知识点 资产项目分析.pptx
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1、知识点1 资产负债表分析的目的和思路知识点1 一、资产负债表分析的目的二、分析思路和内容第1页/共47页一 资产负债表分析的目的评价企业会计对企业经营状况的反映程度评价企业的会计政策修正资产负债表的数据了解企业财务状况的变动情况和变动原因揭示资产负债表中相关资产、负债及权益项目的内涵分析目的第2页/共47页借助百分比资产负债表,分析资产(资本)结构及变化结构分析了解报表项目的经济涵义项目分析借助比较资产负债表,分析各项目增减变动及原因趋势分析二、资产负债表分析的思路和内容将资产负债表左右方对照,分析资产与资本的适应性对称性分析结论?第3页/共47页分析得到如下信息资产占用及其结构是否合理资本来
2、源及其结构是否合理资产与资本是否相适应,企业是否存在经营风险、财务风险第4页/共47页知识点2 资产质量分析知识点2 一、什么是资产质量二、流动资产质量分析三、非流动资产质量分析第5页/共47页一、什么是资产质量(一)资产质量的内涵(一)资产质量的内涵 资产的质量,就是指资产在特定的经济组织中,资产的质量,就是指资产在特定的经济组织中,实际所发挥的效用与其预期效用之间的吻合程度。实际所发挥的效用与其预期效用之间的吻合程度。不同项目资产的属性各不相同,企业预先对其不同项目资产的属性各不相同,企业预先对其设定的效用也就各不相同。对资产质量的分析,设定的效用也就各不相同。对资产质量的分析,必须结合企
3、业特定的经济环境,不能一概而论,必须结合企业特定的经济环境,不能一概而论,要强调资产的相对有用性。要强调资产的相对有用性。第6页/共47页一、什么是资产质量(二)资产质量的特征(二)资产质量的特征l盈利性盈利性l变现性(或保值性)变现性(或保值性)l周转性周转性l与其他资产组合的协同性(或增值性)与其他资产组合的协同性(或增值性)第7页/共47页资产质量资产质量整体质量整体质量个体质量个体质量结构质量结构质量(三)从三个层面来考察(三)从三个层面来考察一、什么是资产质量第8页/共47页二、分析的基础计量属性和原则1 1历史成本原则历史成本原则2 2公允价值计量属性公允价值计量属性 3 3客观性
4、原则客观性原则 4 4重要性原则重要性原则 5 5稳健性原则稳健性原则 第9页/共47页三、流动资产质量分析(一)可供出售金融资产分析(二)长期股权投资分析(三)投资性房地产分析(四)固定资产分析(五)无形资产分析(六)在建工程分析(七)长期待摊费用分析(一)货币资金分析(二)交易性金融资产分析(三)应收票据分析(四)应收账款分析(五)预付账款分析(六)其他应收款分析(七)存货分析三、流动资产项目分析三、流动资产项目分析四、非流动资产项目分析四、非流动资产项目分析第10页/共47页(一)货币资金分析货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币状态的那部分资产,包括库存现金、银行存款和其他货币资金
5、概念和内容概念和内容高流动性,低盈利性特点特点货币资金持有量过低,会影响企业的正常经营活动及短期偿债能力货币资金持有量过高,会降低资金的收益性,增加持有的机会成本 第11页/共47页1、货币资金的、货币资金的规模规模分析分析2.行业特点行业特点 3.企业筹资环境企业筹资环境和筹资能力和筹资能力 4.企业对货币资企业对货币资金的运用能力金的运用能力 5.货币资金的用货币资金的用途是否被限定途是否被限定 1.企业资产规模、企业资产规模、业务收支规模业务收支规模 6.人为因素影响人为因素影响影响企业货币资金规模的因素(如何管理货币资金存量)案例:东方电子的银行存款第12页/共47页2、货币资金、货币
6、资金变动原因变动原因分析分析第二第二信用政策的变动信用政策的变动 第一第一销售规模的变动销售规模的变动 第三第三为大笔现金支出为大笔现金支出做准备做准备 第四第四筹资资金尚未使用筹资资金尚未使用 第13页/共47页交易性金融资产,反映企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的,为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等金融资产。概念和内容概念和内容(1)变现能力强(2)风险大(3)以利用暂时闲置资金为形式(4)以获利为目的特点特点(二)交易性金融资产分析第14页/共47页 如果报表中交易性金融资产金额跨年度持久不变,投资收益稳定,则有可能企业故意将长期投资的一部分人为地划为
7、交易性金融资产,以改善资产流动性状况。交易性金融资产的风险性分析 交易性金融资产项目调节货币资金分析1 12 2 交易性金融资产的规模和持有的目的性分析3 3需要关注的要点:需要关注的要点:第15页/共47页应收票据是企业因销售商品、产品或提供劳务等所收到的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。概念和内容概念和内容期限短、有利息、易变现特点特点(三)应收票据分析第16页/共47页 如果报表中交易性金融资产金额跨年度持久不变,投资收益稳定,则有可能企业故意将长期投资的一部分人为地划为交易性金融资产,以改善资产流动性状况。商业汇票结算的合理性和合法性 关联企业之间,有无互相开具商业承兑汇票达到
8、原票据债务企业间接从银行融资目的的行为。1 12 2 在会计期末,有无通过将部分应收账款转化为应收票据,而少提坏账准备的行为。3 3需要关注的要点:需要关注的要点:第17页/共47页应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位而收取的款项。概念和内容概念和内容是商业信用的产物,与企业的销售规模及信用政策密切相关,也是造假者虚增资产、虚构利润的重要手段。特点特点(四)应收账款分析第18页/共47页应收账款规模合理性和变动原因分析 A、规模合理性:行业特点、销售方式、销售收入、信用政策B、规模变动原因销售规模、信用政策、管理效率、财务舞弊、关联方占用、巨额冲销应收账款质量的分析
9、第一、账龄分析 关注2年以上的应收账款所占比重第二、债务人构成分析 债务人的集中度和关联度分析第三、长期挂账的应收账款分析第四、利用应收账款调节利润行为分析坏账准备计提的合理性分析过高或过低都不合理是否存在随意变更现象案例 改变坏账计提比例提升利润(四)应收账款分析第19页/共47页 应收账款的增减变动与营业收入以及现金流量表中销售商品、提供劳务收到的现金应该有一个大概的数量勾稽关系,若三者之间严重脱节,则应追查原因。第20页/共47页预付账款是指企业为了购买材料而向供货单位预先支付的款项,是企业的一项特殊的流动资产。概念和内容概念和内容是一种商业信用和资金的无偿占用,其数额多少取决于市场环境
10、特点特点(五)预付账款分析第21页/共47页是一种商业信用和资金的无偿占用,其数额多少取决于市场环境(五)预付账款分析 应结合市场环境分析其合理性 预付账款的账龄分析1 12 2需要关注的要点:需要关注的要点:第22页/共47页 指企业除应收票据、应收账款和预付账款外的其他应收、暂付的款项。属于企业主营业务以外的债权,如应收的各项赔款、罚款、存出的保证金,应向职工个人收取的垫付款项等种类繁杂,数额一般不大,期限较短(六)其他应收款分析l是“垃圾桶”,也是“聚宝盆”l警惕小项目潜伏的大危机l危险信号:金额巨大长期挂账第23页/共47页(六)其他应收款分析 个别企业利用所谓的职业判断,将应计入应收
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