2022年责任成本核算细则.doc
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1、工程工程治理 (试行)实施方案河北鸿铭建筑工程集团二0一四年三月序 言面对越来越剧烈的市场竟争,施工企业工程利润空间不断缩水,企业要想立足市场,提高本身的抗风险才能,只有从狠抓治理入手,工程治理的两条主线是质量操纵与本钱操纵。集团公司成立之初,公司领导高瞻远瞩,坚持“承揽与治理”两手抓的方针,高度注重本钱核算工作。在集团公司领导的关注下,在各部门、各工程部及广大业务人员的努力下,使我集团公司的本钱治理工作有了初步的开端,但同时我们必须清醒地看到:我们的企业是在改革中诞生,在困难中起步,各项工作有待标准,在本钱治理方面,各职能部门起点不一,业务人员水平参差不齐;宣传培训力度缺乏,本钱核算认识相对
2、薄弱,相关部门、人员对本钱操纵程序掌握不够纯熟。本钱核算是个动态治理过程,是全体员工、施工消费全过程、企业全部职能部门的责任,它涵盖了从企业第一治理者到每一个详细施工的员工的责任,也包括了对企业投标、施工、保修、资金回收等运营治理过程中的各项经济活动的操纵,是一个丝丝相连、环环相扣的责任链条,需参建人员全员共同参与。为使工程参建人员更好地掌握责任本钱治理方法,特将责任本钱治理方法印刷成工程工程本钱治理施行方案下发至各职能部门,要求全体人员认真学习,纯熟掌握涉及到本人工作范围的本钱治理内容 ,使我集团公司本钱治理工作构成上下互动、全员努力的良好气氛,推进企业效益规模与运营规模的同步开展。二 0一
3、四年三月第一章 责任本钱治理体制及流程一、关于责任本钱治理责任本钱治理是现代企业治理的一个重要组成部分,是把“责任”和“本钱”这两个主题巧妙地结合起来的一种科学的核算方式,主旨是到达在保证合理工期、设计质量的前提下,以最少的投入换取最大的经济利益,实现企业增效、职工增收的目的。它是一项贯穿施工全过程进展治理的工作,须由全员参加、全方位、全过程施行。二、责任本钱治理的主要特点1、综合性:责任本钱治理集预算治理、定额治理、财务治理、会计核算等治理方法于一体,具有非常强的综合治理职能。2、全员性:责任本钱治理涉及的部门多、人员广,需各业务部门的紧密配合。3、可控性:责任本钱治理以本钱的可控性来划分责
4、任,以责任的范围来确定职权,以完成的责任预算总额和责任盈亏来兑现经济利益,使得责任主体的责任、职权和利益紧密结合。4、双向性:责任本钱治理的根底是责任预算,而责任预算是单位工程量中数量和单价组成,因而责任本钱治理更多的是数量和价格的双向治理。三、责任本钱治理的治理体制要构成完好的责任本钱治理体系,首先须建立健全组织机构,完善治理体制,明确责任分工。依照河北鸿铭建工集团公司现有的机制,责任治理体制暂分为三级:1、集团公司:既为责任本钱的宏观治理层又为直属工程责任本钱治理的操纵治理层。组织拟定集团公司责任本钱治理方法,检查指导所属各职能部门责任本钱治理工作的开展情况,并对各职能部门主要工程的责任本
5、钱情况按季度汇总上报集团公司主管领导,同时定期对各职能部门责任本钱治理工作的开展情况在集团公司内进展通报。对直属工程进展工程评估并负责对工程部责任本钱治理工作进展考评和兑现奖惩。 2、各职能部门:为责任本钱治理的操纵治理工作。制定详细的责任本钱治理方法,指导工程部责任本钱工作,进展工程评估,依照需要编制、制定习惯责任本钱治理需要的内部各类人员工资单价、材料单价、材料耗费量、机械台班单价、各项工程费用取费标准等,最终确定公司运营制造本钱(工程运营目的本钱),签定责任预算承包合同,签订工程工程目的责任状。按照集团公司的要求定期上报责任本钱治理报表。3、工程部:为责任本钱治理的操作层。负责本工程责任
6、本钱治理工作的组织施行。在公司详细制订责任本钱治理工作后并指导下落实本工程部责任本钱施行细则,健全各种规章制度,制定施行性施工组织设计,优化施工方案,正确归集本钱费用,定期接受公司各职能部门进展的检查及考评,按照公司的要求定期上报各种责任本钱治理报表。以上三个层次的治理均应互相配合,同时必须加强集团公司对各职能部门、工程部责任本钱治理工作的监视、检查及指导。四、责任本钱治理运转流程在实际操作过程中,责任本钱治理运转的根本流程为:1、由公司本钱核算职能部门(运营部)对工程进展工程本钱测算评估,并指定专人牵头负责本钱核算治理的详细施行,划分各职能部门的责任。评估包括工程直截了当本钱测算和间接本钱测
7、算。2公司依照测算的结果确定该工程应收利润并据此与工程部签定施工承包合同书,确定上交指标,签订目的责任状,目的责任状内容包括治理目的及经济目的,以工程运营目的本钱数据为主导,层层落实、责任到位,明确填写奖惩额度。3、工程部为责任本钱治理的操作层,工程经理是责任本钱治理第一责任人。4、工程部在施工过程中依照本身的责任范围进展全程动态操纵。5、动态调整责任预算。6、责任利润奖罚兑现。7、公司依照工程部上交情况对工程部进展考评并兑现奖惩。第二章 工程本钱操纵工程中标后,1015天内,由公司本钱核算职能部门(运营部)到施工现场,依照工程的实际情况,对工程的直截了当本钱和间接本钱分别进展测算评定,以此确
8、定工程部上交公司的运营效益。一、工程直截了当本钱测算工程直截了当本钱是按照施行性施工组织设计和工程所在地的价格水平,应用企业内部测算的人、材、机和费用计算标准计算的直截了当用于工程主体的费用。测算的依照主要是:1、现场调查。测算前首先应进展现场调查,将妨碍本钱的各种要素,包括施工规模、合同条件、工程难易程度、技术含量高低和施工地域的地理、自然、气候、人文及周边环境要素等都纳入现场调查范围。2、市场调查。通过市场调查,获取相关信息数据材料是精确分析预测目的本钱的重要环节,主要包括:工程材料、设备的价格、当地人工价格、当地运杂费市场的物价走势及对本钱的妨碍;对采纳新技术、新工艺、新材料的可能性和对
9、本钱的妨碍;对甲方的建立资金来源及构成、资金到位情况对本钱的妨碍等。3、施行性施工组织设计。依照现场实际情况和制定合理的有利于降低工程本钱的施行性施工组织设计,在保证工期、质量、平安的前提下,使本钱支出最小化。4、甲方核定的施工图纸。5、甲方制定的计量支付的有关规定。6、与第三方达成的相关协议。7、企业内部测算的人、材、机和取费标准。企业内部测算的人、材、机作为集团公司实行责任本钱治理核算的依照。8、上交的各种税费比例。依照以上的编制依照,按照预算编制原则,测算出工程的直截了当本钱。二、间接费的测算间接费包括各工程工程部为组织和治理工程施工发生的全部支出,包括治理人员工资、工资附加费、劳动保险
10、费、失业保险费、住房公积金、劳动保护费、办公费、差旅费、业务招待费、检验试验费、工程前期投入费、利息支出以及其他费用等。间接费的测算可分以下几部分进展:1、与人员编制、工资总额相关的工程,由工程部提供,工程治理部审查确定的市场各工种劳务费用、工程部组织机构人员编制薪酬工资、工资附加费、劳动保险费、工伤保险费等。2、与固定资产规模相关的工程,由固定资产治理部门(行政部、财务部)协助测算。包括行政用固定资产折旧费、修理费、燃料费、过路费、财产保险费、水电费、低值易耗品摊销等。3、与本行业规定有关的工程,按行业制度实行包干总量测算。包括业务招待费、办公费、差旅费、劳动保护费等。4、与地区政策、当地情
11、况相关工程,由有关部门依照实际情况测算。包括土地使用费、房租费、环保费、排污费等。5、与工程工程相关的工程,按估计发生额测算。包括前期投入费、检验试验费、利息支出等。 对工程直截了当费和间接费的测算结果按照工程评估附表的方式填报。进展工程本钱测算评估人员必须坚持实事求是的原则,对工程的测算力求做到全面、客观。测算的结果及时上报公司本钱治理领导,经公司本钱治理领导小组讨论通过后,确定出该项工程的合理利润指标,据此与工程部签定施工承包合同,确立责任的主体,明确责权利的关系,并制定相应的奖罚措施,以鼓舞工程部超额上交运营利润。附:工程工程目的本钱操纵施行程序一、公司运营目的施工预算造价(投标定标后的
12、)-公司运营制造本钱=公司运营效益金额工程工程竣工结算后在公司施工预算造价(投标定标后的)外产生的签证索赔收益、技术进步收益、市场时机收益均为结算收益,依照实际情况给予相应奖励。二、工程部运营目的工程运营目的本钱-工程运营实际本钱=工程治理效益金额注:(公司运营制造本钱=工程运营目的本钱)三、施工预算造价依照施工图纸,依照2012年河北耗费量定额计量计价方式,省、市造价部门下发的各项执行文件,参照张家口市造价部门下发的各区造价信息及当地的各材料价格信息,结合我公司现行情况,综合分析建筑市场,搜集各项信息,最终确定公司施工预算造价。四、公司运营制造本钱(工程运营目的本钱)依照施工预算造价分解,结
13、合公司各项运营规章制度,由公司运营计划本钱部负责。公司物资部、财务部、工程治理部、工程部配合编制,确定公司制造本钱,即工程运营目的本钱,确定后由公司运营部与工程部签订运营目的责任状及公司工程承包协议书(内部协议)。每个月对工程部工程运营成果进展考核(工程部上报月工程工程进度造价,运营计划本钱部现场结量后,依照工程运营目的本钱,核实工程月进度造价。年底公司运营计划本钱部及工程部双方共同现场确认工程量。依照工程运营目的本钱,对工程工程运营情况进展审计(所有已完工程或未完工程)。最终确定年度工程工程工程运营成果,报请公司运营治理班子,对工程工程运营收益做出评定的依照。五、目的本钱分解:人工费:分为主
14、体(含根底)、二次构造、装饰装修,由公司运营计划本钱部、工程治理部、工程部,结合市场与预算人工费造价相比,三部门共同确定。材料费:分为主材、周转材料、辅材、小型辅材。运营计划本钱部、物资部协同商贸公司按照当地材料价格确定(小型辅材、固定单价一次性包死)机械费:分为大型机械(预算机械造价与工程工程现实目的机械费相比照)小型机械(固定单价一次性包死)运营计划本钱部、物资部协同租赁站共同确定。措施费:分为平安文明施工费(按公司规定执行,工程部上报工程治理部审批)、其它措施费(不含预算内技术措施费)。治理费:分为现场施工治理费(能够规费合并计算)、现场施工治理人员工资(参照计划目的工期,依照公司工程治
15、理部对工程部治理人员安排,由运营计划本钱部、财务部确定)上交公司费用:分为公司治理费、规费、利润(不含工程部目的利润)外包工程费用:工程部不直截了当施工的分包工程(由工程治理部、运营计划本钱部依照市场考验结合预算造价确定)税金:上交实际税率与预算税率相比照。. 六、劳、材、机等各种单价确实定、物资材料直截了当构成工程实体,是工程本钱的主要组成部分,降低材料本钱是节约本钱的重要手段。除由甲方招标确定的主要材料外,其他材料在厂家选用之前首先要进展市场调查。调查的重点是所需材料在本地区的供货地点、供货价格、运输方式、供货地至工地的道路情况、各种材料的运输单价及材料运至工地料场前的杂费等。物资采购分为
16、两种,一种是大型工程由集团商贸公司组织供给商招标,有物资部、运营部、及工程部代表参加评标,最总确定合格的供给商。另一种是小型工程由集团商贸公司非招标选定的供给商,商贸公司应详细以报告方式说明缘故,内容包括供货商的信誉、价格、付款、售后效劳等优势确定供货商。集团商贸公司本着公开、公平、公正的原则进展采购。做到集体确定材料的采购价格,严禁在材料采购中的暗箱操作,在保证原材料质量,保证工程进度的前提下,确保物资价格的市场最低价。公司物资部要协同调查、监管做好原始记录,并分类归集整理,建立台帐。、机械费确实定机械台班预算价格执行集团公司运营部测算实际所用机械品种、数量、使用时间、租赁单价,按调查价进展
17、燃料、动力调差。、劳动力及工资确实定劳动力和工资情况的调查重点是施工地区的产业构造,既施工地区产业构造的劳动力来源,公司以往劳务队伍合格名录,资质、劳务队伍实力,有无剩余劳动力,能否在用工顶峰期为企业或工程部提供用工,在结合企业定额分析的根底上结合当地的工资水平,通过多方比拟,确定最合理、最经济的劳务单价。劳动力和工资情况可由工程部推选或公开招标择优录用的方式进展确定,工程治理部负责。七、本钱分析(一) 施工工程本钱分析的组织:本钱分析由公司主管经理每月至少组织召开一次工程本钱分析例会,详细分析本工程的本钱情况,并依照本钱执行情况提出操纵措施。1施工工程本钱分析预备:由运营部人员预备本钱计算期
18、已完工程计划本钱;财务部人员预备本钱计算期已完工程实际本钱;物资部人员预备各项材料耗用计划及实际耗用量、机械台班计划及实际使用量;工程治理部及行政部预备检查间接费用开支情况;工程治理部及质安部预备检查工程部施工技术人员技术组织措施和计划落实情况。2施工工程本钱分析会的内容是:(1)检查上次分析例会提出的改良措施的落实情况。(2)分析本次本钱计算期的计划本钱执行情况,找出差异,分析缘故,提出改良措施。(3)由工程经理总结并提出改良措施。(4)每次本钱分析会要做好记录,以便在年度和工程竣工后总结整个工程工程本钱治理情况。集团公司各职能部门共同分析计划与实际本钱数据,由公司财务部构成书面的本钱分析报
19、告,依照报告情况,工程发觉超量、超价现象应及时操纵处理。 八、本钱考核公司有关部门通过审核工程本钱治理材料及通过施工检查等方式定期对工程本钱进展考核,将本钱的实际指标与计划进展比照,评定施工工程本钱计划的完成情况和各责任者的业绩,由公司领导审批并给予相应的奖励和处分。九、 奖罚规定:奖:工程竣工后或年度公司内部审计确定工程本钱收益额如超出部分,除上交集团公司本钱收益额超出部分造价的20%以外,返还工程部超出部分造价的60%作为“效益奖”,奖金的40%支配给工程经理,奖金的20%支配给技术负责人,其余奖金的40%支配给工程部其它治理人员。剩余本钱收益额超出部分造价的20%作为工程部“以丰补欠基金
20、”。罚:工程部治理不善造成亏损,扣发工程部责任人年薪的30%-50%,并对工程班子成员进展处分,严峻的、触犯法律的追查其刑事责任。附:预算制造本钱构成情况表 河北鸿铭建筑工程集团 2014年3月第三章 责任本钱治理过程操纵一、施工组织设计方案预控把握施工方案操纵的要点,抓住本钱操纵的重点,是工程治理一直处于受控状态的关键。有了一个好的方案预控才能实现一个好的本钱预控,方案预控要以本钱预控为前提,本钱预控要以方案预控为根底。工程部要注重施工组织方案、技术方案的编制与审查工作,建立施工方案的逐级优化和审查制度,从节约本钱的角度做好多方案优化比照。施工组织方案的编制原则1、本着在保证质量、工期的前提
21、下,以最少的投入换取最大的经济利益为目的。2、依照承建工程工程内容,分清主次,突出重难点,因地制宜,合理安排施工顺序和工艺流程,统筹安排各单项工程进度。3、充分利用现有设备,做到配套、有用。4、合理安排冬、雨、夜施工。5、尽量采纳先进成熟的施工技术和科学的治理方法。二、工程数量的操纵治理工程数量的增减与工程本钱费用的增减成正比,对工程本钱的操纵起着决定性的作用。工程数量的逐级确定与经济关系 工程部以施行性施工组织设计为前提,由总工程师牵头组织技术人员对施工图进展会审,计算出理论工程数量后,对现场进展实测,确定实际的工程数量,分解到各责任中心。二者之间的差额归集到工程部动态调控基金中心。各责任中
22、心依照各自的施行性施工组织设计施工,以实际完成的工程数量确定本中心工程数量。批准的各责任中心工程数量与实际完成的工程数量之间的差额构成各中心利润。工程部和责任中心的工程数量必须由相应的工程技术主管审核批准。2、工程数量的动态治理工程部按照责任预算动态治理的原则,对责任范围之外的工程数量的变化要及时地调增或调减责任中心的实际工程量,并相应的增加或减少责任预算。对责任范围之内工程数量的变化或由于本身责任增加的工程数量不予调整责任预算。由于变更设计造成工程数量的增加,工程部不管甲方是否批准,都要及时对责任中心的工程数量进展调整同时及时地向建立单位提出变更。技术部门是工程数量操纵的关键部门,操纵的工程
23、数量的节余构成工程动态调控基金,最终转化为责本钱节约额,按照规定兑现技术人员的奖励。本钱中心对工程数量的操纵,主要确实是发生工程量变更增加时,从本身利益出发要求工程部追加本中心的责任预算,同时及时为工程部技术部门向建立单位申请变更提供精确的信息。因而,本钱中心在施工过程中,当工程数量发生变化时要及时报告并做好根底材料的整理签认,为变更责任预算提供依照。3、工程数量台帐的建立设工程数量总台帐和各本钱中心分台帐,总台帐和分台帐之间数量是平衡的。设立的台帐要反响出工程数量的变更情况。工程数量台帐要定期提交计划部门以便进展验工计价,同时提交财务部门并依照台帐的设置定期对责任盈亏进展分析。台帐的设立可参
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