《演示文稿货币基金PPT课件.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《演示文稿货币基金PPT课件.ppt(33页珍藏版)》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、 中等职业学校专业骨干教师培训学员课程开发课件中等职业学校专业骨干教师培训学员课程开发课件学员编号:KJ010培 训 班:会计班课程名称:初级会计实务课程名称:初级会计实务授课专业:会计专业授课专业:会计专业授课题目:货币资金授课题目:货币资金授课学员:赵彦良授课学员:赵彦良第一课时第一课时第二章资产第二章资产 u导课:创设情境,导入新课,师生回忆第一章内容会计的概念、本质、作用。1.会计是以货币为主要计量单位,反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。会计按其报告对象不同,又有财务会计和管理会计之分。财务会计主要侧重于向企业外部关系人提供有关企业从财务状况、经营成果和现金流量情况等信息;
2、管理会计主要侧重于向企业内部管理者提供进行经营活动规划、经营管理、预测决策所需的相关信息。财务会计侧重于过去信息,为外部有关各方面提供所需数据;管理会计侧重于未来信息,为内部管理部门提供数据。会计的职能在于经济管理过程中具有的功能,基本职能包括会计核算和实施会计监督两个方面。阅读归纳:什么是资产?资产有哪几种分类形式?资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期给企业带来经济利益的资源。u讲授新课讲授新课绪论部分绪论部分资产分类示意图资资产产实物形态实物形态有形资产有形资产无形资产无形资产来源来源自有资产自有资产租入资产租入资产流流 动动 性性流动资产流动资产非流动资产非流动资
3、产 货币资金 交易性金融资产应收票据 应收账款其他应收款 存货 长期股权投资 固定资产无形资产 其他资产预付账款u第一节 货币资金定义:指企业生产经营过程中处于货币形态的资产,包括库存现金、银行存款和其他货币资金。一、库存现金库存现金是指企业存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。库存现金是企业流动性最强的资产,企业应当遵守国家有关现金管理制度,正确进行现金收支和核算,监督现金使用的合法性与合理性。1.现金管理制度现金的适用范围支付职工工资、津贴个人劳务报酬根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金各种劳保、福利费用以及国家规定放的对个人的其他支出向个人收交农副产品和其他物资
4、的价款出差人员必须携带的差旅费经算起点一下的零星支出中国人民银行确定需要支付现金的其他支出现金收支的规定开户单位现金收支应当于当日送村开户银行,当日送存有困难的,由开户银行确定送存时间开户单位支付现金,可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取,不得从本单位的现金收入中直接支付,即不得“坐支”现金,因特殊情况需要坐支现金的,应当事先报经有关部门审批,并在核定的坐支范围和限额内进行,同时收支的现金必须入账。开户单位从开户银行提取现金时,应如实写明提取现金的用途,有本单位财会部门负责人签字盖章,并经开户银行审查批准后予以支付。因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的单
5、位,应向开户银行提出书面申请,由本单位财会部门负责人签字盖章,并经开户银行审查批准后予以支付。3.现金的账务处理 借方登记库存现金的增加贷方贷方登记库存现金的减少登记库存现金的减少减减等等于于余额余额反应期末企业实际持反应期末企业实际持有的库存现金的金额有的库存现金的金额企业内部各部门周转使用的备用金,可单独设置“备用金”科目进行核算。企业应当设置现金总账和现金日记账 目的:反映和监督库存现金的收支和结余 库存现金总分类核算库存现金总分类核算会计会计现金日记账现金日记账库存现金明细分类核算库存现金明细分类核算出纳出纳总账总账现金日记账处理 由出纳根据收付凭证,按照业务发生顺序逐笔登记,每天终了
6、计算出当日的现金收入合计额、支出合计额和结余额,并与库存现金核对,保证账款相符。月末终了,将现金日记账的余额与现金总账的余额核对,做到账款相符。3.现金的清查目的:为了 保证现金的安全完整方法:采取定期和不定期的实地盘点,将结果编制现金盘点报告单问题:如果有挪用现金、白条顶库的情况,应及时纠正;对于超限额留存现金应及时送存银行。如果账款不符,发现有待查明原因的现金短缺或溢余,应先通过“待处理财产损溢科目”核算,按管理权限如下处理现金短缺现金短缺属于责任人或保险公司赔偿的属于责任人或保险公司赔偿的计入其他应收款计入其他应收款属于无法查明原因的属于无法查明原因的计入管理费用计入管理费用现金溢余现金
7、溢余属于应支付有关人员和单位的属于应支付有关人员和单位的计入其他费用计入其他费用属于无法查明原因的属于无法查明原因的计入营业外收入计入营业外收入二、银行存款1.银行存款的账务处理银行存款是企业存放在其他银行或其他金融机构的货币资金。企业应在规定银行开设账户,进行存款、取款及各种收支账务的处理企业应设置银行存款总账和银行存款日记账,分别进行存款的总分类核算和明细分类核算2.银行存款的核对“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差异,应编制“银行存款余额调节表”调节,如没有记账错误,调节后的双方余额相等 例题一:甲公司2008年1
8、2月31日银行存款日记账的余额为5400000元,银行转来对账单的余额为830000元。经逐笔核对,发现以下未达账项:企业送存转账支票6000000元,并已登记银行存款增加,但银行尚未记账。企业开出转账支票4500000元,并已登记银行存款减少,但持票单位尚未到银行办理转账,银行尚未记账。企业委托银行代收某公司购货款4800000元,银行已收妥并登记入账,但企业尚未收到收款通知,尚未记账。银行代企业支付电话费400000元,银行已登记减少企业银行存款,但企业未收到银行存款通知,尚未记账。银行存款余额调节表银行存款余额调节表项目余额项目余额企业银行存款日记账余额5400000银行对账单余额830
9、0000加:银行已收,企业未收款4800000加:企业已收,银行未收款6000000减:银行已付,企业未付款400000减:企业已付,银行未付款4500000调节后的存款余额9800000调节后的存款余额9800000余额单位;元余额单位;元第二课时三、其他货币资金1.其他货币资金的内容 其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金,主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和外埠存款。2.其他货币资金的账务处理 企业设置“其他货币资金”科目,借方登记其他货币资金的增加数,贷方登记其他货币资金的减少数,期末余额在借方,反映企业实际持有的其他货币资金。本科目应
10、按其他货币资金的种类设置明细科目进行明细核算。l银行汇票存款银行汇票存款汇款单位汇款单位(申请人)(申请人)填写填写银行汇票银行汇票(收款人名称、(收款人名称、汇票金额、汇票金额、申请人名称、申请人名称、申请日期,签章)申请日期,签章)交付交付 出票银行出票银行 受受理理申申请请收妥款项,签发收妥款项,签发汇票,用压印机汇票,用压印机压印出票金额压印出票金额 交付银行汇票,解讫通知书交付银行汇票,解讫通知书交交付付汇汇票票,通通知知书书收款人收款人 办理款项办理款项结算手续结算手续和入账手续和入账手续(1月内结清)月内结清)受理汇受理汇 票票被背书人被背书人转让实际汇票背转让实际汇票背 书书银
11、行汇票存款的账务处理企业填写“银行汇票申请书”、将款项缴存银时,借记“其他货币资金银行汇票”科目,贷记“银行存款”科目 企业持银行汇票购货、收到有关发票账单时,借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”、“应缴税费应交增值税(进项税额)”等科目,贷记“其他货币资金银行汇票”科目采购完毕收回剩余款项时,借记“银行存款”科目,贷记“其他货币资金银行汇票”科目销货企业收到银行汇票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时,根据进账单及销货发票等,借记“银行存款”科目,贷记“主营业务收入”、“应缴税费应交增值税(销项税额)”等科目。例题二例题二甲企业为增值税一般纳税人,向银行申请办理银行甲企业为增值税一
12、般纳税人,向银行申请办理银行 汇票用以购买原草汇票用以购买原草料,将款项料,将款项250 000元交存银行转作银行汇票存款。根据银行盖章退元交存银行转作银行汇票存款。根据银行盖章退回的申请书存回的申请书存 额联,企业编制如下会计分录:额联,企业编制如下会计分录:借:其他货币资金借:其他货币资金银行汇票银行汇票 250 000 贷:银行存款贷:银行存款 250 000甲企业购入原材料一批,取得的增值税专用发票上的原材料价款甲企业购入原材料一批,取得的增值税专用发票上的原材料价款 为为200 000元,增值税税额为元,增值税税额为34 000元,已用银行汇票办理结算,元,已用银行汇票办理结算,多余
13、款项多余款项16 000元退回开户银行,企业已收到开户银行转来的银元退回开户银行,企业已收到开户银行转来的银 行汇票第四联(多余款收账通知)。企业编制如下会计分录:行汇票第四联(多余款收账通知)。企业编制如下会计分录:借:原材料借:原材料 200 000 应缴税应缴税应交增值税(进项税额)应交增值税(进项税额)34 000 贷:其他货币资金贷:其他货币资金银行汇票银行汇票 234 000 借:银行存款借:银行存款 16 000 贷:其他货币资金贷:其他货币资金银行汇票银行汇票 16 000l银行本票存款银行本票存款(面值1000元,50000元,10000元,50000元)申请人签申请人签写写
14、银行本银行本票申请书票申请书交付交付出票银行出票银行 受理受理收妥款项收妥款项签发签发本票本票签字盖章签字盖章交付交付 交付交付本票记名本票记名收款人收款收款人收款有效期限有效期限两个月两个月转让银行本票背书人转让银行本票背书人被背书人被背书人银行本票存款的账务处理持票人超过付款期限提示付款的银行不予受理申请人收款人为本单位的不得申请签发银行本票企业填写银行本票申请书,将款项交存银行时,借记“其他货币资金银行本票”,贷记“银行存款”科目;企业持银行本票购货、收到有关发票账单时,借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”、“应缴税费应交增值税(进项税额)”等科目,贷记“其他货币资金-银行本票”科
15、目。销货企业收到银行本票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时,根据进账单及销货发票等,借记“银行存款”科目,贷记“主营业务收入”、“应缴税费应交增值税(销项税额)”等科目。例题三甲企业为取得银行本票,向银行提交银行本票申请书,并将10 000元银行存款转作银行本票存款,企业取得银行本票后,应根据银行盖章退回的银行本票申请书存根联填制银行付款凭证。企业编制如下会计分录:借:其他货币资金银行本票 10 000 贷:银行存款 10 000甲企业用银行本票购买办公用品10 000元,根据发票账单等有关凭证,编值如下会计分录:借:管理费用 10 000 贷:其他货币资金银行本票 10 000信用卡存
16、款贷记卡贷记卡:指发卡银行给予持卡人一定的信用额度,持卡指发卡银行给予持卡人一定的信用额度,持卡 人可在信额度内先消费、后还款的信用卡。人可在信额度内先消费、后还款的信用卡。准贷记卡准贷记卡:持卡人须先按发卡银行要求存一定金额的备用持卡人须先按发卡银行要求存一定金额的备用 金,当备用金账户余额不足支付时,可在发卡金,当备用金账户余额不足支付时,可在发卡 银行规定的信用额银行规定的信用额 度内透支的信用卡。度内透支的信用卡。企业应填制企业应填制“信用卡申请表信用卡申请表”,连同支票和有关资料一并,连同支票和有关资料一并送存发卡银行,根据银行盖章退回的进账单第一联,借记送存发卡银行,根据银行盖章退
17、回的进账单第一联,借记“其他货币资金其他货币资金信用卡信用卡”科目,贷记科目,贷记“银行存款银行存款”科科目目企业用信用卡购物或支付有关费用,收到开户银行转来的企业用信用卡购物或支付有关费用,收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票帐单,借记信用卡存款的付款凭证及所附发票帐单,借记“管理费用管理费用”等科目,贷记等科目,贷记“其他货币资金其他货币资金信用卡信用卡”科目科目企业信用卡在使用过程中,需要向其账户续存资金的,应企业信用卡在使用过程中,需要向其账户续存资金的,应借记借记“其他货币资金其他货币资金信用卡信用卡”科目,贷记科目,贷记“银行存款银行存款”科目科目企业的持卡人如不需要继
18、续使用信用卡是,应持信用卡主企业的持卡人如不需要继续使用信用卡是,应持信用卡主动到发卡银行办理销户,销卡时,信用卡余额转入企业基动到发卡银行办理销户,销卡时,信用卡余额转入企业基本存款户,不得提取现金,借记本存款户,不得提取现金,借记“银行存款银行存款”科目,贷记科目,贷记“其他货币资金其他货币资金信用卡信用卡”科目科目l信用卡的账务处理信用卡的账务处理例题四 甲企业于3月5日向银行申领信用卡,向银行交存50 000元。4月10日,该企业用信用卡向某饭店支付招待费3 000元。企业编制如下会计分录:借:其他货币资金信用卡 50 000 贷:银行存款 50 000 借:管理费用 3 000 贷:
19、其他货币资金信用卡 3 000l信用证保证金存款账务处理信用证保证金存款账务处理企业填写“信用证申请书”,将信用证保证金缴存银行时,应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单,借记“其他货币资金信用证保证金”科目,贷记“银行存款”科目企业接到开证行通知,根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单,借记“材料采购”或“原材料”、”库存商品”、“应缴税费应交增值税(进项税额)”等科目,贷记“其他货币资金信用证保证金”科目将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行,借记“银行存款科目,贷记”其他货币资金信用证保证金”科目例题五例题五 甲企业向银行申请开具信用证甲企业向银行申请开具信用证2 000 000
20、元,用于支付境元,用于支付境外采购材料价款,企业已向银行交纳保证金,并收到银行盖外采购材料价款,企业已向银行交纳保证金,并收到银行盖章退回的进账单第一联。企业编者如下会计分录:章退回的进账单第一联。企业编者如下会计分录:借:其他货币资金借:其他货币资金信用证保证金信用证保证金 2 000 000 贷:银行存贷:银行存 2 000 000 企业收到银行转来的境外销货单位信用证结算凭证以及企业收到银行转来的境外销货单位信用证结算凭证以及所附发票账单、海关进口增值税专用缴款书等有关凭证,材所附发票账单、海关进口增值税专用缴款书等有关凭证,材料价款料价款1 500 000元,增值税税额为元,增值税税额
21、为255 000元。企业编制如元。企业编制如下会计分录:下会计分录:借:原材料借:原材料 1 500 000 应缴税费应缴税费应交增值税(进项税额)应交增值税(进项税额)255 000 贷:其他货币资金贷:其他货币资金信用证保证金信用证保证金 1 755 000 企业收到银行收款通知企业收到银行收款通知,对该境外销货单位开出的信用,对该境外销货单位开出的信用证余款证余款245 000元已经转回银行账户。企业编制如下会计分录:元已经转回银行账户。企业编制如下会计分录:借:银行存款借:银行存款 245 000 贷:其他货币资金贷:其他货币资金信用证保证金信用证保证金 245 000l存出款投资存出
22、款投资 企业向证劵公司划出资金时,应按实际划出的金额,借记“其他货币资金存款投资款”科目,贷记“银行存款”科目 购买购票、债券等时“借记交易性金融资产”等科目,贷记“其他货币资金存出款投资”科目l外埠存款企业将款项汇往外地时,应填写汇款委托书,委托开户银行办理汇款汇入地银行以汇款单名义开立临时采购账户,该账户的存款不计利息、支付不收、付完清户,除了采购人员可以从中提取少量现金外,一律采用转账结算企业将款项汇往外地开设采购专用账户时,根据汇出款项凭证,编制付款凭证,进行账务处理,借记“其他货币资金外埠存款”科目,贷记“银行存款”科目收到采购人员转来供应单位发票帐单等报销凭证时,借记“材料采购”或
23、“原材料”、“库存商品”、“应缴税费应交增值税(进项税额)”等科目,贷记“其他货币资金外埠存款”科目采购完毕收回剩余款项时,根据银行的收款通知,借记“银行存款”科目,贷记”其他货币资金外埠存款”科目。例题六甲企业派采购员到异地采购原材料,8月10日企业委托开户银行汇款100 000元到采购地设立采购专户。根据收到的银行汇款凭证回单联,企业编制如下会计分录:借:其他货币资金外埠存款 100 000 贷:银行存款 100 0008月20日,采购员交来从采购专户付款购入材料的有关凭证,增值税专用发票上的原材料价款为80 000元,增值税税额为13 600元,企业编制如下会计分录:借:原材料 80 000 应缴税费应交增值税(进项税额)13 600 贷:其他货币资金外埠存款 93 6008月30日,收到开户银行的收款通知,该采购专户的结余款项已经转回。根据收账通知,企业编制如下会计分录:借:银行存款 6 400贷:其他他货币资金外埠存款 6 400u作业、讨论题、思考题:要求同学课后多看书,把本课的基本知识点弄懂,并记忆。对于讲过的例题题型加强理解,最好再用笔做一遍,。把课后的思考题做在作业上备查。预习下一节,待下一节课堂提问预习效果。u课后小结:通过本课学习,希望同学们掌握银行现金管理的相关规定,学会货币资金的账务处理方法,通过查阅资料完成课后作业题,加深对概念的理解与实际运用
限制150内