《金融会计总论》PPT课件.ppt
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1、 金金 融融 会会 计计 商商学院学院经济系金融研究所经济系金融研究所 Financial Accounting前言前言一、课程介绍 金 融 与 会 计二、参考书目 第一参考书第一参考书:金融会计(课本)建议参考书:王允平、关新红、刘晓梅等,经济科学出版社;于希文,王晓枫编著的金融会计学;唐宴春编著的商业银行会计学;三、专业杂志1、金融研究 2、金融论坛 5、上海金融 6、金融与经济 7、浙江金融 8、武汉金融 9、中国金融 15、银行家会计研究 16、财会月刊 17、财务与会计 22、财经理论与实践 23、会计之友 四、相关网站:http:/(财政部)http:/(中国会计学术研究网)htt
2、p:/(中华财会网)http:/(中国财会网)第一章 总论 第一节 金融企业与金融会计一、概念与分类 我国的金融体系中央银行商业银行非银行金融机构银行金融企业 以货币为主要计量单位,采用会计的专门方法,对金融企业金融企业的经营活动过程进行准确、完整、连续、综合的核算核算、分析分析和和监督监督,为企业经营者及有关方面提供财务状况和经营成果等会计信息的一种管理活动。概念应掌握要点二、金融企业会计对象:资金运动 静态:资产、负债、所有者权益(资产负债表)动态:收入、费用、利润(利润表)金融企业会计的特点与前提一、特点 密切性 宏观性 广泛性 严密性 科技化二、金融企业会计核算的基本前提会计主体(会计
3、工作为其服务的特定单位或组织)持续经营会计分期货币计量 一、客观性原则二、实质重于形式原则三、相关性原则四、一贯性原则五、可比性原则三、金融会计核算原则三、金融会计核算原则六、及时性原则七、明晰性原则八、谨慎性原则九、重要性原则应掌握要点四、金融企业会计工作的组织一、金融企业会计制度二、金融企业会计机构设置三、金融企业会计人员财政部制订的金融企业会计制度各金融机构系统内会计制度第二节 金融会计的基本核算方法 基本核算方法是金融企业会计核算方法的基础和帐务处理的基本程序,是金融企业会计核算所必须遵循的基本要求和规定,是各项业务处理方法的共性和概括。主要包括会计科目的设置、记帐方法的运用、会计凭证
4、的编制、帐务组织与帐务处理、会计报表体系与编制等。金金融融会会计计科科目目是是对对金金融融会会计计对对象象的的具具体体内内容容所所作作的的科科学学分分类类,即即对对金金融融企企业业的的资资产产、负负债债、所所有有者者权权益益以以及及银银行行的的财财务务收收支支所所进行的分类。进行的分类。会计科目在会计核算中作用:会计科目在会计核算中作用:第一,是会计核算的基础和纽带。第一,是会计核算的基础和纽带。第二,是综合反映国民经济情况,提供会计核算第二,是综合反映国民经济情况,提供会计核算资料的工具。资料的工具。第三,是统一核算口径的基础。第三,是统一核算口径的基础。会计科目会计科目二、会计科目的分类二
5、、会计科目的分类(一)按资金性质分类(一)按资金性质分类 1资产类科目 2负债类科目 3所有者权益类科目 4损益类科目 5资产负债共同类科目(二)按与资产负债表的关系分类(二)按与资产负债表的关系分类分为表内科目和表外科目两类(会计科目表)书末 记帐方法就是在帐簿中登记经济业务所使用的方法.即以会计凭证为依据,运用一定的记帐原理和准则,把经济业务记到帐簿上,并通过试算平衡来检查帐簿记录是否正确的一种技术方法。记账方法记账方法一、记账方法的分类一、记账方法的分类按按记记录录方方式式的的不不同同,可可分分为为单单式式记账法和复式记账法。记账法和复式记账法。复式记帐法就是对每一项经济业务,都要以对应
6、相等的金额同时在所涉及到的相互联系的两个或两个以上帐户中进行登记的记帐方法。表内科目:表内科目:复式复式的借贷记账法。的借贷记账法。表外科目:表外科目:单式单式的收付记账法的收付记账法。概念应掌握要点(二)表外科目记帐方法(二)表外科目记帐方法表外科目用途表外科目用途单式收付记帐方法单式收付记帐方法:即以即以收入收入、付出付出作为记帐符号,作为记帐符号,业务发生时记收入,业务发生时记收入,业务销减时记付出业务销减时记付出。缺陷:只单方面反映自身的增减变动,不缺陷:只单方面反映自身的增减变动,不涉及其他科目,也不存在平衡关系。涉及其他科目,也不存在平衡关系。我国企业会计准则明确规定我国企业会计准
7、则明确规定“会计记账采用会计记账采用借借贷记账法贷记账法”。借贷记帐法概念(一)(一)借贷记账法借贷记账法的基本内容的基本内容(1 1)平衡原理:资产负债所有者权益)平衡原理:资产负债所有者权益 (2 2)记帐符号:)记帐符号:“借借”、“贷贷”为符号。为符号。(3 3)记账规则:)记账规则:“有借必有贷、借贷必相等有借必有贷、借贷必相等”为为规则。规则。资金变化的四种情况资产负债资产负债(4 4)试算平衡:)试算平衡:(试算平衡表)(试算平衡表)各科目借方各科目借方发生额发生额合计合计 各科目贷方各科目贷方发生额发生额合计合计各科目借方余额合计各科目贷方余额合计各科目借方余额合计各科目贷方余
8、额合计举例说明如下(20090715)1、中国银行向化工厂发放为期三向化工厂发放为期三个月的流动资金贷款个月的流动资金贷款100 000100 000元。元。2 2、开户单位棉纺厂活期存款账户、开户单位棉纺厂活期存款账户中支取现金中支取现金50005000元。元。3 3、从中央银行存款户中提取现金、从中央银行存款户中提取现金200 000200 000元。元。4 4、机机电电公公司司从从其其基基本本存存款款账账户户中中转转出出150000150000元元,办办理理为为期期一一年年的的单位定期存款。单位定期存款。(题解)(题解)第三节第三节 会计凭证会计凭证会计凭证会计凭证概念概念作用:作用:核
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