工会会计科目及使用说明.pdf
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1、工会会计科目 第二部分 会计科目名称和编号 序号 科目编码 名 称 一级科目 明细科目 一、资产类 1 101 库存现金 2 102 银行存款 3 111 零余额账户用款额度 4 112 财政应返还额度 11201 财政直接支付 11202 财政授权支付 5 121 借出款 6 131 应收上级经费 13101 应收上级补助 13102 应收上级转拨经费 13103 应收建会筹备金 7 132 应收下级经费 8 135 其他应收款 9 141 库存物品 10 151 投 资 11 161 在建工程 12 162 固定资产 二、负债类 13 201 应付工资(离退休费)14 202 应付地方(部
2、门)津贴补贴 15 203 应付其他个人收入 16 211 借入款 17 221 应付上级经费 18 222 应付下级经费 22201 应付下级补助 22202 应付下级转拨经费 22203 应付建会筹备金 19 225 其他应付款 20 231 代管经费 三、净资产类 21 301 固定基金 22 302 在建工程占用资金 23 311 投资基金 24 321 专用基金 32101 增收留成基金 32102 财务专用基金 32103 权益保障金 25 322 后备金 26 331 结余 四、收入类 27 401 会费收入 28 402 拨缴经费收入 29 403 上级补助收入 40301 回
3、拨补助 40302 专项补助 40303 超收补助 40304 帮扶补助 40305 送温暖补助 40306 救灾补助 40307 其他补助 30 404 政府补助收入 31 405 行政补助收入 32 406 事业收入 33 407 投资收益 34 408 其他收入 五、支出类 35 501 职工活动支出 50101 职工教育费 50102 文体活动费 50103 宣传活动费 50104 其他活动支出 36 502 维权支出 50201 劳动关系协调费 50202 劳动保护费 50203 法律援助费 50204 困难职工帮扶费 50205 送温暖费 50206 其他维权支出 37 503 业
4、务支出 50301 培训费 50302 会议费 50303 外事费 50304 专项业务费 50305 其他业务支出 38 504 行政支出 50401 工资福利支出 50402 商品和服务支出 50403 对个人和家庭的补助 50404 其他行政支出 39 505 资本性支出 50501 房屋建筑物购建 50502 办公设备购置 50503 专用设备购置 50504 交通工具购置 50505 大型修缮 50506 信息网络购建 50507 其他资本性支出 40 506 补助下级支出 50601 回拨补助 50602 专项补助 50603 超收补助 50604 帮扶补助 50605 送温暖补助
5、 50606 救灾补助 50607 其他补助 41 507 事业支出 42 508 其他支出 第三部分 会计科目使用说明 一、资产类科目 第 101 号科目 库存现金 一、本科目核算工会的库存现金.二、各级工会应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金。三、库存现金的主要账务处理如下:(一)从银行提取现金,借记本科目,贷记“银行存款”科目;将现金存入银行,借记“银行存款”科目,贷记本科目.(二)因支付内部职工出差等原因所需的现金,借记“其他应收款科目,贷记本科目;收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时,按实际收回的现金,借记本科目,按应报销的金额,借记“行政支出等有关科目,按实际借出的现金,贷
6、记“其他应收款”科目。(三)因其他业务收到现金,借记本科目,贷记有关科目;支出现金,借记有关科目,贷记本科目。四、本科目应设置“现金日记账”,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生顺序,逐笔登记,每日终了,应计算当日的现金收入合计数、支出合计数和结余数,并将结余数与实际库存数进行核对,做到账款相符。五、有外币现金的工会,按照折算后的人民币金额记账,并设立辅助账登记外币现金的币种、外币金额、即期汇率、折算后的人民币金额及来源简要说明等。六、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余,应当及时查明原因,并根据管理权限,报经批准后,在期末结账前处理完毕:(一)如为现金短缺,属于应由责任人等
7、赔偿的部分,借记“其他应收款”科目,贷记本科目;属于无法查明的其他原因的部分,借记“其他支出科目,贷记本科目。(二)如为现金溢余,属于应支付给有关人员或单位的部分,借记本科目,贷记“其他应付款”科目;属于无法查明的其他原因的部分,借记本科目,贷记“其他收入”科目。七、本科目期末借方余额,反映工会实际持有的库存现金.第 102 号科目 银行存款 一、本科目核算工会存入银行或其他金融机构的各种款项。包括活期存款、定期存款等。二、工会可以根据实际情况在本科目下设置经费集中户等明细科目。设置经费集中户的工会,应当先在经费集中户中归集工会经费,再按规定将属于本级工会的经费转入本级工会基本户,属于上级或下
8、级工会的经费上缴上级工会或转拨下级工会。三、工会应当严格按照国家有关支付结算办法的规定,正确地办理银行存款收支结算。四、银行存款的主要账务处理如下:(一)将现金存入银行,借记本科目,贷记“库存现金科目。从银行提取现金,借记“库存现金科目,贷记本科目。(二)通过银行转账方式取得工会经费,借记本科目,贷记“拨缴经费收入、“应付上级经费、“应付下级经费科目。通过银行转账方式取得相关收入,借记本科目,贷记“上级补助收入”、“政府补助收入”、“行政补助收入”、“事业收入”、“投资收益”等科目。(三)通过银行转账方式支付各项支出,借记“职工活动支出”、“维权支出、“业务支出、“行政支出”、“资本性支出”、
9、“补助下级支出”、“事业支出”等科目,贷记本科目.(四)收到的银行存款利息,借记本科目,贷记“其他收入科目。五、各级工会应按开户银行、存款种类分别设置“银行存款日记账”,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记,每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与银行对账,至少每月核对一次,如有差额,应编制“银行存款余额调节表,调节相符。六、本科目期末借方余额,反映工会实际存在银行或其他金融机构的款项。第 111 号科目 零余额账户用款额度 一、本科目核算在实行财政国库管理制度改革试点的地区,工会根据财政部门批复的用款计划收到的、尚未动用的零余额账户用款额度。二、零余额账户用款额度的主要
10、账务处理如下:(一)在财政授权支付方式下,收到代理银行转来的“授权支付到账通知书”时,根据通知书所列数额,借记本科目,贷记“政府补助收入”科目.实际发生支出时,借记“维权支出”、“行政支出”、“资本性支出”等科目,贷记本科目.(二)从零余额账户提取现金时,借记“库存现金科目,贷记本科目。(三)年度终了,根据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理,借记“财政应返还额度财政授权支付”科目,贷记本科目。如果工会本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数,借记“财政应返还额度财政授权支付科目,贷记“政府补助收入科目.下年初,根据代理银行提供的额度恢复到账通知书作相关恢复额度的账务处
11、理,借记本科目,贷记“财政应返还额度财政授权支付科目.如果下年度收到财政部门批复的上年末下达零余额账户用款额度,借记本科目,贷记“财政应返还额度财政授权支付”科目。三、本科目期末借方余额,反映工会尚未支用的零余额账户用款额度.本科目年末应无余额.第 112 号科目 财政应返还额度 一、本科目核算实行国库集中支付的工会年终应收财政下年度返还的资金额度。二、本科目应设置两个明细科目:11201 财政直接支付、11202 财政授权支付,进行明细核算。三、财政应返还额度的主要账务处理如下:(一)财政直接支付年终结余资金的账务处理 年度终了,根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的
12、差额,借记本科目(财政直接支付),贷记“政府补助收入”科目。下年度恢复财政直接支付额度后,发生实际支出时,借记“维权支出”、“行政支出”、“资本性支出”等科目,贷记本科目(财政直接支付)。(二)财政授权支付年终结余资金的账务处理 年度终了,根据代理银行提供的对账单注销额度,具体账务处理参见“零余额账户用款额度。下年度年初根据代理银行提供的额度恢复到账通知书恢复额度,具体账务处理参见“零余额账户用款额度”。四、本科目期末借方余额,反映工会应收财政下年度返还的资金额度。第 121 号科目 借出款 一、本科目核算工会因开展工作或发展工运事业的需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。二、本科目应按借
13、款单位设置明细账。三、借出款的主要账务处理如下:(一)借出款项时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。(二)收回借款时,借记“银行存款”等科目,贷记本科目。(三)逾期三年以上、因借款单位原因尚未收回的借出款,报经批准认定确实无法收回,或者报经批准认定不再要求借款单位还款的,转入相关支出科目,借记“补助下级支出”、“事业支出等科目,贷记本科目.四、各级工会应对借出款严格控制,健全手续,及时清理,不得长期挂账。五、本科目期末借方余额,反映工会尚未收回的借出款项。第 131 号科目 应收上级经费 一、本科目核算工会应收未收的上级工会应拨付(或转拨)工会经费、建会筹备金和补助。二、工会可以根据需要在本
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