【汽车行业类】汽车销售行业.pdf
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1、(汽车行业)(汽车行业)汽车销售行业汽车销售行业企业利用账外账隐医销售收入偷逃税款 天津市成功汽车销售服务有限X 公司偷税案壹、企业基本情况:天津市成功汽车销售服务有限X 公司是我市东丽区国税局征管的企业。主营范围:汽车、摩托车的销售。性质:私营有限X 公司。为增值税壹般纳税人。该企业 2001 年销售额 2553.12 万元,销项税额 434.03 万元,进项税额 411.49 万元,期初留抵税金 30.25 万元,已缴纳增值税14.38 万元,期末留抵税金22.08万元,实际税负率 0.56%。该企业 2002 年销售额 4246.52 万元,销项税额 721.91万元,进项税额695.1
2、7 万元,期初留抵税金22.08 万元,应缴纳增值税4.66 万元,已缴纳增值税 4.66 万元,实际税负率 0.11%。该企业 2003 年销售额 15320.95万元,销项税额2604.56 万元,进项税额2588.70 万元,应缴纳增值税15.86 万元,已缴纳增值税 15.86 万元,实际税负率 0.10%。该企业 2004 年 1-2 月份销售额 1374.95 万元,销项税额233.74 万元,进项税额224.74 万元,应缴纳增值税 9.00 万元,已缴纳增值税9.00 万元,实际税负率0.65%。二、案件来源及检查经过:此案系公安机关转来的署名举报案件,反映天津市成功汽车销售服
3、务有限X 公司在销售汽车过程中,开票数额低于实际售价,以低于实际售价的金额申报纳税,隐瞒销售收入,偷逃国家税款。我们对举报材料高度重视,鉴于此案案情重大,先予以立案,同时组成包括审理人员在内的专案组,对举报材料所涉及的相关问题重点实施检查。首先调取该企业纳税档案,查见其运营状况和纳税情况,进行查前分析。发现该企业具有壹定的运营规模,从运营项目上见,主要运营进口中高档汽车,品种较其它商业企业单壹,而且单位价值较高,从常理上讲,销售收入不入账可能性不大,但从申报情况见,其实际税负率明显偏低,如果举报人举报情况属实,存在差额申报的情况,那么突破口应该选在哪里呢,经研究,我们将主攻方向放在获取第壹手资
4、料上,先后抽取六名客户,进行实地调查取证,终于打开突破口,获取了该 X 公司涉嫌偷税的第壹手证据材料,增强了我们查办此案的信心。稽查人员在做好充分的查前准备工作后,经专案组研究,和公安部门联合行动,于 2003 年 3 月 1 日,采取突然袭击的形式对该X 公司进行实地检查,调取该企业涉税档案,察见其实际运营情况,控制且获取了企业运营的重要资料,同时公安机关将企业法定代表人、财务主管、会计主管、销售主管等相关人员采取了刑事拘留的强制措施。经稽查人员和公安人员深入细致的检查和讯问,以及对企业相关资料的详细核对,最终确定了企业隐匿应税收入的事实和偷逃税款的数额。三、违法事实:经检查和询问得知,该企
5、业在销售进口汽车时,首先由销售部门和客户商定价格后,报经企业主管审批,确定销售价格和开票价格,然后按照企业老板的指令,制作汽车销售核算表,分别载明售价、开票价、成本价、许可证费、开票税金、差价等项目。企业开票价掌握在高出购车成本价1 万元左右。具体偷税手法是:企业将开票价入账申报纳税,将实际售价高于开票价部分存入相关账户,设置账外账,从而达到隐匿收入偷逃国家税款的目的。主要体当下以下俩个方面:(壹)在收款方式方面企业为逃避国家税收,收款方式采取由销售部通知客户:将实际销售金额分成俩部分,壹部分按开票价存入本X 公司运营账户,另壹部分存入账外相关账户,少量现金存入私人账户。企业为防止露出蛛丝马迹
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