山东省2023年注册会计师之注册会计师会计题库练习试卷B卷附答案.doc
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1、山东省山东省 20232023 年注册会计师之注册会计师会计题库练年注册会计师之注册会计师会计题库练习试卷习试卷 B B 卷附答案卷附答案单选题(共单选题(共 5050 题)题)1、A 公司适用的所得税税率均为 25%,221 年 3 月 3 日,A 公司与 B 公司的股东签订协议,采用定向增发普通股的方式对 B 公司进行控股合并,取得 B 公司70%的股权。221 年 6 月 30 日,A 公司向 B 公司的股东定向增发 3000 万股普通股(每股面值为 1 元)对 B 公司进行控股合并,普通股公允价值为每股 4元,当日办理完毕相关法律手续,取得了 B 公司 70%的股权。被购买方 B 公司
2、在 221 年 6 月 30 日可辨认净资产的账面价值为 16000 万元,公允价值为16500 万元,其差额为被购买方 B 公司的一项固定资产公允价值大于账面价值的差额 500 万元。A 公司与 B 公司的原股东没有关联方关系。该合并中,B 公司相关资产、负债的计税基础等于其以历史成本计算的账面价值。购买方在购买日合并资产负债表中应确认的合并商誉为()。A.537.5 万元B.450 万元C.362.5 万元D.800 万元【答案】A2、2x20 年 2 月 1 日,甲公司以增发 1000 万股本公司普通股股票和一台大型设备为对价,取得乙公司 30%股权。其中,所发行普通股面值为每股 1元,
3、公允价值为每股 8 元。为增发股份,甲公司向证券承销机构支付佣金 和手续费 300 万元。用作对价的设备账面价值为 600 万元,公允价值为 800 万元。当日,乙公司可辨认净资产公允 价值为 30000 万元。假定甲公司能够对乙公司施加重大影响。不考虑增值税等其他因素,甲公司该项长期股权投资 的初始投资成本为()万元。A.9000B.8800C.9100D.9300【答案】B3、费用与直接计入利润的损失的主要区别在于()。A.经营活动与非经营活动的区别B.日常活动与非日常活动的区别C.经济利益流出与经济利益流入的区别D.向所有者分配利润无关与有关的区别【答案】B4、216 年 12 月 30
4、 日,甲公司以发行新股作为对价,购买乙公司所持丙公司60%股份。乙公司在股权转让协议中承诺,在本次交易完成后的 3 年内(217年至 219 年)丙公司每年净利润不低于 5000 万元,若丙公司实际利润低于承诺利润,乙公司将按照两者之间的差额及甲公司作为对价发行时的股票价格计算应返还给甲公司的股份数量,并在承诺期满后一次性予以返还。217 年,丙公司实际利润低于承诺利润,经双方确认,乙公司应返还甲公司相应的股份数量。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司应收取乙公司返还的股份在217 年 12 月 31 日合并资产负债表中列示的项目名称是()。A.其他债权投资B.交易性金融资产C.其他权益工具投资
5、D.债权投资【答案】B5、甲公司为一家上市公司,219 年 2 月 1 日,甲公司向乙公司股东发行股份1 000 万股(每股面值 1 元)作为支付对价,取得乙公司 20%的股权。当日,乙公司净资产账面价值为 8 000 万元,可辨认净资产公允价值为 12 000 万元,甲公司所发行股份的公允价值为 2 000 万元。为发行该股份,甲公司向证券承销机构支付 200 万元的佣金和手续费。取得股权后甲公司能够对乙公司施加重大影响。取得股权日,甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值是()。A.2200 万元B.2400 万元C.2000 万元D.2600 万元【答案】B6、216 年 1 月 1 日,甲
6、公司支付 800 万元取得乙公司 100%的股权,形成非同一控制的控股合并。投资当日,乙公司可辨认净资产的公允价值为 600 万元(与账面价值相同)。216 年 1 月 1 日至 217 年 12 月 31 日,乙公司实现净利润 100 万元,持有其他债权投资的公允价值上升 50 万元。218 年 1 月 1日,乙公司接受丙公司投资,投入货币资金 1500 万元后,甲公司持有乙公司股权比例下降至 40%,对乙公司不再控制,但具有重大影响。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积,不考虑其他因素。218 年 1 月 1 日增资扩股后甲公司持有乙公司股权的账面价值为()。A.480 万元B.900
7、万元C.950 万元D.980 万元【答案】D7、217 年 1 月 1 日,甲公司向其 100 名管理人员每人授予 10 万份现金股票增值权,行权条件为上述管理人员从 217 年 1 月 1 日起在该公司连续服务 4年。截至 218 年 12 月 31 日,甲公司就该项股权激励计划累计确认负债 5000万元。217 年和 218 年各有 4 名管理人员离职,219 年有 6 名管理人员离职,预计 220 年有 2 名管理人员离职。219 年 12 月 31 日,每份现金股票增值权的公允价值为 11 元。不考虑其他因素,甲公司该项股份支付对 219 年当期管理费用的影响金额为()。A.1930
8、 万元B.2425 万元C.2590 万元D.3085 万元【答案】A8、(2016 年真题)甲公司 215 年发生以下有关现金流量:(1)当期销售产品收回现金 36000 万元,以前期间销售产品本期收回现金 20000 万元;(2)购买原材料支付现金 16000 万元;(3)取得以前期间已交增值税返还款 2400 万元;(4)将当期销售产品收到的工商银行承兑汇票贴现,取得现金 8000 万元;(5)购买国债支付 2000 万元。不考虑其他因素,甲公司 215 年经营活动产生的现金流量净额是()。A.40000 万元B.42400 万元C.48400 万元D.50400 万元【答案】D9、(2
9、018 年真题)207 年 12 月 15 日,甲公司与乙公司签订具有法律约束力的股权转让协议,将其持有子公司丙公司 70%股权转让给乙公司。甲公司原持有丙公司 90%股权,转让完成后,甲公司将失去对丙公司的控制,但能够对丙公司实施重大影响。截至 207 年 12 月 31 日止。上述股权转让的交易尚未完成。假定甲公司就出售的对丙公司投资满足持有待售类别的条件。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司 207 年 12 月 31 日合并资产负债表列报的表述中,正确的是()。A.对丙公司全部资产和负债按其净额在持有待售资产或持有待售负债项目列报B.将丙公司全部资产在持有待售资产项目列报,全部负债在持有
10、待售负债项目列报C.将拟出售的丙公司 70%股权部分对应的净资产在持有待售资产或持有待售负债项目列报,其余丙公司 20%股权部分对应的净资产在其他流动资产或其他流动负债项目列报D.将丙公司全部资产和负债按照其在丙公司资产负债表中的列报形式在各个资产和负债项目分别列报【答案】B10、根据会计准则的规定,下列各项会计处理的表述不正确的是()。A.与权益性交易有关的利得和损失应直接计入所有者权益,不得确认商誉或计入当期损益B.非货币性资产交换的一方直接或间接对另一方持股的,适用权益性交易的有关会计处理规定C.债权人与债务人在债务重组前后均受同一方或相同的多方最终控制,且该债务重组的交易实质是债权人或
11、债务人进行了权益性分配的,适用权益性交易的有关会计处理规定D.非上市公司购买上市公司股权实现间接上市且上市公司不构成业务的,上市公司在编制合并财务报表时,适用权益性交易的有关会计处理规定【答案】B11、甲公司是一家煤矿企业,依据开采的原煤产量按月提取安全生产费,提取标准为每吨 10 元,假定每月原煤产量为 15 万吨。220 年 5 月 26 日,经有关部门批准,该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备,价款为 200 万元,增值税进项税额为 26 万元,安装过程中发生的安装支出为 15 万元,设备预计于 220 年 5 月 31 日安装完成,并达到预定可使用状态。甲公司于
12、 220 年 5 月份支付安全生产设备检查费 10 万元。假定 220 年5 月 1 日,甲公司“专项储备安全生产费”余额为 500 万元。不考虑其他相关税费,220 年 5 月 31 日,甲公司“专项储备安全生产费”余额为()万元。A.523B.640C.425D.540【答案】C12、218 年 6 月 30 日,甲公司与乙公司签订一项租赁合同,合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司,租赁期为 1 年,年租金为 400 万元。A.1000 万元B.12000 万元C.14000 万元D.12200 万元【答案】D13、甲公司以人民币为记账本位币,对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,
13、按月计算汇兑损益。221 年 3 月 6 日自银行购入外汇 150 万美元,银行当日的美元卖出价为 1 美元7.10 元人民币,当日市场汇率为 1 美元7.05 元人民币。3 月 31 日的市场汇率为 1 美元7.06 元人民币。甲公司购入的该外汇于 221 年 3 月份所产生的汇兑损失为()。A.6 万元B.7.5 万元C.1.5 万元D.7 万元【答案】A14、220 年,甲公司发生的有关交易或事项如下:(1)2 月 1 日,甲公司所在地政府与其签订的合同约定,甲公司为当地政府开发一套交通管理系统,合同价格 500 万元。该交通管理系统已于 220 年 12 月 20 日经当地政府验收并投
14、入使用,合同价款已收存甲公司银行;(2)经税务部门认定,免征甲公司220 年度企业所得税 150 万元;(3)甲公司开发的高新技术设备于 220 年9 月 30 日达到预定可使用状态并投入使用,该设备预计使用 10 年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。为鼓励甲公司开发高新技术设备,当地政府于 220 年 7 月 1 日给予甲公司补助 100 万元;(4)收到税务部门退回的即征即退的增值税额 80 万元。甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理,不考虑相关税费及其他因素,下列各项关于甲公司 220 年度对上述交易或事项会计处理的表述中,正确的是()。A.退回的即征即退的增值税额作为政府补助
15、确认为其他收益B.为当地政府开发的交通管理系统取得的价款作为政府补助确认为其他收益C.当地政府给予的开发高新技术设备补助款作为政府补助于 220 年确认 5 万元的其他收益D.免征企业所得税作为政府补助确认为其他收益【答案】A15、(2021 年真题)220 年 12 月 31 日,甲公司与乙公司设立丙公司,丙公司注册资本为 1000 万元,,甲公司用账面价值 700 万元,公允价值 1000 万元的房屋对丙公司出资,占丙公司股权的 80%;乙公司以现金 250 万元对丙公司出资,占丙公司股权的 20%,甲公司控制丙公司,不考虑其他因素,220 年 12 月 31日,甲公司下列各项会计处理的表
16、述中,正确的是()A.合并财务报表中,少数股东权益为 250 万元B.合并财务报表中,房屋的账面价值为 1000 万元C.个别财务报表中,确认对丙公司的长期股权投资 800 万元D.个别财务报表中,不应确认资产处置损益 300 万【答案】A16、下列关于会计政策变更累积影响数的说法中,正确的是()。A.是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额B.是指按照变更后的会计政策对上期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额C.是指按照变更后的会计估计对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额D.
17、是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期最早期初盈余公积应有金额与现有金额之间的差额【答案】A17、甲公司 217 年度归属于普通股股东的净利润为 5625 万元。217 年 1 月1 日,甲公司发行在外普通股股数为 3000 万股。217 年 4 月 1 日,甲公司按照每股 10 元的市场价格发行普通股 1000 万股。218 年 4 月 1 日,甲公司以217 年 12 月 31 日股份总额 4000 万股为基数,每 10 股以资本公积转增股本 2股。不考虑其他因素,甲公司在 218 年度利润表中列示的 217 年度基本每股收益是()。A.1.50 元B.1.25 元C.1.4
18、1 元D.1.17 元【答案】B18、企业以每次进货的成本加上原有库存存货的成本,除以每次进货数量与原有库存存货的数量之和,据以计算加权平均单位成本,作为下次进货前计算各次发出存货成本的依据的方法是()。A.先进先出法B.移动加权平均法C.月末一次加权平均法D.个别计价法【答案】B19、甲公司适用的所得税税率为 25%,220 年会计与税法核算存在差异的事项如下:(1)因权益结算股份支付确认管理费用 150 万元,按照税法规定该股份支付以后期间可税前扣除的金额为 400 万元;(2)因其他权益工具投资公允价值上升确认其他综合收益 180 万元;(3)因一项应收账款计提坏账准备 90 万元;(4
19、)因一项公允价值模式计量的投资性房地产确认公允价值变动收益 300万元,按照税法规定该房地产每年可税前扣除金额为 120 万元。假定不存在期初余额和其他差异,未来期间有足够的应纳税所得额抵减可抵扣暂时性差异。甲公司 220 年应确认的递延所得税费用为()。A.45 万元B.82.5 万元C.17.5 万元D.90 万元【答案】A20、219 年 12 月,经董事会批准,甲公司自 220 年 1 月 1 日起撤销某营销网点,该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划,甲公司预计发生以下支出或损失:因辞退职工将支付补偿款 100 万元,因撤销门店租赁合同将支付违约金 10 万元,因处置门店内设
20、备将发生减值损失 20 万元,因将门店内库存存货运回公司本部将发生运输费 2 万元。该业务重组计划对甲公司 219年度利润总额的影响金额为()万元。A.-110B.-130C.-132D.-100【答案】B21、乙工业企业为增值税一般纳税企业。本月购进原材料 200 公斤,货款为6000 元,增值税为 780 元;发生的保险费为 350 元,入库前的挑选整理费用为130 元;验收入库时发现数量短缺 10%,经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤()元。A.32.40B.33.33C.35.28D.36.00【答案】D22、甲公司为制造业企业,218 年 1 月 1
21、日,甲公司支付价款 2 040 万元(含交易费用 40 万元),购入乙公司发行的股票 200 万股,占乙公司有表决权股份的 1%。5 月 12 日,乙公司 宣告发放 现金股利 8 000 万元,甲公司按其持股比例确认;6 月 30 日,该股票 市价 为每股 15 元;12 月 31日,甲公司仍持有该股票,该股票 当日市价 为每股 20 元。219 年 1 月 1日,甲公司以 每股 22 元的价格 将股票全部转让。甲公司将购入的乙公司股票直接指定为以公允价值计量且其变动计入 其他综合收益 的金融资产。假定不考虑其他因素,上述业务对甲公司损益的累计影响金额为()万元。A.80B.-100C.0D.
22、-80【答案】A23、(2016 年真题)甲公司及子公司对投资性房地产采用不同的会计政策。具体为:子公司乙对作为投资性房地产核算的房屋采用公允价值模式进行后续计量;子公司丙对作为投资性房地产核算的土地使用权采用成本模式计量,按剩余 15 年期限分期摊销计入损益;子公司丁对出租的房屋采用成本模式计量,并按房屋仍可使用年限 10 年计提折旧;子公司戊对在建的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。甲公司自身对作为投资性房地产的房屋采用成本模式进行后续计量,并按房屋仍可使用年限 20 年计提折旧。不考虑其他因素,下列关于甲公司在编制合并财务报表时,对纳入合并范围的各子公司投资性房地产的会计处理中,
23、正确的是()。A.将投资性房地产的后续计量统一为成本模式,同时统一有关资产的折旧或摊销年限B.对于公允价值能够可靠计量的投资性房地产采用公允价值计量,其他投资性房地产采用成本模式计量C.区分在用投资性房地产与在建投资性房地产,在用投资性房地产统一采用成本模式计量,在建投资性房地产采用公允价值模式计量D.子公司的投资性房地产后续计量均应按甲公司的会计政策进行调整,即后续计量采用成本模式并考虑折旧或摊销,折旧或摊销年限根据实际使用情况确定【答案】D24、甲公司是上市公司,218 年 2 月 1 日,甲公司临时股东大会审议通过向 W公司非公开发行股份,购买 w 公司持有的乙公司 100股权。甲公司此
24、次非公开发行前的股份为 1000 万股,经对乙公司净资产进行评估,向 W 公司发行股份数量为 3000 万股,按有关规定确定的股票价格为每股 5 元。非公开发行完成后,W 公司能够控制甲公司。218 年 9 月 30 日,非公开发行经监管部门核准并办理完成股份登记等手续。该反向购买的合并成本为()万元。A.8000B.10000C.15000D.5000【答案】D25、甲公司 209 年 2 月 20 日购入一台机器设备并投入使用,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 200000 元,增值税税额为 26000 元,甲公司采用年限平均法计提折旧,该设备预计使用寿命为 10 年,预计净残值率为
25、固定资产原价的 3%,因产品转型,211 年 2 月 28 日,甲公司将该机器设备出售给乙公司,开具的增值税专用发票上注明的价款为 160000 元,增值税额为 20800 元。出售时,该设备已计提减值准备 4000 元,已计提折旧 38800 元,甲公司以银行存款支付该设备拆卸费用 5000 元。甲公司出售此设备发生的净损益为()。A.2500 元B.2200 元C.3000 元D.1680 元【答案】B26、(2018 年真题)下列各项关于年度外币财务报表折算会计处理的表述中,正确的是()。A.外币财务报表折算差额在合并资产负债表的负债中单列项目列示B.资产负债表中未分配利润项目的年末余额
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