电大高级财务会计形考任务答案全.pdf
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1、电大高级财务会计形考任务答案全 Final revision on November 26,2020作业一作业一要求:(1)写出甲公司合并日会计处理分录;(2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录;(3)填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。答:1.写出甲公司合并日会计处理分录;借:长期股权投资 9600000贷:银行存款 96000002.写出甲公司合并日合并报表抵销分录;借:固定资产 1000000股本 5000000资本公积 1500000盈余公积 1000000未分配利润 2500000商誉 800000贷:长期股权投资 9600000少数股东权益 2 200 0003.填列甲公司合
2、并日合并报表工作底稿的有关项目。2.要求:根据上述资料,编制 A 公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。答:公司在合并日应进行的账务处理为:借:长期股权投资 20 000 000贷:股本 6 000 000资本公积股本溢价 14 000 000合并工作底稿中应编制的调整分录:借:资本公积 12 000 000贷:盈余公积 4 000 000未分配利润 8 000 000抵销分录:借:股本 6 000 000盈余公积 4 000 000未分配利润 8 000 000资本公积 2 000 000贷:长期股权投资 20 000 0003.要求:(1)确定购买方。(2)确
3、定购买日。(3)计算确定合并成本。(4)计算固定资产、无形资产的处置损益。(5)编制甲公司在购买日的会计分录。(6)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额答:(1)确定购买方。甲公司为购买方(2)确定购买日。2008 年 6 月 30 日为购买日(3)计算确定合并成本2100+800+80=2980(万元)(4)计算固定资产、无形资产的处置损益。外置固定资产利得2100(2000200)300(万元)外置无形资产损失(1000100)800100(万元)(5)编制甲公司在购买日的会计分录。借:固定资产清理 1800累计折旧 200贷:固定资产 2000借:长期股权投资 2980累计摊销 10
4、0贷:固定资产清理 1800无形资产 1000银行存款 80营业外收入 200(6)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额2100+800+80350080%180(万元)4.要求:根据上述资料编制 A 公司取得控制权日的合并财务报表工作底稿。投资成本60000090%540000(元)应增加的股本1000001100000(元)应增加的资本公积540000100000440000(元)合并前形成的留存收益中享有的份额:盈余公积11000090%99000(元)未分配利润5000090%45000(元)5.要求:(1)编制购买日的有关会计分录(2)编制购买方在编制控制权取得日合并资产负债表时
5、的抵销分录(1)编制 A 公司在购买日的会计分录借:长期股权投资 52500 000贷:股本 15 000 000(2)编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录计算确定合并商誉,假定 B 公司除已确认资产外,不存在其他需要确认的资产及负债,A 公司计算合并中应确认的合并商誉:合并商誉企业合并成本合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额5 2506 57070%52504 599651(万元)应编制的抵销分录:借:存货 1 100 000长期股权投资 10 000 000固定资产 15 000 000无形资产 6 000 000实收资本 15 000 000资本公积 9 000 00
6、0盈余公积 3 000 000未分配利润 6 600 000商誉 6 510 000贷:长期股权投资 52 500 000少数股东权益 19 710 000作业二作业二1.要求:(1)编制 P 公司 2014 年和 2015 年与长期股权投资业务有关的会计分录。(2)计算 2014 年 12 月 31 日和 2015年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。(3)编制该企业集团 2014 年和 2015 年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。)答:(1)2014 年 1 月 1 日投资时:借:长期股权投资Q 公司 33000贷:银行存款 33000 2014 年分派 20
7、13 年现金股利 1000 万元:借:应收股利 800(100080%)贷:长期股权投资Q 公司 800借:银行存款 800贷:应收股利 8002015 年宣告分配 2014 年现金股利 1100 万元:应收股利=110080%=880 万元应收股利累积数=800+880=1680 万元投资后应得净利累积数=0+400080%=3200 万元应恢复投资成本 800 万元借:应收股利 880长期股权投资Q 公司 800贷:投资收益 1680借:银行存款 880贷:应收股利 880(2)2014 年 12 月 31 日,按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800)+800+400
8、080%-100080%=35400 万元2015 年 12 月 31 日,按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800+800)+(800-800)+400080%-100080%+500080%-110080%=38520 万元(3)2014 年抵销分录1)投资业务借:股本 30000资本公积 2000盈余公积 1200(800+400)未分配利润 9800(7200+4000-400-1000)商誉 1000贷:长期股权投资 35400少数股东权益 8600(30000+2000+1200+9800)20%借:投资收益 3200少数股东损益 800未分配利润年初 7200
9、贷:本年利润分配提取盈余公积 400本年利润分配应付股利 1000未分配利润 98002)内部商品销售业务借:营业收入 500(1005)贷:营业成本 500借:营业成本 80 40(5-3)贷:存货 803)内部固定资产交易借:营业收入 100贷:营业成本 60固定资产原价 40借:固定资产累计折旧 4(4056/12)贷:管理费用 42015 年抵销分录1)投资业务借:股本 30000资本公积 2000盈余公积 1700(800+400+500)未分配利润 13200(9800+5000-500-1100)商誉 1000贷:长期股权投资 38520少数股东权益 9380(30000+200
10、0+1700+13200)20%借:投资收益 4000少数股东损益 1000未分配利润年初 9800贷:提取盈余公积 500应付股利 1100未分配利润 132002)内部商品销售业务A 产品:借:未分配利润年初 80贷:营业成本 80B 产品借:营业收入 600贷:营业成本 600借:营业成本 60 20(6-3)贷:存货 603)内部固定资产交易借:未分配利润年初 40贷:固定资产原价 40借:固定资产累计折旧 4贷:未分配利润年初 4借:固定资产累计折旧 8贷:管理费用 82.要求:对此业务编制 201年合并财务报表抵销分录。答:借:应付账款 90 000贷:应收账款 90 000借:应
11、收账款-坏账准备 450贷:资产减值损失 450借:所得税费用 112.5贷:递延所得税资产 112.5借:预收账款 10 000贷:预付账款 10 000借:应付票据 40 000贷:应收票据 40 000借:应付债券 20 000贷:持有至到期投资 20 0003.要求:编制 2014 年末和 2015 年末合并财务报表抵销分录。答:(1)2014 年末抵销分录乙公司增加的固定资产价值中包含了 400 万元的未实现内部销售利润借:营业外收入 4000000贷:固定资产-原价 4000000未实现内部销售利润计提的折旧 400/4*6/12=50(万元)借:固定资产-累计折旧 500 000
12、贷:管理费用 500 000抵销所得税影响借:递延所得税资产 875000(3500000*25%)贷:所得税费用 875000(2)2015 年末抵销分录将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销借:未分配利润-年初 4000000贷:固定资产-原价 4000000将 2014 年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销:借:固定资产-累计折旧 500 000贷:未分配利润-年初 500 000将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销借:固定资产-累计折旧 100 000贷:管理费用 1000000抵销 2014 年确认的递延所得税资产对 2015 年的影响借:递延所得税资产 875
13、000贷:未分配利润-年初 8750002015 年递延所得税资产发生额=625000-875000=-250000(元)借:所得税费用 250000贷:递延所得税资产 2500000作业三作业三1.要求:1)编制 7 月份发生的外币业务的会计分录;2)分别计算 7 月份发生的汇兑损益净额,并列出计算过程;3)编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不要求写出明细科目)答:1)编制 7 月份发生的外币业务的会计分录借:银行存款¥3120000贷:股本¥3120000借:在建工程¥2492000贷:应付账款¥249000借:应收账款¥1244000贷:主营业务收入¥1244000借:应付账款¥12
14、42000贷:银行存款¥1242000借:银行存款¥1860000贷:应收账款¥1 860 0002)分别计算 7 月份发生的汇兑损益净额,并列出计算过程银行存款:外币账户余额=100000+500000-200000+300 000=700000(元)汇兑损益金额=700000*6.2-4363000=-23000(元)应收账款:外币账户余额 500000+200000-300 000=400000(元)汇兑损益金额=400000*6.2-2509000=-29000(元)应付账款:外币账户余额 200000+400000-200 000=400000(元)汇兑损益金额 400000*6.2
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