2011年注册会计师全国统一考 试 《审计》阶段测试题一(.pdf
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1、中华会计网校 1 2011 年注册会计师全国统一考试 审计阶段测试题一 一、单项选择题(一)ABC 会计师事务所在给员工进行培训时,遇到下列问题,请代为作出正确的专业判断。1.A 项目合伙人要求员工讨论政府审计与注册会计师审计的区别,下列有关论断中,正确的是()。A.二者的审计标准基本一致 B.二者都是外部审计,都具有较强的独立性 C.二者的对象、方式和监督的性质基本一致 D.二者都是有权就有关审计事项向有关单位和个人进行调查并取得有关证明材料 2.下面有关审计方法的表述中,正确的是()。A.详细审计的方法属账项基础审计的方法 B.制度基础审计中的“制度”就是指企业在经营管理中的所有内部控制
2、C.风险导向审计中的“风险”就是指企业在经营管理中存在的经营风险 D.风险导向审计在审计效率和效果上要高于制度基础审计(二)ABC 会计师事务所在 2010 年度承接了多种业务,对不同的业务类型要求不同,请代注册会计师对下列问题作出正确的专业判断。3.下列业务,属于非鉴证业务的是()。A.对财务信息执行商定程序 B.对预测性财务信息进行审核 C.对内部控制出具审计报告 D.对中期财务报表审阅 4.下列各项业务中,不属于注册会计师鉴证业务的是()。A.验证企业资本,出具验资报告 B.审核预测性财务信息,出具审核报告 C.设计内部控制制度 D.审计简要财务报表,出具审计报告(三)根据相关司法解释,
3、对下列问题,请代为作出正确的专业判断。5.注册会计师在执业过程中,出现下列()情形,可以作为减责事由。A.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎,但仍未能发现被审计单位会计资料错误 B.利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的 C.验资报告中注明“本报告仅供工商登记使用”D.为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告,但出资人在登记后已补足出资 6.行政处罚对于注册会计师个人来说,不包括()。2 会计人的网上家园 A.警告 B.暂停执业 C.吊销注册会计师证书 D.没收违法所得 7.下列情形中,注册会计师出具不实报告不会与被审计单位一起认定承担连带赔偿
4、责任的是()。A.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触,而不予指明 B.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明 C.明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容,而不予指明 D.被审计单位示意其作出不实报告,而不予拒绝 (四)根据中国注册会计师鉴证业务基本准则的规定,鉴证业务要素包括鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告,请对以下问题作出正确的专业判断。8.鉴证业务涉及的三方关系人是指()。A.注册会计师、委托人、被鉴证单位 B.注册会计师、委托人、责任方 C.注册会计师、责任方、预期使用者 D.注册会计师、委托人、预期使用者 9.事务所应当周
5、期性地选取已完成的业务进行检查,周期最长不得超过()年。在每个周期内,应对每个项目负责人的业务至少选取()项进行检查。A.3,2 B.2,3 C.1,1 D.3,1 10.鉴证标准是用于评价或计量鉴证对象的基准。下列各项中,不能作为标准的是()。A.财政部颁布的企业会计准则 B.被审计单位集团制定的会计制度 C.被审计单位自行制定的绩效考核标准 D.注册会计师运用专业判断对鉴证对象作出的估计 11.注册会计师对鉴证业务结论的下列表述中正确的是()。A.在基于责任方认定的业务中,注册会计师在鉴证业务结论中必须明确提及鉴证对象和标准 B.在直接报告业务中,注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任
6、方认定 C.在基于责任方认定的业务中,注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定 D.当工作范围受到限制时,注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度,出具保留结论或否定结论的报告 12.证据的充分性和适当性是证据的两个特性,下列有关充分性和适当性的说法中不正确的是()。A.鉴证对象特征会影响证据的充分性和适当性 B.在评价证据的充分性和适当性以支持鉴证报告时,注册会计师应当运用职业判断,并保持职业怀疑态度 C.注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系,如果获取证据比较困难、成本也很高,则可以以此减少不可替代的程序 D.注册会计师在判断证据充分性和适当性时会考虑增加成本
7、能否给证据数量和质量带来相当的效益 中华会计网校 3(五)ABC 会计师事务所在 2011 年执业的过程中,遇到下列问题,请代为作出正确的专业判断。13.下列对于职业道德基本原则产生不利影响的具体情形中,属于自身利益导致不利影响的情形是()。A.甲注册会计师代 A 公司编制了 2010 年度财务报表,2011 年 1 月 20 日甲注册会计师接受 A 公司委托对其 2010 年度财务报表进行审计 B.乙会计师事务所 80的收费来源于 B 股份有限公司 C.丙会计师事务所审计 C 股份有限公司 2010 年度财务报表,考虑到对 C 股份有限公司非常了解,推介审计客户的股份 D.丁注册会计师的哥哥
8、为审计客户 D 股份有限公司的独立董事 14.审计项目组成员甲注册会计师的侄女在审计客户 A 公司中拥有并控制价值 100 000元的股票,注册会计师应当采取防范措施以消除不利影响或将其降至可接受水平,以下不属于应当采取的防范措施的是()。A.由甲注册会计师的侄女处置全部经济利益 B.处置足够数量的经济利益,以使剩余经济利益不再重大 C.将甲注册会计师调离审计项目组 D.由项目组以外的其他注册会计师复核甲注册会计师己执行的工作 15.注册会计师于 2010 年 9 月 25 日承接了 A 公司 2010 年的财务报表审计工作,审计工作于 2010 年 10 月 8 日开始,于 2011 年 3
9、 月 21 日完成了审计工作。A 公司管理层于2011 年 3 月 21 日签署了财务报表。在 2011 年 2 月 15 日,会计师事务所与 A 公司签署了 2011 年财务报表审计业务约定书,在 2011 年 6 月 2 日,由于客户原因解除了业务委托关系。则业务期间为()。A.2010 年 1 月 1 日至 2011 年 3 月 21 日 B.2010 年 9 月 25 日至 2011 年 3 月 21 日 C.2010 年 1 月 1 日至 2011 年 6 月 2 日 D.2010 年 10 月 8 日至 2011 年 6 月 2 日 (六)管理层认定、审计目标、审计程序之间具有相应
10、的对应关系,针对下列问题,请代为作出正确的专业判断。16.甲公司机修车间当年为第一生产车间制造了一台专用设备,但会计部门没有进行相应的会计记录,则会违反固定资产项目认定的是()。A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.权利和义务 17.注册会计师在审查销售业务时,发现甲公司销售给乙公司一批商品的销售收入记录了100 万元,通过实质性程序确认,该笔销售实际取得收入 90 万元(将 10的商业折扣也计入了销售收入),那么,违反了营业收入的认定是()。A.发生 B.完整性 C.准确性 D.计价和分摊 18.甲公司 2010 年 12 月 30 日,以托收承付结算方式向乙公司发出一批商品,价税合计1
11、17 万元,当日确认了主营业务收入 100 万元,2011 年 1 月 3 日向银行办理完成托收4 会计人的网上家园 手续,则对于 2010 年度财务报表来说,违反的认定是()。A.分类 B.准确性 C.截止 D.完整性(七)有关重要性、审计风险、审计证据之间的关系及审计业务约定书,对下列有关说法,请代为作出正确的专业判断。19.在签定业务约定书时下列处理可能不恰当的是()。A.在约定书中明确管理层对财务报表的责任 B.在约定书中指出财务报表审计的目标与范围 C.在约定书中指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础 D.在约定书中写明按审计后净资产的 5%收取审计费用 20.在下列情况下,注
12、册会计师需要在实质性程序中增加审计证据数量的是()。A.分析性程序的结果表明客户的财务状况好于同业的平均水平 B.再次评估的控制风险小于初步评估的控制风险水平 C.以前年度审计中发现的问题远远少于其他客户 D.评估结果的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平 21.在既定的审计风险水平下,下列表述错误的是()。A.评估的认定层次重大错报风险越低,可接受的检查风险越高 B.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系 C.评估的认定层次重大错报风险越高,可接受的检查风险越低 D.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系 22.下列有关审计重要性水平的表述中,正
13、确的是()。A.注册会计师对不同的企业应当确定同一个重要性水平 B.注册会计师在出具审计报告时和计划审计工作时使用的重要性水平应当保持一致 C.注册会计师可以通过提高重要性水平降低审计风险 D.某项错报是否重要,关键视其是否影响信息使用者的决策 (八)注册会计师需要获取充分、适当的审计证据,以支持其得出的审计结论,下列有关说法,请代为作出正确的专业判断。23.下列有关审计证据的表述中,不正确的是()。A.审计工作中通常不涉及鉴定文件记录的真伪,但是应当考虑用作审计证据的信息的可靠性 B.注册会计师用观察、检查及函证、询问、重新计算和分析程序各方法均可获取与内部控制相关的审计证据 C.注册会计师
14、自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠 D.在某些情况下,存货监盘是证实存货存在性认定的不可替代的审计程序,注册会计师在审计中不得以检查成本高或难易为由而不执行该程序 24.下列有关函证的说法正确的是()。A.在受托代销时,函证能为计价认定提供证据 B.通过应付账款明细账函证更有效实现完整性目标 C.函证的截止日通常为资产负债表日 中华会计网校 5D.无论如何都应该对应收账款实施函证 25.注册会计师获取的下列审计证据中,证明力最弱的是()。A.银行存款对账单 B.支票 C.领料单 D.律师声明书 26.在不考虑特殊情况时,下列各项提法中,表述可能不恰当的是()。A.被审计单位内部控
15、制越健全,财务报表重大错报风险越低 B.被审计单位内部控制越不健全,财务报表重大错报风险越高 C.被审计单位管理层的可信赖程度越高,所需审计证据的数量越多 D.被审计单位管理层的可信赖程度越高,所需审计证据的数量越少(九)在执行审计业务的过程中,注册会计师运用了审计抽样的方法,对下列问题,请代为作出正确的专业判断。27.下列关于审计抽样的说法中,不正确的是()。A.审计抽样是对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序 B.在审计抽样中,所有单元都有被选取的机会 C.审计抽样的目的是为了获取或评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据,以形成或帮助形成对从中抽取样本的总体的结论 D.选取
16、特定项目进行测试属于审计抽样 28.信赖过度风险和误受风险影响的是()。A.审计的效率 B.审计的效果 C.初步判断的重要性水平 D.可接受的审计风险水平 29.PPS 抽样方法的优点不包括()。A.PPS 抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性 B.PPS 抽样一般比传统变量抽样更易于使用 C.如果注册会计师预计存在错报,PPS 抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小 D.PPS 抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例,因而生成的样本自动分层 30.以下关于概率比例规模抽样(PPS 抽样)的说法中,不正确的是()。A.总体中每一余额或交易被选取的概率与其账面金额成比率 B.零余
17、额的账户在概率比例规模抽样中不会被选取 C.如果注册会计师预计没有错报,概率比例规模抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更大 D.概率比例规模抽样适合于查找高估错误 二、多项选择题(一)ABC 会计师事务所在给员工进行培训时,遇到下列问题,请代为作出正确的专业判断。1.下列表述中,不正确的是()。A.政府审计是审计机关审定审计报告,对审计事项做出评价,出具审计意见书 B.报表的合法性是报表使用者最为关心的 6 会计人的网上家园 C.注册会计师应保证财务报表的可靠程度 D.政府审计是独立性最强的一种审计 2.注册会计师在进行年度财务报表审计时,应对被审计单位的内部审计进行了解,并可以利用内部审计
18、的工作成果,这是因为()。A.只有内部审计是注册会计师审计的基础 B.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分 C.内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性 D.利用内部审计的工作成果可以提高注册会计师审计的工作效率(二)根据注册会计师法的规定,对下列有关问题,请代为作出正确的专业判断。3.根据注册会计师法的规定,下列各项中属于我国注册会计师法定业务的有()。A.审查年度财务报表,并出具审计报告 B.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务 C.担任常年会计顾问和纳税代理 D.验证企业资本,并出具验资报告 4.我国会计师事务所分为()。A.独资会计师事务所 B.合伙会计师事务所
19、C.有限责任会计师事务所 D.有限责任合伙会计师事务所(三)根据相关司法解释,对下列问题,请代为作出正确的专业判断。5.属于注册会计师避免法律诉讼的对策有()。A.建立职业风险基金 B.出具管理建议书 C.审慎选择被审计单位 D.深入了解被审计单位业务 6.根据司法解释的相关规定,人民法院确定会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任时,应该确定赔偿顺位,下列有关赔偿顺位和最高限额的规定中正确的有()。A.应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失 B.应先由会计师事务所在其不实审计金额范围内赔偿利害关系人的损失 C.会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任应以不实审计金额为限 D.被审计
20、单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资,事后未补足,且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的,出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任(四)根据注册会计师执业准则,对下列问题,请代为作出正确的专业判断。7.下列提法中,正确的有()。A.对于已经承接的鉴证业务,不能变更为非鉴证业务 B.对于已经承接的合理保证鉴证业务,如果没有合理的理由不应变更为有限保证的鉴证业务 C.注册会计师应当识别出使用鉴证报告的所有组织和人员 D.合理保证提供的保证水平低于绝对保证 8.下列各项中,属于鉴证业务要素的有()。A.鉴证业务的三方关系 B.鉴证对象 中华会计网
21、校 7C.标准 D.证据 9.标准或鉴证对象不适当,注册会计师可能会出具的鉴证报告类型有()。A.无保留结论的报告 B.保留结论的报告 C.无法提出结论的报告 D.否定结论的报告 10.下列关于鉴证业务的说法正确的有()。A.鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务 B.鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论,以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务 C.鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证 D.合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平,以此作为以消极方式提出结论的基础 11.下列有关直接报告业务的表述中,正确的有()。
22、A.在直接报告业务中,可能不存在责任方认定,即便存在,该认定也无法为预期使用者所获取 B.在直接报告业务中注册会计师提出结论的对象可能是责任方认定,也可能是鉴证对象 C.在直接报告业务中无论注册会计师是否获取了责任方认定,鉴证报告中都不体现责任方的认定,责任方仅需要对鉴证对象负责 D.在直接报告业务中,注册会计师直接说明鉴证对象、执行的鉴证程序并提出鉴证结论 12.对任何类型的鉴证业务,如果注册会计师的工作范围受到限制,则应视受到限制的程度是否重大或广泛,做出下列()决定。A.出具保留结论的报告 B.出具无法发表结论的报告 C.出具否定结论的鉴证报告 D.解除已签订的鉴证业务约定 (五)ABC
23、 会计师事务所在 2011 年执业的过程中,遇到下列问题,请代为作出正确的专业判断。13.下列情况中,影响会计师事务所独立性的有()。A.会计师事务所的办公用房系从某被审计单位优惠租用的 B.审计客户要求会计师事务所提供评估服务,以帮助其履行税务报告义务或满足税务筹划目的,评估结果不对财务报表产生直接影响 C.会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事 D.会计师事务所为某上市公司提供财务报表审计服务的同时,还为其编制财务报表 14.项目组成员甲注册会计师的叔叔持有审计客户 10 000 股,价值 100 000 元,项目负责人乙注册会计师应当采取()防范措施以消除不利影响或将其降至可
24、接受水平。A.由甲注册会计师的叔叔尽快处置全部经济利益 B.由乙注册会计师复核甲注册会计师的工作 C.由项目组之外的其他注册会计师复核甲注册会计师所执行的工作 D.将甲注册会计师调离审计项目组 15.2011 年 1 月 5 日,ABC 会计师事务所承接了甲银行 2010 年财务报表审计业务,事务8 会计人的网上家园 所从甲银行取得一笔短期借款,以下说法中不正确的有()。A.ABC 会计师事务所了解该情况后应解除业务约定 B.按照正常的程序、条款和条件取得贷款,即使金额再重大,也可能通过采取防范措施将因自身利益产生的不利影响降低至可接受的水平 C.只要按照正常的程序、条款和条件取得贷款,就不会
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