各分项预算编制方法.pdf
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1、各分项预算的编制一收进类预算的编制1编制依据编制销售收进预算的要紧依据有:销售方案、销售部平衡计分卡、销售部奖罚方法、历史销售量数据、同行业销售数据、分销商库存量、预算期内市场容量、企业的市场份额、产品定价策略等。2编制方法编制销售收进预算能够考虑使用增量预算法、静态预算法、弹性预算法和清单预算法。3编制口径编制销售预算应考虑编制口径的一致性,如含税增值税收进与不含税收进应统一。如有销售折扣和折让,应按折扣和折让后的价格编制。编制工程按产品和效劳类不编制,由单价和数量组成。当产品或效劳价格在一个年度变动较大时,能够每月或每季度估量一个单价来编制预算。考虑到企业在不同地区有销售,并要按地区来下达
2、销售任务,能够在按产品或效劳的根底上按地区编制,形成产品和地区两个类不销售预算。关于企业已签订需跨年度履行销售合同,能够按合同期间相应编制销售收进预算。销售收进预算格式见表 27。要是销售收进的实现与回款的时刻经常不一致,为更好估量资金的回笼,企业应在销售收进预算的根底上编制销售回款预算。1编制依据销售回款预算的编制依据要紧有:销售方案、销售部平衡计分卡、销售部奖罚方法、信用政策、销售收进预算、历年回款数据、历年呆坏账损失等。2编制方法编制销售回款预算可考虑使用增量预算法、静态预算法、弹性预算法和清单预算法。3编制口径销售回款按含税增值税收进编制,同样能够按产品或效劳类不、地区编制,形成产品或
3、效劳和地区两个类不。销售回款预算格式见表 29。1编制依据其他业务收支预算编制的依据要紧有:销售方案、生产方案、销售和生产部门平衡计分卡及其奖罚方法、历史其他业务数据、同行业其他业务数据等。2编制方法编制时可使用:增量预算法、静态预算法、弹性预算法、零基预算法、作业根底预算法、概率预算法和清单预算法。3编制口径按收支工程分不编制。其他业务收支预算格式见表30。二生产类预算的编制生产预算的编制依据有:销售预算、生产方案、生产部平衡计分卡、生产部奖罚方法、生产能力大小、生产周期长短、产品合格率、技术改造方案、落低本钞票措施的实施情况、产品库存操纵量、历史生产数据等。生产预算编制时可考虑使用静态预算
4、法、弹性预算法、增量预算、清单预算等方法。生产预算应按产品类不、规格、型号分不编制。生产预算格式见表 31。在编制生产预算时应注重计算公式,通常许多企业使用“期初存量本期产量期末存量本期销量这一恒等式倒推出“本期产量期末存量本期销量期初存量,从而计算出本期生产量预算。事实上,本期消耗掉的产品不只是销售,还有比方留样检测品、销售样品等消耗,因此关于上述恒等式应修正为“本期产量期末存量本期销量其他用量期初存量。三采购类预算的编制1编制依据材料采购预算的编制依据要紧有:生产方案、生产预算、采购方案、需求部平衡计分卡、需求部奖罚方法、仓储量大小、生产周期长短、库存操纵量、资金状况、原材料及商品价格动摇
5、情况、历史采购数据等。2编制方法编制材料采购预算时可考虑采纳增量预算法、静态预算法、弹性预算法、零基预算法、作业根底预算法和清单预算法。3编制口径材料采购预算按材料及商品类不、规格、型号分不编制。材料采购预算的格式见表32。编制材料采购预算时同生产预算一样同样需要考虑其他用量的消耗。采购付款与采购物流经常不一致时,为更好安排资金支出,企业应在采购预算的根底上编制采购付款预算。1编制依据采购付款预算编制的依据要紧有:采购方案、需求部平衡计分卡、需求部奖罚方法、采购预算、采购付款政策、资金状况、原材料及商品价格动摇情况、历史采购付款数据等。2编制方法编制采购付款预算时可考虑采纳静态预算法、弹性预算
6、法、零基预算法等方法。3编制口径按材料及商品类不、规格、型号分不编制。采购付款预算的格式见表33。四本钞票类预算的编制依据生产本钞票的核算过程,生产本钞票预算与单位本钞票预算和生产预算紧密相关,而单位本钞票预算又由单位材料本钞票预算、单位人工本钞票预算、单位制造费用预算组成。单位人工本钞票又与工资预算相关,工资预算又与生产预算相关,单位制造费用预算与制造费用预算有关。生产本钞票预算与各相关预算之间的关联关系图49:生产本钞票预算单位本钞票预算 生产预算单位材料本钞票预算单位人工本钞票预算单位制造费用预算工资预算制造费用预算生产预算图产品本钞票预算过程1编制依据单位材料本钞票预算的编制依据要紧包
7、括:生产方案、生产部平衡计分卡及其奖罚方法、生产预算、各车间奖罚方法、产品配方、工艺流程、历史单位材料消耗数据、同行业单位材料消耗数据等。2编制方法编制时可考虑采纳增量预算法、静态预算法、弹性预算法、零基预算法、作业根底预算法等方法。3编制口径单位材料本钞票预算应按产品编制。单位材料本钞票预算的格式见表34。1编制依据工资预算的编制依据要紧有:企业奖罚方法、各部门奖罚方法、工资政策、同行业工资水平、人员编制、生产预算、历史工资数据等。2编制方法编制工资预算时可考虑采纳增量预算法、弹性预算法、作业根底预算法、清单预算法等方法。3编制口径按部门及人员类不、级不分不编制。工资预算的格式见表 35。1
8、编制依据单位人工本钞票预算编制的依据要紧有:工资预算、生产预算、历史生产工时数据、同行业生产工时数据等。2编制口径按产品类不分不编制。单位人工本钞票预算的格式见表36。1编制依据制造费用预算的编制依据要紧有:生产方案、生产部和配备部门平衡计分卡及其奖罚方法、生产预算、生产规模、采购预算、各车间奖罚方法、工资预算、生产工艺、人员编制、历史制造费用数据、同行业制造费用数据等。2编制方法制造费用预算编制时可采纳弹性预算法、零基预算法、增量预算法、概率预算法、作业根底预算法、清单预算法等。3编制口径按费用各明细工程分不编制,为便于各编制单位理解和操作,防止在编制时将费用工程张冠李戴,需要对各项费用进行
9、明确定义。为便于操纵费用,需要将各费用工程划分为变动费用和固定费用。制造费用预算格式见表 37。1编制依据生产本钞票预算的编制依据要紧有:单位材料本钞票预算、单位人工本钞票预算、单位产品制造费用预算见表 38和生产预算、历史生产本钞票数据、同行业生产本钞票数据等。2编制口径按产品分不进行编制。生产本钞票预算格式见表39,其中的计算公式为:生产本钞票单位本钞票产量单位材料本钞票单位人工本钞票单位产品制造费用产量。要是在一年之中企业的材料采购本钞票、人工本钞票变动不大,标准本钞票编制也比立正确的情况下,企业可按标准本钞票的方式来编制生产本钞票预算。即生产本钞票单位标准本钞票产量。单位产品标准本钞票
10、预算格式见表40。五费用类预算的编制1编制依据销售费用预算的编制依据要紧有:销售方案、销售部平衡计分卡及其奖罚方法、销售政策、费用操纵方法、工资预算、折旧预算、人员编制、历史销售费用数据、同行业销售费用数据等。2编制方法编制时可采纳增量预算法、静态预算法、弹性预算法、零基预算法、作业根底预算法、概率预算法、清单预算法等。3编制口径按销售费用各明细工程分不编制。销售费用预算同制造费用一样,编制时需要对各项费用进行明确定义。为便于操纵费用,同样需要将各费用工程划分为变动费用和固定费用。销售费用预算格式见表 41。2.广告费预算的编制广告费用在有些企业所占比重较大,需要单独对其编制明细预算。1编制依
11、据广告费预算的编制依据要紧有:广告投放方案、销售部平衡计分卡及其奖罚方法、销售政策、费用操纵方法、各种媒体费用的市场行情、历史广告费用数据、同行业广告费用数据等。2编制方法编制时可采纳弹性预算法、增量预算法、零基预算法、作业根底预算法、概率预算法、清单预算法等。3编制口径按广告费各工程、投放产品或投放地区分不编制,编制完成后再汇总,其编制顺序见图50。编制各项广告费明细预算汇总各项广告费明细预算图广告费明细预算编制顺序将汇总广告费预算编进销售费用预算其他需要编制明细费用预算的编制顺序可参照图50 进行。广告费明细预算的格式见表42。1编制依据治理费用编制的要紧依据有:治理方案、各治理部门平衡计
12、分卡及其奖罚方法、费用操纵方法、工资预算、人员编制、历史治理费用数据、同行业治理费用数据等。2编制方法编制时可考虑采纳增量预算法、静态预算法、零基预算法、作业根底预算法、概率预算法和清单预算法编制。3编制口径按治理费用各明细工程分不编制。编制时需要对各项费用进行明确定义,将各费用工程划分为变动费用和固定费用。治理费用预算的格式见表43。招待费用是企业经常发生的一项费用,许多企业反映在实际工作中特别难编制正确,建议编制出明细预算,如此比立正确也便于今后操纵。1编制依据招待费用编制的要紧依据有:招待方案、部门工作方案与平衡计分卡、费用操纵方法、人员编制、历史招待费用数据、同行业招待费用数据等。2编
13、制方法编制时可考虑采纳增量预算法、静态预算法、零基预算法、作业根底预算法、概率预算法和清单预算法编制。3编制口径按人员级不和招待对象分不编制。招待费用预算的格式见表44。表 44 是按清单预算法和概率预算法两方法结合起来编制招待费用预算的。1编制依据经营方案、企业目标和平衡计分卡、销售方案、销售预算、销售政策、信贷预算、其他投融资方案、资金收支预算、存取款情况、历史财务费用数据、同行业财务费用数据等。2编制方法编制时可考虑采纳增量预算法、静态预算法、弹性预算法、零基预算法。3编制口径按利息、手续费、汇总损益、现金折扣等工程编制。财务费用预算的格式见表45。五资本类预算的编制1编制依据那个地点的
14、投资预算要紧指对外投资预算,其编制依据要紧有:经营方案、企业目标和平衡计分卡、投资方案、投资部平衡计分卡及奖罚方法、资金情况、历史对外投资数据、同行业对外投资数据等。2编制方法投资预算编制时可采纳增量预算法、静态预算法、零基预算法和清单预算法。3编制口径投资预算应按股权投资和债权投资两大类编制,每类投资又按长期投资和短期投资分不编制。各项投资还应编制明细预算。长期股权投资预算及其明细预算的格式分不见表46 和表 47。1编制依据固定资产预算编制的依据要紧有经营方案、固定资产使用现状、各部门对固定资产的需求情况、资金情况、折旧政策、历史固定资产数据、同行业固定资产数据等。2编制方法编制时可考虑采
15、纳零基预算法和清单预算法。3编制口径按固定资产定义的范围和类不编制,特别要注重将固定资产与费用支出区分开来。编制时应分不编制固定资产增加、处置和折旧 3 个类不的预算。固定资产增加和处置预算按明细工程编制,折旧预算按企业确定的折旧政策和会计估量编制。固定资产增加、处置和折旧预算的格式分不见表48、表 49 和表 50。1编制依据在建工程预算的编制依据要紧有:经营方案、建设方案、建设部门平衡计分卡及奖罚方法、工程工程施工预算由工程预决算人员专项编制、工程承包合同、资金情况、历史在建工程数据、同行业工程建设数据等。2编制方法编制时可考虑采纳零基预算法和清单预算法。3编制口径按工程工程分本钞票明细编
16、制。在建工程预算的格式见表51。4.无形资产预算的编制1编制依据无形资产预算编制的依据要紧有:经营方案、各部门平衡计分卡及奖罚方法、无形资产使用现状、各部门对无形资产的需求情况、研发费用预算、资金情况、会计准那么、摊销政策、历史无形资产数据、同行业无形资产数据等。2编制方法编制时可考虑采纳增量预算法、静态预算法、零基预算法和清单预算法。3编制口径应按无形资产和摊销 2 个类不来分不编制。无形资产增加和处置预算按明细工程编制,摊销按企业确定的摊销政策和会计估量编制。无形资产和摊销预算的格式分不见表52 和表 53。六融资类预算的编制1编制依据融资预算编制的依据要紧有:经营方案、筹资方案、资金需求
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