财务管理财务报表分析与风险防范.pptx
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1、第1页/共62页 信息发布:1.美国安然公司利润造假,近6亿美元;2.美国世界通信公司2001年和2002年第一季度,隐瞒开支近38亿美元;3.美国施乐公司自19972001年高报收入14亿 美元;4.中国银广夏、蓝田股份。会计怎么和“假”字连在一起?第2页/共62页 第1 1单元会计是企业的语言 第3页/共62页一、会计语言 (字词句)第4页/共62页第1 1组会计语言词汇反映企业在特定时点情况的会计语言词汇资产负债股东权益资产=负债+股东权益第5页/共62页 资产 资产是企业拥有或控制的能以货币计量的经济资源。它要说明我们的企业:拥有的资产是多少?它们是什么?第6页/共62页资产的分类 流
2、动资产 长期投资 固定资产 无形资产 其他资产 现在我们可以告诉您:我们拥有或控制的 资产 流动资产 货币资金 总额 分类金额 具体金额第7页/共62页 负债 企业承担的能以货币计量,需要以资产或劳务偿付的债务。它要说明的是企业此时:欠了多少债?欠了谁的债?何时还债?负债包括:流动负债和长期负债两大类。第8页/共62页股东权益 股 本 (1)投入资本 资本公积 盈余公积 (2)留存收益 未分配利润第9页/共62页第2 2组会计语言词汇反映企业在一定期间情况的会计语言词汇收入费用利润利润=收入-费用第10页/共62页二、会计语言(篇)(一)名称 :财务会计报告 (二)组成:、会计报表 、会计报表
3、附注 、财务情况说明书第11页/共62页三、会计语言(时态)1 1、现在时 企业现在怎么样?(资产负债表)2 2、过去时企业过去怎么样?(利润表)3 3、将来时企业未来怎么样?(现金流量表)第12页/共62页 第第2 2单元单元经理怎样阅读和分析资产负债表经理怎样阅读和分析资产负债表 第13页/共62页 什么是资产负债表资产负债股东权益资产=负债+股东权益第14页/共62页资产负债表的格式 第一种:账户式 一 二 三 第二种:报告式 一 二 三第15页/共62页资产负债表结构第16页/共62页 资产负债表基本规则资产负债表基本规则1、资产的计量应遵循历史成本原则2、负债要反映现实的负债3、划分
4、收益性支出和资本性支出原则4、报表的整体要:(1)保持谨慎 (2)遵循重要性原则第17页/共62页 资产负债表阅读与分析资产负债表阅读与分析第18页/共62页 1.总额观察找方向*资产增加-负债增加 股东权益增加*资产减少-负债减少 股东权益减少资产增减变化量负债增减变化量股东权益增减变化量第19页/共62页2.具体项目浏览*特 点:有的放矢*方 法:自上而下阅读报表项目并将 期末数与期初数进行比较 (1)关注重大变化 (2)寻找变动原因第20页/共62页3.借助相关财务比率(为企业做常规安检)(1)资产负债率=负债总额资产总额 中国:理想值在之间。不同人的标准:经营者;债权人;投资人.不同国
5、家的标准:中国;欧美;东南亚;日本.不同的经济发展阶段的标准.第21页/共62页()流动比率流动资产流动负债理想值:()速动比率速动资产流动负债速动资产流动资产存货理想值:特别提示:企业可持续成长的秘诀是平衡管理第22页/共62页4、关注报表自身的缺陷和人为因素的影响 A、关注资产的质量及变现能力 基本要求是;资产结构要合理 (1)应收账款和其他应收款收回的比率有多大?(2)存货-数字可靠吗?市价?状况如何?(3)固定资产-可收回金额?(4)长期投资-可收回金额?(5)待处理财产损失该项目有多少?(6)无形资产是否有闪光点?第23页/共62页 B、关注负债 (1)流动负债占负债总额的比例?(2
6、)其他应付款、预提费用-是什么?C、关注股东权益 (1)注册资本-多少?(2)未分配利润-是正还是负?第24页/共62页D、评估八项减值准备的影响 (1)短期投资跌价准备 (2)坏账准备 (3)存货跌价准备 (4)长期投资减值准备 (5)在建工程减值准备 (6)固定资产减值准备 (7)无形资产减值准备 (8)委托贷款减值准备第25页/共62页案例:大家熟知的总部设在伦敦的巴林银行是世界首家“商业银行”创建于1763年,1995年2月末世界上最老牌的巴林银行破产终结。人们总结教训时,除了内部控制失控以外,对资产负债表关于资产负债表,巴林银行董事长彼得。巴林曾在1994年3月有过一段评语:认为资产
7、负债表没什么用,因为它在短期内就会发生重大变化,原话是:“若以为揭露更多的资产负债表的数据,就能增加对一个集团的了解,那真实幼稚无知”。仅一年的时间彼得巴林就对此付出了高昂的代价。第26页/共62页 相关财务比率 1999年 1998年资产负债率 21.7%42.5%流动比率 3.87%2.05%速动比率 2.15%1.102%第27页/共62页 给您的三点建议:1 1、资产负债表可以告诉您资产取得的历史成本,您还应关注资产的现行市价,这对于您的决策是有益的。2 2、资产负债表可以告诉您企业拥有或控制的经济资源,但不是企业的所有资源。3 3、资产负债表告诉您的是企业的现实负债,您还应了解企业的
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