月 25 日甲公司又以一项账
2、面价值为 1400 万元、公允价值为 1600 万元的固定资产自乙公司的其他股东处取得乙公司 40%的股权,乙公司自第一次投资日开始实现净利润 1500 万元,无其他所有者权益变动。追加投资日乙公司相对于最终控制方 A 集团而言的可辨认净资产账面价值为 4000 万元。假定该交易不属于一揽子交易,甲公司合并报表中应确认的初始投资成本为()。A.2400 万元B.3500 万元C.2600 万元D.2800 万元【答案】D3、甲公司于 2011 年 7 月 1 日经有关部门批准成立,从 7 月 1 日到 11 月 30 日期间发生办公费用 10 万元、差旅费 15 万元、业务招待费用 10 万元
3、,购买机器设备支出 100 万元,购买办公楼支出 1 200 万元,为安装机器设备支付安装费用 10 万元。支付借款利息 5 万元,存款利息收入 2 万元。12 月进行试车发生材料支付 15 万元,形成的部分产品对外销售了 8 万元,剩余产品预计售价 10万元。甲公司 2011 年上述业务对资产负债表非流动资产项目的影响金额为()。A.1307 万元B.1315 万元C.1297 万元D.1317 万元【答案】A4、甲公司 221 年 1 月 1 日递延所得税资产余额为 25 万元;甲公司预计该暂时性差异将在 222 年 1 月 1 日以后转回。甲公司 221 年适用的所得税税率为 25%,在
4、 221 年年末确定自 222 年 1 月 1 日起,该公司符合高新技术企业的条件,适用的所得税税率变更为 15%。与所得税有关的资料如下:A.应交所得税为 470 万元B.“递延所得税资产”贷方发生额为 10 万元C.利润表确认的所得税费用为 470 万元D.资产负债表确认其他综合收益 17 万元【答案】C5、(2020 年真题)甲公司 2 17 年度归属于普通股股东的净利润为 5 625万元。2 17 年 1 月 1 日,甲公司发行在外普通股股数为 3 000 万股。217 年 4 月 1 日,甲公司按照每股 10 元的市场价格发行普通股 1 000 万股。2 18 年 4 月 1 日,甲
5、公司以 2 17 年 12 月 31 日股份总额 4 000 万股为基数,每 10 股以资本公积转增股本 2 股。不考虑其他因素,甲公司在 2 18 年度利润表中列示的 2 17 年度基本每股收益是()。A.1.25 元B.1.41 元C.1.50 元D.1.17 元【答案】A6、甲企业为管理人员设立了一项企业年金:每月该企业按照每个管理人员工资的 3%向独立于甲企业的年金基金缴存企业年金,年金基金将其计入该管理人员个人账户并负责资金的运作。该管理人员退休时可以一次性获得其个人账户的累积额,包括公司历年来的缴存额以及相应的投资收益。公司除了按照约定向年金基金缴存之外不再负有其他义务,既不享有缴
6、存资金产生的收益,也不承担投资风险。甲企业共有管理人员 500 名,219 年甲企业管理人员每人工资为 10 万元,下列关于甲企业的表述中,正确的是()。A.甲企业应将提取的基金作为企业的一项提存计划,计入应付职工薪酬B.甲企业应将提取的基金作为正常的职工工资核算计入应付职工薪酬C.甲企业应将企业设定的基金作为设定收益计划计入应付职工薪酬核算D.甲企业 219 年应计入应付职工薪酬的金额为 5000 万元【答案】A7、下列各项中,不属于预计资产未来现金流量时应考虑的因素或内容的是()。A.为维持资产正常运转发生的预计现金流出B.资产持续使用过程中预计产生的现金流入C.未来年度因实施已承诺重组减
7、少的预计现金流出D.未来年度为改良资产发生的预计现金流出【答案】D8、乙公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 13%。220 年 1 月 1日,甲公司销售一批材料给乙公司,含税价为 226000 元,款项尚未支付;220 年 7 月 1 日,经双方协议约定,甲公司同意乙公司用产品抵偿该应收账款,当日应收账款的公允价值为 226000 元。该产品市价为 100000 元,产品成本为 70000 元,乙公司已为转让的产品计提了存货跌价准备 1000 元。甲公司为债权计提了坏账准备 2000 元。假定不考虑其他税费。甲公司接受存货的入账价值为()元。A.100000B.70000C.13200
8、0D.213000【答案】D9、2020 年 1 月 1 日,A 公司与 B 公司签订租赁合同,将其一栋办公楼租赁给 B公司作为商场使用。根据合同约定,办公楼的租金为每月 100 万元,于每季末支付,租赁期为 10 年,自合同签订日开始算起,租赁期首 6 个月为免租期,B公司免予支付租金,如果 B 公司每年的营业收入超过 20 亿元,B 公司应向 A 公司支付经营分享收入 200 万元。B 公司 2020 年度实现营业收入 22 亿元。A 公司认定上述租赁为经营租赁。不考虑增值税及其他因素,上述交易对 A 公司 2020年度营业利润的影响金额是()。A.1140 万元B.1200 万元C.14
9、00 万元D.1340 万元【答案】D10、甲公司 218 年 1 月 1 日发行在外的普通股为 54 000 万股,218 年度实现归属于普通股股东的净利润为 35 040 万元,当年度普通股平均市价为每股 10 元。218 年度,甲公司发生的与其权益性工具相关的交易或事项如下:(1)4 月 20 日,宣告发放股票股利,以年初发行在外普通股股数为基础每 10 股送 1 股,除权日为 5 月 1 日。(2)7 月 1 日,根据经批准的股权激励计划,授予高管人员 12 000 万份股票期权。每份期权行权时按 4 元的价格购买甲公司 1 股普通股,行权日为 219 年 8 月 1 日。(3)12
10、月 1日,甲公司高价回购普通股 12 000 万股,以备实施股权激励计划之用。甲公司 218 年度的稀释每股收益是()。A.0.6 元/股B.0.52 元/股C.0.57 元/股D.0.62 元/股【答案】C11、207 年 1 月 1 日,A 公司将持有的一项投资性房地产由成本模式转为公允价值模式进行计量。此投资性房地产账面余额为 4 000 万元,已计提折旧 240万元,计提减值准备 300 万元,当日此房产的公允价值为 4 500 万元。甲公司按照净利润的 10%计提盈余公积,税法折旧方法、折旧年限等与会计相同,税法规定,计提的减值准备在实际发生时允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为
11、25%,不考虑其他因素,下列说法不正确的是()。A.投资性房地产后续计量模式的转换对 A 公司留存收益的影响为 780 万元B.调整增加投资性房地产账面价值 1 040 万元C.转回递延所得税资产 75 万元D.确认递延所得税负债 260 万元【答案】D12、下列会计事项中可能会引起留存收益总额发生增减变动的是()。A.收到投资者以非现金资产投入的资本B.按照规定注销库存股C.投资者按规定将可转换公司债券转为股票D.为奖励本公司职工而回购本公司发行在外的股份【答案】B13、(2014 年真题)甲公司为制造企业,其在日常经营活动中发生的下列费用或损失,应当计入存货成本的是()。A.仓库保管人员的
12、工资B.季节性停工期间发生的制造费用C.未使用管理用固定资产计提的折旧D.采购运输过程中因自然灾害发生的损失【答案】B14、A 企业 219 年为开发新技术发生研究开发支出共计 500 万元,其中研究阶段支出 100 万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为 50 万元,符合资本化条件后发生的支出为 350 万元,219 年底达到预定用途形成无形资产,预计使用年限为 5 年,采用直线法摊销,税法与会计规定的使用年限和摊销方法相同。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的 75%加计扣除;形成无形资
13、产的,按照无形资产成本的 175%摊销。假定该项无形资产从 220 年 1 月开始摊销,220 年税前会计利润为 2 000 万元,适用的所得税税率为 25%,无其他纳税调整事项。不考虑其他因素,下列说法正确的是()。A.A 企业 220 年的应交所得税为 473.75 万元,不确认递延所得税B.A 企业 220 年的应交所得税为 486.875 万元,不确认递延所得税C.A 企业 220 年的应交所得税为 500 万元,同时确认递延所得税负债 8.75 万元D.A 企业 220 年的应交所得税为 486.875 万元,同时确认递延所得税负债8.75 万元【答案】B15、A 公司拥有 B 公司
14、 18%的表决权资本,对 B 公司的财务及经营决策不具有重大影响;B 公司拥有 C 公司 60%的表决权资本;A 公司拥有 D 公司 60%的表决权资本,拥有 E 公司 6%的权益性资本;D 公司拥有 E 公司 45%的表决权资本。上述公司之间存在关联方关系的是()。A.A 公司与 B 公司B.A 公司与 C 公司C.A 公司与 E 公司D.B 公司与 E 公司【答案】C16、(2016 年真题)下列各项关于外币财务报表折算的会计处理中,正确的是()A.合并财务报表中各子公司之间存在实质上构成对另一子公司净投资的外币货币性项目,其产生的汇兑差额应由少数股东承担B.在合并财务报表中对境外经营子公
15、司产生的外币报表折算差额应在归属于母公司的所有者权益中单列“外币报表折算差额”项目反映C.以母、子公司记账本位币以外的货币反映的实质上构成对境外经营子公司净投资的外币货币性项目,其产生的汇兑差额在合并财务报表中转入当期财务费用D.以母公司记账本位币反映的实质上构成对境外经营子公司净投资的外币货币性项目,其产生的汇兑差额在合并财务报表中应转入其他综合收益【答案】D17、甲公司为上市公司,适用的所得税税率为 25,218 年年度财务报告批准报出日为 219 年 4 月 30 日,218 年所得税汇算清缴于 219 年 5 月 30日完成。A.作为资产负债表日后事项调整 218 年财务报表B.财务报
16、表列报的预计负债 80 万元C.财务报表列报的其他应付款 80 万元D.财务报表列报的营业外支出 80 万元【答案】B18、217 年度,甲事业单位发生事业预算收入 600 000 元(其中非专项资金收入为 450 000 元),事业支出 480 000 元(其中非同级财政、非专项资金支出 390 000 元),投资预算收益 18 000 元,假定不考虑其他事项,下列关于该单位年末结转的账务处理,正确的是()。A.借:事业预算收入 600 000投资预算收益 18 000贷:其他结余618 000B.借:事业预算收入 450 000投资预算收益 18 000贷:其他结余468 000C.借:事
17、业结余 390 000贷:事业支出 390 000D.借:事业结余 480 000贷:事业支出 480 000【答案】B19、甲公司及其子公司(乙公司)2 18 年至 2 20 年发生的有关交易或事项如下:A.-60B.-40C.-20D.40【答案】C20、甲公司为增值税一般纳税人。220 年 1 月 18 日自行安装生产经营用设备一台,购入的设备价款为 500 万元,进项税额为 65 万元;领用生产用原材料的成本为 3 万元;支付专业安装人员薪酬 5 万元;支付其他安装费用 92 万元。220 年 10 月 16 日设备安装完工投入使用,假定不考虑其他因素,该固定资产入账价值为()。A.6
18、00 万元B.508 万元C.500 万元D.665 万元【答案】A21、东华公司在购建一大型生产设备时存在两笔一般借款:第一笔为 220 年8 月 1 日借入的 1 000 万元,借款年利率为 8%,期限为 3 年;第二笔为 221年 7 月 1 日借入的 500 万元,借款年利率为 10%,期限为 5 年。该企业 221年 1 月 1 日开始购建固定资产,1 月 1 日发生支出 800 万元,3 月 1 日发生支出200 万元,9 月 1 日发生支出 600 万元,对于未使用的一般借款,企业将其存入银行之中,221 年度闲置资金产生利息收益 5 万元,221 年末工程尚未完工,则该企业 2
19、21 年为购建生产设备占用一般借款应予费用化的利息金额为()。A.9.8 万元B.4.8 万元C.83.2 万元D.95.2 万元【答案】B22、A 公司应付职工薪酬年初余额 2 000 万元,本年计入生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬为 2 300 万元,应付职工薪酬期末余额 1 800 万元,则“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额为()。A.2000 万元B.0C.2300 万元D.2500 万元【答案】D23、2020 年 1 月 1 日 M 公司支付 270 万元收购甲公司持有 N 公司股份总额的30%,达到重大影响程度,当日 N 公司可辨认净资产的公允价值为 800 万元
20、,N公司各项资产的公允价值与账面价值相等。5 月 1 日,N 公司宣告分配现金股利200 万元,实际发放日为 5 月 4 日,年末 N 公司持有的其他债权投资增值 80 万元,2020 年 N 公司实现净利润 400 万元。A.80 万元B.58 万元C.60 万元D.40 万元【答案】D24、甲公司 2017 年 1 月 1 日向丙公司定向增发 300 万股普通股,从丙公司手中换取乙公司 10%的股权,并向乙公司派出一名董事。甲公司发行股票的面值为 1元/股,发行价格为 4 元/股,当日乙公司可辨认净资产公允价值为 12 000 万元,账面价值为 11 000 万元,甲公司为发行股票支付券商
21、佣金、手续费 20 万元。甲公司取得该项投资应确认的入账价值为()。A.1180 万元B.1200 万元C.1320 万元D.1220 万元【答案】B25、218 年 6 月 30 日,甲公司与乙公司签订一项租赁合同,合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司,租赁期为 1 年,年租金为 400 万元。A.1000 万元B.12000 万元C.14000 万元D.12200 万元【答案】D26、甲公司 218 年初实施了一项权益结算的股份支付计划,向 100 名管理人员每人授予 1 万份的股票期权,约定自 218 年 1 月 1 日起,这些管理人员连续服务 3 年,即可以每股 3 元的价格购买
22、 1 万份甲公司股票。授予日该股票期权的公允价值为每股 5 元。218 年没有人离职,预计未来一年不会有人离职,但是至 219 年 12 月 31 日,已有 10 名管理人员离职,当日股票期权的公允价值为每股 6 元。220 年 4 月 20 日,甲公司经股东大会批准,将该项股份支付计划取消,同时以现金向未离职的员工进行补偿共计 460 万元。220年初至取消股权激励计划前,无人离职。不考虑其他因素,220 年甲公司因取消股份支付影响损益的金额是()。A.80 万元B.10 万元C.160 万元D.150 万元【答案】C27、下列各项中,制造企业应确认为无形资产的是()。A.自创的商誉B.企业
23、合并产生的商誉C.内部研究开发项目研究阶段发生的支出D.为建造厂房以缴纳土地出让金方式取得的土地使用权【答案】D28、甲公司购买丙公司的一子公司,全部以银行存款转账支付,价款 200 万元。该子公司的净资产为 190 万元,其中现金及现金等价物为 20 万元。A.200B.10C.180D.190【答案】C29、下列资产中,不属于流动资产项目的是()。A.其他应收款B.预付账款C.开发支出D.交易性金融资产【答案】C30、(2011 年真题)甲公司库存 A 产成品的月初数量为 1000 台,月初账面余额为 8000 万元;A 在产品的月初数量为 400 台,月初账面余额为 600 万元。当月为
24、生产 A 产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计 15400 万元,其中包括因台风灾害而发生的停工损失 300 万元。当月,甲公司完成生产并入库 A产成品 2000 台,销售 A 产成品 2400 台。当月末甲公司库存 A 产成品数量为600 台,无在产品。甲公司采用一次加权平均法按月计算发出 A 产成品的成本。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第 1 小题至第 2 小题。A.作为管理费用计入当期损益B.作为制造费用计入产品成本C.作为非正常损失计入营业外支出D.作为当期已售 A 产成品的销售成本【答案】C31、221 年 1 月 1 日,甲公司以 1 019.33 万元购入财政
25、部于当日发行的 3 年期、到期一次还本付息的国债一批。该批国债票面金额 1 000 万元,票面年利率 6%,实际年利率为 5%。甲公司将该批国债作为以摊余成本计量的金融资产,至年末该项以摊余成本计量的金融资产未发生预期信用损失。不考虑其他因素,221 年 12 月 31 日,该以摊余成本计量的金融资产的计税基础为()万元。A.1019.33B.1070.30C.0D.1000【答案】B32、采用先进先出法对发出的存货计价时,在存货物价上涨的情况下,下列表述正确的是()。A.期末存货降低,当期利润增加B.期末存货降低,当期利润减少C.期末存货升高,当期利润减少D.期末存货升高,当期利润增加【答案
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