2022营改增后建筑业税率 营改增后劳务与承包税率_营改增后的劳务费税率.docx
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1、2022营改增后建筑业税率 营改增后劳务与承包税率_营改增后的劳务费税率 营改增后建筑业税率 营改增后劳务与承包税率由我整理,希望给你工作、学习、生活带来便利,猜你可能喜爱“营改增后的劳务费税率”。 2022年营改增后建筑业税率 营改增后劳务与承包税率 2022年营改增后建筑业税率 营改增后劳务与承包税率 3月23日,财政部、国家税务总局颁布关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税202236号)(以下简称通知),万众期盼的营改增实施细则最终落地!建筑业增值税税率适用11%,2022年5月1日起先由缴纳营业税改为缴纳增值税。 李克强总理在今年国务院政府工作报告中,慎重承诺:确保全部行业税负
2、只减不增!随后,财政部部长在答记者问中,再次强调营改增全面推开后,确保全部行业税负只减不增,但同时也强调,全行业只减不增,不能保证每个企业税负不增加! 通知包含四个附件,分别为: 附件1-营业税改征增值税试点实施方法;附件2-营业税改征增值税试点有关事项的规定;附件3-营业税改征增值税试点过渡政策的规定;附件4-跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定;合计约四万字。 我们依据通知及四个附件,将涉及建筑业的主要内容整理出来,以便于您快速阅读重点,文件全文和四个附件具体内容可以参阅本公众号对应文章。 一、建筑业增值率税率和征收率是多少? 依据通知附件1营业税改征增值税试点实施方法规定,建筑业
3、的增值率税率和增值税征收率:为11%和3%。 大家始终在探讨的税收比例,就是增值税税率11%,怎么还出来了3%,这儿有必要向大家说明一下“增值税征收率”。 增值税征收率是指对特定的货物或特定的纳税人销售的货物、应税劳务在某一生产流通环节应纳税额与销售额的比率。与增值税税率不同,征收率只是计算纳税人应纳增值税税额的一种尺度,不能体现货物或劳务的整体税收负担水平。适用征收率的货物和劳务,应纳增值税税额计算公式为应纳税额=销售额征收率,不得抵扣进项税额。 二、哪些建筑服务适用3%的增值税征收率? 依据通知附件1营业税改征增值税试点实施方法第三十四条阐述:简易计税方法的应纳税额,是指根据销售额和增值税
4、征收率计算的增值税额,不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式:应纳税额=销售额征收率。试点纳税人供应建筑服务适用简易计税方法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。2022年营改增后建筑业税率 营改增后劳务与承包税率#e# 换句话说:适用简易计税方法计税的,就可适用3%的增值税征收率,按3%的比例交税,同时不得抵扣进项税额。 那问题有来了,详细是哪些建筑服务是适用于简易计税方法计税呢? 三、哪些建筑服务适用简易计税方法计税? 依据通知附件1营业税改征增值税试点实施方法和附件2营业税改征增值税试点有关事项的规定规定,有如下几种状况。 1、小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方
5、法计税。 2、一般纳税人以清包工方式供应的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。 以清包工方式供应建筑服务,是指施工方不选购建筑工程所需的材料或只选购协助材料,并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。 3、一般纳税人为甲供工程供应的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。 甲供工程,是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行选购的建筑工程。 4、一般纳税人为建筑工程老项目供应的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。 四、建筑工程老项目是如何规定的? 建筑工程老项目,是指:(1)建筑工程施工许可证注明的合同开工日期在2022年4月30前的建筑工程项目; (2)未取得建筑工程施工许可证
6、的,建筑工程承包合同注明的开工日期在2022年4月30日前的建筑工程项目。 五、建筑服务发生地与机构所在地不同,如何纳税?2022年营改增后建筑业税率 营改增后劳务与承包税率#e# 1、一般纳税人跨县(市)供应建筑服务,适用一般计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,根据2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 2、一般纳税人跨县(市)供应建筑服务,选择适用简易计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,根据3%的征收率计算应纳税额。纳税
7、人应根据上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 3、试点纳税人中的小规模纳税人(以下称小规模纳税人)跨县(市)供应建筑服务,应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,根据3%的征收率计算应纳税额。纳税人应根据上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 4、一般纳税人跨省(自治区、直辖市或者安排单列市)供应建筑服务或者销售、出租取得的与机构所在地不在同一省(自治区、直辖市或者安排单列市)的不动产,在机构所在地申报纳税时,计算的应纳税额小于已预缴税额,且差额较大的,由国家税务总局通知建筑服务发生地或者不
8、动产所在地省级税务机关,在肯定时期内暂停预缴增值税。 六、进项税额中不动产如何抵扣销项税? 适用一般计税方法的试点纳税人,2022年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2022年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,其次年抵扣比例为40%。 取得不动产,包括以干脆购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产,不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。 融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物,其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。2022年营改增后建筑业税率 营改增后劳务与承包税
9、率#e# 七、建筑业哪些可以免征增值税? 1、工程项目在境外的建筑服务。 2、工程项目在境外的工程监理服务。 3、工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。 八、什么是建筑业纳税人和扣缴义务人? 单位以承包、承租、挂靠方式经营的,承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人担当相关法律责任的,以该发包人为纳税人。否则,以承包人为纳税人。 九、纳税与扣缴义务发生时间如何确定? 1、纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。 2、纳税人供应建筑服务、租赁服务实行预收款方式的,其纳税义务
10、发生时间为收到预收款的当天。 3、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 十、纳税地点如何确定? 1、固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的,应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准,可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 2、非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税;未申报纳税的,由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。 3、其他个人供应建筑服务,销售或者租赁不动产,转让自然资源运用权,应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地
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