小企业费用核算20120716_sky.doc
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1、小企业费用核算小企业费用核算内容:一、营业费用,是指企业在销售产品,自制半成品和工业性劳务等过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。其内容包括:包装费、运输费、装卸费、保险费、展览费、广告费、租赁费(不包括融资租赁费),以及企业为销售产品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等费用。商品流通企业在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等,也作为营业费用处理。二、管理费用,是指小企业为组织和管理生产经营发生的其他费用。包括:小企业在筹建期间内发生的开办费、行政管理部门发生的费用(包括
2、:固定资产折旧费、修理费、办公费、水电费、差旅费、管理人员的职工薪酬、劳动保险等)、业务招待费、研究费用、技术转让费、相关长期待摊费用摊销、财产保险费、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、绿化费、排污费、医药费或医疗保险费等费用。 三、财务费用,是指小企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用。包括:利息费用(减利息收入)、汇兑损失、银行相关手续费、小企业给予的现金折扣(减享受的现金折扣)等费用。 备注:通常,小企业的费用应当在发生时按照其发生额计入当期损益。小企业费用明细科目的设置与解释:一、营业费用明细科目的设置与解释1.营业费用工资基本工资 加班费 说明:本二级科目包含两个三级科目
3、,“基本工资”指公司营业部正式职工应的工资扣除“加班费”后的全部工资。“加班费”指营业部职工加班所的工资。 2.营业费用职工福利费福利费 医疗补助 说明:本二级科目包含两个三级科目,“福利费”指营业部职工体检费,误餐补助,租房补贴,节日礼金,保洁员工资,医疗费,冬季取暖费,购液化气等,“医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。 3.营业费用职工教育经费 说明:本二级科目指公司营业部按照一定工资标准计提的公司职工教育基金。 4.营业费用待业保险费 说明:本二级科目阐述的是公司和营业部个人按一定工资比例交纳的社会保险的一种。 5.营业费用劳动保险费 说明:本二级科目阐述的是公司和营
4、业部个人依据一定工资比例交纳的社会保险的一种。 6.营业费用工会经费 说明:本二级科目指的是公司和营业部个人按一定工资比例交纳的工会费。 7.营业费用住房公积金 说明:本二级科目指公司和个人按一定工资比例交纳的购房基金。 8.营业费用劳动保护费 说明:本二级科目指营业部职工购买劳保用品所发生的费用。 9.营业费用办公费书报费 印刷费 日常办公用品费 消耗用品费 其他 说明:本二级科目包含五个三级科目,其中“书报费”指营业部门购书,订报刊杂志的费用,“印刷费/复印费”指营业部印名片、劳动合同、公司内部报纸等,“日常办公用品”指营业部门每月按预算标准购买的办公用品及为新员工购买的小件办公品,以及传
5、真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等,“消耗用品费”仅限各营业部购咖啡,茶叶,纸杯,纯净水,矿泉水,纸巾等的费用,“其他”包含营业部分支机构登记注册费,刻章费,复印费等。 10.营业费用物料消耗 说明:本二级科目包括营业部购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品,及维修零件,其他扣除“办公费日常办公用品费”和“低值易耗品”外的办公用品。 11.营业费用运输费 说明:本二级科目主要指营业部发生的运输费。 12.营业费用装卸费 说明:本二级科目指营业部发生的装卸货物等的费用。 13.营业费用包装费 说明:本二级科目指营业部门在销售过程中发生的对产品包装的费用。 14.营业费用广告费 说明:本二级
6、科目指营业部对产品宣传所产生的广告费用。 15.营业费用租赁费 说明:本二级科目指营业部发生的租房、租办公室费用,以及办公地的物业管理费等。 16.营业费用水电费 说明:本二级科目指营业部发生的用水,用电的费用。 17.营业费用邮电费快递费 上网费 说明:本二级科目包含两个三级科目,“快递费”指其中“快递费”主要指管理部门日常发快件的费用(例如EMS),“上网费”指Internet使用费,LGE-NET使用费。 18.营业费用电话费固定电话费 手机费 说明:本二级科目含两个三级科目,其中“固定电话费”指营业部门办公室有线电话使用费,“手机费”指手机部门移动电话使用费。 19.营业费用差旅费国内
7、 国外 市内交通费 培训差旅费 说明:本二级科目包含四个三级科目, “国内”指营业部职工国内出差发生的费用,“国外”指营业部职工国外出差发生的费用,“市内交通费”指营业部 职工市内办公发生的交通费“培训差旅费”指营业部职工培训期间发生的住宿费,交通费等。 20.营业费用低值易耗品摊销 说明:本二级科目是指月底时将用于营业部的“低值易耗品”结转费用。 21.营业费用车辆费油费 养路费 租车费 修理费 车辆维护用品费 车辆租金 其他 说明:本二级科目包括七个三级科目,“油费”指营业部车辆使用汽油、机油的费用,“养路费”指营业部使用的车辆按国家规定所交的公路维护费,“修理费”指营业部车辆的修理维护费
8、,“车辆维护用品费”指营业部为车辆购买的日常维修用具及轮胎等,“车辆租金”指公司租用车辆的费用,“其他”指营业部车辆过路过桥费、停车费、交通违章罚款以及车辆年审和驾驶员证件审查费用等。 22.营业费用招待费招待费 活动经费 说明:本二级科目包含两个三级科目,“招待费”指公司营业部对外招待客户发生的餐费,“活动经费”指公司营业部职工内部聚餐发生的费用。 23.营业费用通关费通关费 商检费 说明:本二级科目包含两个三级科目,“通关费”指营业部进出口货物时发生的通关费用。“商检费”指营业部进出口货物时发生的商检费。 24.营业费用售后服务运输费 修理费 材料费 其他 说明:本二级科目包含四个三级科目
9、,“运输费”指营业部售后服务过程中发生的运输费,“修理费”指营业部售后服务过程中发生的维修费,“材料费”指营业部售后服务过程中发生的材料费。 “其他”指营业部售后服务过程中发生的不包含在其他三级科目中的售后服务费。 25.营业费用样品费 说明:本二级科目指营业部展示过程中使用样品的费用。 26.营业费用劳务费 说明:本二级科目主要指营业部发生的资料翻译费等劳务费。 27.营业费用市场基金 说明:本二级科目指公司按一定比例计提的一种基金,主要为代理商发生的费用所计提的基金。 28.营业费用维修基金 说明:本二级科目指公司按一定比例计提的一种基金,主要为产品售后服务产生的维修费用所计提的基金。 2
10、9.营业费用销售风险基金 说明:本二级科目指公司按一定比例计提的一种基金,主要为产品销售过程中发生的产品跌价所产生的风险而计提的基金。 30.营业费用修理费 说明:本二级科目包含电脑,空调,打印机,复印机,传真机等的修理安装费,硬件升级费,办公楼和宿舍装修费,其他营业部部办公用品移动和安装费等,但不包括公司生产的产品的修理费。 31.营业费用业务宣传费 促销费促销员工资 促销费促销赠品费 宣传品费 其他 说明:本二级科目包含三个三级科目,其中“促销费”又包括两个四级科目,“促销员工资”指促销员的工资等费用,“促销赠品费”指促销活动中发放赠品的费用;三级科目“宣传品费”指业务宣传品的制作费用以及
11、购买宣传品的费用 “其他指业务宣传活动中发生的其他费用。 32.营业费用会议费会议费 餐费 说明:本二级科目包含两个三级科目,其中三级科目“会议费”指营业部发生的参加同行业的联席会议费等,“餐费”指营业部会议期间的餐饮费。 33.营业费用培训费讲师费 资料费 餐费 其他 说明:本二级科目包括四个三级科目,其中“讲师费”指聘请讲师的讲课费, “资料费”指购买培训材料的费用,“餐费”指培训期间公司员工发生的餐费,购食品费用, “其他”包含培训期间的场地使用费及其他杂费。 34.营业费用中介费/代理费 说明:本二级科目包含营业部发生的人事档案代理费,招聘中介费。 35.营业费用咨询费 说明:本二级科
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