江苏省2023年税务师之涉税服务实务题库附答案(基础题).doc
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1、江苏省江苏省 20232023 年税务师之涉税服务实务题库附答案年税务师之涉税服务实务题库附答案(基础题)(基础题)单选题(共单选题(共 5050 题)题)1、某饼干加工厂为增值税一般纳税人,2020 年 5 月因发生自然灾害损失库存的一批包装物,成本 20000 元,已抵扣进项税额。外购的一批免税农产品因管理不善发生霉烂,账面成本 43000 元(其中运费成本为 2000 元,取得运费增值税专用发票),2020 年 4 月购进时已抵扣进项税额。该加工厂当期应转出进项税额()元。A.4234.95B.4755.56C.8822.60D.9618.39【答案】A2、下列污染物中,不属于环境保护税
2、征税对象的是()。A.光污染B.工业噪声污染C.大气污染物D.水污染物【答案】A3、某企业为增值税一般纳税人,2020 年 5 月销售货物取得不含税收入 100000元,当月外购材料取得增值税专用发票上注明增值税税额 4500 元,当月预缴的增值税税额为 5000 元,则 5 月末该企业应作的会计处理是()。A.借:应交税费未交增值税3500贷:应交税费应交增值税(转出未交增值税)3500B.借:应交税费未交增值税3500贷:应交税费应交增值税(进项税额转出)3500C.借:应交税费应交增值税(转出未交增值税)3500贷:应交税费未交增值税3500D.不需要作账务处理【答案】C4、甲家电生产企
3、业(增值税一般纳税人)2020 年 6 月向乙商场销售一批家电,货物发出时由甲企业代乙商场向承运方丙运输公司(增值税一般纳税人)支付含税运费 10900 元,丙公司开具的增值税专用发票抬头为乙商场,甲企业将此发票转交给了乙商场。下列关于甲家电企业支付代垫运费的账务处理,正确的是()。A.借:应收账款乙商场10900贷:其他业务收入10000应交税费应交增值税(销项税额)900B.借:其他应收款乙商场10000应交税费应交增值税(进项税额)900贷:银行存款10900C.借:其他应收款乙商场10900贷:银行存款10900D.借:其他应收款乙商场10000贷:银行存款10000【答案】C5、下列
4、固定资产计提的折旧,可以在税前扣除的是()。A.以经营租赁方式租出的固定资产B.以融资租赁方式租出的固定资产C.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产D.单独估价作为固定资产入账的土地【答案】A6、(2020 年真题)下列专项附加扣除项目中,只能在年度汇算清缴申报时进行扣除的是()。A.住房贷款B.大病医疗C.子女教育D.赡养老人【答案】B7、位于天津市的顺通物流公司 2019 年 8 月末转让一块未开发的土地使用权,签订产权转移书据,取得不含增值税收入 610 万元。3 月初取得该土地使用权时支付地价款 450 万元,取得土地使用权时缴纳了 13.5 万元的契税。顺通物流公司应缴纳土地增值税(
5、)万元。(增值税采用一般计税方法)A.41.88B.44.11C.39.11D.41.11【答案】A8、甲企业将持有乙企业的股权以 1000 万元的价格转让,转让价格中包含乙企业未分配利润中归属于甲企业按该股权所可能分配的金额 100 万元,股权的购置成本为 700 万元。甲企业应确认的股权转让所得为()万元。A.0B.200C.300D.400【答案】C9、(2016 年)年应税销售额已超过小规模纳税人标准的纳税人,未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的,应当在收到税务事项通知书后()日内向主管税务机关报送增值税一般纳税人申请认定表。A.30B.20C.10D.5【答案】D10、下列关于税务
6、行政复议申请的表述中,正确的是()。A.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起 90 日内提出行政复议申请B.申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的,应当先缴纳罚款和加处罚款,再申请行政复议C.申请人只能书面申请行政复议D.申请人向行政复议机关申请行政复议,行政复议机关已经受理的,在法定行政复议期限内申请人可以向人民法院提起行政诉讼【答案】B11、(2016 年真题)关于纳税人权利和义务的说法,正确的是()。A.纳税人对税务机关的税收保全措施不服的,可以依法申请行政复议,也可以依法向人民法院起诉B.纳税人接受税务机关检查时,对检察人员的询问可以保持沉默C.纳税人自结算税
7、款之日起 3 年后发现多缴纳税款的,可以向税务机关要求退还多缴税款,但不加算银行同期存款利息,税务机关及时查实后应当立即退还D.纳税人有权要求税务机关为自己的财务状况包括欠税的情况保密【答案】A12、2020 年 5 月 1 日,某食品厂支付 8800 元从某小规模纳税人处购得一批农产品(用于生产 13%税率的食品)并取得增值税普通发票,则该农产品可抵扣的进项税额为()元。A.256.31B.726.61C.800D.0【答案】D13、王某经营的面包超市(所售面包均由王某从工厂进货)月销售额基本维持在 10 万元到 15 万元,则王某应建立()。A.简易账B.复式账C.简易账、复式账均可D.不
8、必建立账簿【答案】B14、下列关于土地增值税中“其他扣除项目”的说法不正确的是()。A.允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本之和,加计 20%扣除B.对取得土地使用权后,未进行开发即转让的情形,也可以加计扣除C.只适用于从事房地产开发的纳税人,除此之外的其他纳税人不适用D.对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用,如果代收费用作为转让收入计税的,在计算扣除项目金额时,可予以扣除,但不允许作为加计 20扣除的基数【答案】B15、关于纳税人欠税的税务处理,下列表述中不正确的是()。A.欠缴税款的纳税人出境前未按照规定结清应纳税款.滞纳金或者提供纳税担保的,税
9、务机关可以阻止其出境B.欠缴税款数额在 5 万元以上的纳税人在处分其大额资产以前,应当向税务机关报告C.欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权或放弃到期债权,给国家税收造成损害的,税务机关可以按照规定行使代位权.撤销权D.纳税人欠缴税款在前的,税收优先于抵押权.质权和留置权执行【答案】A16、根据企业所得税的有关规定,下列说法中不正确的是()。A.电信企业在发展客户、拓展业务等过程中,需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的,其实际发生的相关手续费及佣金支出,不超过企业当年收入总额 5%的部分,准予在企业所得税前据实扣除B.企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额,并如实入账C.专门从事股
10、权投资业务的企业,不得核定征收企业所得税D.企业在筹建期间发生的广告费和业务宣传费支出,不得在企业所得税前扣除【答案】D17、(2016 年真题)税务师受托对某企业(居民企业)投资收益税务处理情况进行审核时,发现其处理错误的是()。A.将对未上市居民企业投资的分回利润作为免税收益申报B.将持有 2 年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报C.将购买国库券的利息作为免税收益申报D.将购买 S 公司债券的利息作为免税收益申报【答案】D18、根据凭证、账簿、报表之间的相互关系,对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行核对审查的一种方法是()。A.比较分析法B.控制计算法C.核对法D.查询法
11、【答案】C19、下列关于涉税鉴证业务的说法,错误的是()。A.涉税鉴证业务是鉴证人接受委托,依法对被鉴证人涉税事项的合法性、合理性进行鉴定和证明B.承办被鉴证单位代理服务的人员,不得承办被鉴证单位的涉税培训业务C.涉税鉴证业务的当事人包括委托人、鉴证人、被鉴证人、使用人D.涉税鉴证业务需要出具书面专业意见【答案】B20、下列关于永续债企业所得税政策的表述,错误的是()。A.企业发行的永续债,须适用股息、红利企业所得税政策B.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的,投资方取得的永续债利息收入属于股息、红利性质C.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的,发行方和投资方均为居民企业的,永
12、续债利息收入可以适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定D.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的,发行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除【答案】A21、企业发生的下列项目中,不需要办理变更税务登记的是()。A.改变产权关系B.改变注册资本C.变更经营范围D.经营地点变更涉及改变主管税务机关【答案】D22、2020 年 6 月某食品厂支付含税价款 20600 元,从某小规模纳税人收购一批农产品(已用于生产 13%税率食品)并取得增值税专用发票,该批农产品可抵扣的进项税额为()元。A.600B.1800C.2000D.2600【答案】C2
13、3、下列各项属于房产税征税范围的是()。A.厂房B.露天停车场C.围墙D.变电塔【答案】A24、下列关于房产税的计税依据,说法不正确的是()。A.对居民住宅区内业主共有的经营性房产,其中自营的,依照房产原值减除10%30%后的余值计征B.对出租房产,租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的,免收租金期间由承租人按照房产原值缴纳房产税C.对以房产投资,收取固定收入,不承担联营风险的,实际是以联营名义取得房产租金,应由出租方按租金收入计缴房产税D.融资租赁的房产,租赁合同未约定开始日的,由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税【答案】B25、个人在公司(包括关联公司)任职、受雇,同时兼任
14、董事、监事的,董事费、监事费按()项目缴纳个人所得税。A.劳务报酬所得B.工资、薪金所得C.特许权使用费所得D.偶然所得【答案】B26、税务师在 2021 年 4 月对某公司 2020 年度纳税情况进行审核,发现该公司多摊销了租赁办公室的装修费 30000 元,若该公司 2020 年度决算报表已编制,对该项费用调整的会计分录为()。A.借:长期待摊费用 30000 贷:管理费用 30000B.借:长期待摊费用 30000 贷:以前年度损益调整 30000C.借:长期待摊费用 30000 贷:利润分配未分配利润 30000D.借:长期待摊费用 30000 贷:本年利润 30000【答案】B27、
15、关于一般程序的税收保全措施的说法错误的是()。A.有人居住的住房不适用税收保全措施B.纳税人在规定期限内缴纳税款的,税务机关必须立即解除税收保全措施C.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品,不在税收保全措施范围之内D.税收保全措施必须经县以上税务局(分局)局长批准【答案】A28、某商业企业为增值税一般纳税人,2020 年 4 月销售服装取得含税收入 8 万元,销售副食品取得含税收入 12 万元,视同销售小电器取得含税收入 2 万元。5 月 7 日,向税务机关申报的增值税纳税申报表中(纳税期限为 1 个月),“应税货物销售额”栏中合计金额是()万元。A.6.90B.12.07C.17.24
16、D.19.47【答案】D29、甲企业为我国的居民企业,2019 年度权益性投资额为 700 万元。当年 1 月1 日为建造企业的办公楼向商业银行借款 500 万元,借款期限为 1 年,借款年利率为 5.5%,2019 年 8 月底该办公楼完工并投入使用。当年向关联方乙企业(非金融企业)借款 1500 万元,发生全年借款利息 100 万元,假设不考虑其他因素,则甲企业 2019 年准予在税前直接扣除的财务费用为()万元。A.77B.85.16C.86.17D.109.17【答案】C30、企业发生的下列支出中,在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是()。A.税收滞纳金B.计提的存货跌价准备C.
17、非广告性质的赞助支出D.企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用【答案】D31、纳税人收取的下列款项中,应作为消费税计税依据的是()。A.销售啤酒收取的未逾期的包装物押金B.销售白酒收取的未逾期的包装物押金C.没收的一年以上的销售葡萄酒包装物押金D.向购买方收取的增值税【答案】B32、企业发生的下列费用中,可以税前扣除的是()。A.税收滞纳金B.向投资者支付的股息C.企业参加雇主责任险缴纳的保险费D.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金【答案】C33、下列关于发票领用的表述中,正确的是()。A.依法不需要办理税务登记的单位,不得领用发票B.符合条件的纳税人首
18、次申领增值税发票,主管税务机关应当自受理申请之日起 3 个工作日 内办结C.纳税人在办理一般纳税人登记手续时,可自行选择登记的当月 1 日或者次月1 日为一般纳 税人生效之日,除另有规定的外,一般纳税人自生效之日起可以按照规定领用增值税专用发 票D.纳税人领用发票,需经过税务机关审批【答案】C34、下列各项中,增值税一般纳税人应通过“应交税费增值税检查调整”贷方科目核算的是()。A.税务机关检查发现的应调增的销项税额B.税务机关检查发现的应调增的进项税额C.税务机关检查发现的应调减的进项税转出额D.企业自查发现的应调减的进项税额【答案】A35、税务师受托对某企业进行纳税审核,发现该企业某月份将
19、福利部门领用的原材料 20000 元,计入生产费用,经核实当月期末材料结存成本为 50000 元,期末在产品结存成本为 80000 元,期末产成品结存成本为 120000 元,本期销售成本发生额为 200000 元,则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为()。A.0.08B.0.05C.0.04D.0.0444【答案】B36、根据行政诉讼法及有关规定,税务行政诉讼法定证据种类的形式不包括()。A.网上聊天记录、网络博客B.电子邮件、电子签名C.评论性证言D.手机短信【答案】C37、下列各项中,不属于环境保护税征税范围的是()。A.交通噪声B.固体废物C.大气污染物D.水污染物【答案】A3
20、8、下列()情形下,企业应办理注销税务登记。A.改变纳税人名称B.改变法定代表人C.改变注册资金的D.因经营地点变更而涉及改变主管税务机关的【答案】D39、某企业 2020 年占地 5 万平方米,其中有 2 万平方米是该企业开办的技术学校用地,该地区城镇土地使用税年税额为 5 元/平方米。该企业 2020 年应缴纳城镇土地使用税()元。A.125000B.200000C.250000D.150000【答案】D40、为做好新冠肺炎疫情防控工作,对大型企业等参保单位(不含机关事业单位)三项社会保险单位缴费部分可()。A.免征B.缓征C.减半征收D.减按 75%征收【答案】C41、下列有关消费税征税
21、规定的表述,正确的是()。A.商场零售高档化妆品时,其包装物不能分别核算的,一并计征消费税B.收取白酒包装物押金时间超过 12 个月不再退还的,该押金应按含税价计征消费税C.从工业企业购进已税白酒为原料生产勾兑的白酒可以扣除外购白酒已纳的消费税D.啤酒每吨出厂价在 3000 元(含 3000 元,不含增值税)以上的是甲类啤酒,出厂价包含包装物及包装物押金,但不包括重复使用的塑料周转箱的押金【答案】D42、下列事项税务师事务所不需要做变更行政登记的是()。A.税务师事务所名称发生变化B.税务师事务所合伙人发生变化C.税务师事务所某税务师离职D.税务师事务所组织形式发生变化【答案】C43、下列关于
22、土地增值税中“其他扣除项目”的说法不正确的是()。A.允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本之和,加计 20%扣除B.对取得土地使用权后,未进行开发即转让的情形,也可以加计扣除C.只适用于从事房地产开发的纳税人,除此之外的其他纳税人不适用D.对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用,如果代收费用作为转让收入计税的,在计算扣除项目金额时,可予以扣除,但不允许作为加计 20扣除的基数【答案】B44、税务师在 2020 年 2 月对某工业企业 2019 年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现,该企业 2019 年 10 月将用于职工福利支出的 80000 元记入
23、到“长期待摊费用”,该项“长期待摊费用”项目已于 2019 年 11 月开始摊销计入“生产成本”。该企业各月份无在产品余额,但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况,税务师进行账务调整时,应借记“应付职工薪酬”账户,贷记的账户不包括()。A.本年利润B.长期待摊费用C.库存商品D.以前年度损益调整【答案】A45、(2018 年)某城市广场经营公司为吸引租户,选取新租户免收房租政策。出租房产在免收租金期间的房产税应该()。A.不需要缴纳B.由城市广场经营公司以同类房租为依据按规定计算缴纳C.由城市广场经营公司以房产原值为依据按规定计算缴纳D.由租户以房产原值为依据按规定计算缴纳【答案】C46、甲
24、厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化,经投资双方协商,丙商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公司,并签订转让协议,于 2020 年 4 月 18 日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。甲厂投资主体变化后,有关各方的税务登记,正确的做法是()。A.甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记B.甲厂应办理变更税务登记;乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续C.甲厂应先办注销税务登记,再办设立税务登记;乙公司和丙商场分别办理变更税务登记D.甲厂应先办注销税务登记,再办设立税务登记;乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续【答案】B47、下列关于发票的说法,错误的
25、是()。A.发生发票丢失情形时,应当于发现丢失当日书面报告税务机关B.已经开具的发票存根联和发票登记簿,应当保存 5 年C.纳税人申请印有本单位名称的发票只限于增值税普通发票D.自 2020 年 3 月 1 日起,增值税一般纳税人取得 2017 年 1 月 1 日及以后开具的增值税专用发票,应自开具之日起 360 日内登录增值税发票综合服务平台进行用途确认【答案】D48、关于企业所得税收入确认的说法,正确的是()。A.销售商品以旧换新的,应当按照销售商品收入和回收商品支出的差额确认收入B.企业在计算股权转让所得时,可以扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额C.商品销
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