会计信息管制与准则制定分析.docx
《会计信息管制与准则制定分析.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《会计信息管制与准则制定分析.docx(7页珍藏版)》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、会计信息管制与准则制定分析摘要:会计信息由于同时具备垄断性、外部性以信息不对 称等特点,很难通过市场本身达到资源的最优配置。而随着会 计信息管制的加强,多样的经济发展水平,各种商业惯例和不 同利益集团的不断涌现,使得准则制定的难度也在不断加大。 为此,试图从相关角度对会计信息的供给与需求、管制的成本 与收益进行分析,了解会计信息的社会最优数量与管制的最佳 区间。最后对准则制定进行思考。关键词:会计信息管制;供求;成本效益;准则制定1引言会计信息作为经济决策信息中的重要组成部分,其质量的 高低直接影响到各项经济决策的合理性,最终影响到全社会的 资源配置和财富分配。因此,市场失灵是会计信息市场中引
2、入 管制的一个合理解释。而作为管制形式之一的会计准则,准则 制定包括对公司信息生产决策的管制。由于公司并不能完全自 主地控制其自身信息生产的数量和时点,必须在许多管制下生 产信息,而这些管制主要指的就是管制者所制定的准则。对于 准则制定,关键在于确定满足全社会会计信息供求的“最佳” 数量。而所谓的最佳数量,从经济学的角度来看,即信息生产 的社会边际成本等于社会边际收益时所产生的信息数量,从而 达到信息供求双方的一个均衡。然而,由于信息生产有着复杂 的成本与收益、管制也有着成本与收益的衡量,这就使得最佳 数量的信息难以确定,会产生供给不足及信息过剩等问题,最 后影响到社会资源的配置效率与各项经济
3、决策的有效运行。2会计信息的供给与需求分析按照微观经济学的理论,当每一个产品的边际效用等于其 边际生产成本时,这个市场就达到了均衡。会计信息的供给与 需求是矛盾的两个方面,他们在相互作用的过程中共同决定着 会计信息质量(蒋尧明,2 0 0 3 ) o会计信息作为一种特殊 的商品,与实物交易有着很大的区别:首先,会计信息的流动 强,可以重复使用,相同的信息对于不同的投资主体和利益相 关者来说有着不同的信息价值,因此,存在许多“搭便车”的 情况,这就使得会计信息的供给存在内在不足;其次,激烈的 市场竞争和行业自身发展的需要使得上市公司的管理层为了谋 求更多的利益或出于自身利益的考虑,在对外披露会计
4、信息时 存在作假或掩盖部分真实信息的现象,造成投资决策的严重失 误,影响资本市场的有效运行;最后,会计信息使用者的利益 出发点不同使得会计信息供给的需求也就多样化,但作为信息 提供者的企业管理当局而言,由于有着成本效益原则的制约, 不可能满足所有信息使用者的需求,其必须在信息披露的成本 与收益之间做出合理的决策。由此,以上几点都会导致会计信 息的供求不均衡,并产生一定的影响。3管制的两种理论:准则制定的冲突与妥协在市场经济中,信息生产的准则应达到一个什么样的程度 是一个复杂而重要的问题,准则制定从根本上来说不仅是一个 经济问题,同样也是一个政治问题。3. 1以管制的公共利益理论分析管制的缺陷亚
5、当斯密以来,管制领域一直信奉管制的公共利益理论, 认为管制将会使社会福利最大化,保护公众的利益不会受到侵 犯。根据管制公共利益理论的三个基本假设:(1 )市场是脆 弱的,如果放任自由必然出现市场失灵的现象;(2)政府管 制是应社会公众对公平和效率的要求所作出的无成本并且有效 的反映;(3)政府是慈善的、无所不能和无所不知的,能实 现社会福利最大化。由于会计信息产品的先天缺陷,会计信息 市场失灵的问题不可避免,其核心假设条件成立。但是,该观 点代表的是应该如何执行管制的一种理想状态,实际执行的过 程当中存在诸多缺陷。其主要问题之一就在于确定恰当管制程 度的复杂性,尤其是对于会计信息这一复杂的商品
6、而言,其不 可能满足每一个利益相关团体。3. 2以管制的利益集团理论分析会计信息管制的有效性公共利益理论的另一个对立面则是利益相关理论,该观点 建议个人形成联合体或一个利益集团,并通过游说政府来保护 和提高他们的利益,这些利益集团被视为是相互冲突的集团, 他们从管制中寻求各自的利益。相比于管制的公共利益理论, 利益集团理论存在一定的现实基础,显然,“经济人”性质的 存在,会计信息管制者最终可能会选择以自身的利益导向来确 定管制政策并付诸实施,而在这场博弈中,受影响的各利益集 团,各自选择游说战略来赞成或反对某一项拟议中的准则,其 也将从中获取一定的利益。由此可见,利益集团理论正式承认 了存在具
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 会计信息 管制 准则 制定 分析
限制150内