内部审计在治理、风险和控制中的作用.pdf
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1、内部审计在治理、风险和控制中的作用内部审计在治理、风险和控制中的作用1.专业实务框架的目标是:为考评内部审计工作确立基础、建立依据.2.关于内部审计职业界使用的国际内部审计专业实务标准(以下简称标准,以下陈述不正确的是:适用于各种内部审计部门的标准。3.内部审计正朝着风险导向审计发展,首席审计执行官(CAE)在考虑符合企业目标的业务内容时,最有可能把对风险管理及其效果的评估列为工作的首要重点.4.为这些程序能有效率和经济地实现组织的目的和目标提供合理保证最恰当地描述了内部审计师审查组织现存风险管理、控制和治理程序的目的。5.有关内部审计章程的陈述不正确的是:列明内部审计部门所需最低限度的资源。
2、6.当面临强加的审计范围限制时,首席审计执行官应该:向董事会的审计委员会报告该范围限制所造成的潜在影响。7.审计委员会可以由独立董事组成,但是,这些董事可以与管理层有亲密的个人或职业关系,对审计委员会工作成效的最重要限制。8.通常,内部审计活动同管理层与审计委员会有双重关系。这意味着:审计结果的准确性应向管理层证实,并且内部审计活动应向管理层与审计委员会报告。9.最适当地描述了标准 中有关内部审计的组织地位的报告结构是:行政上向首席执行官报告,职能上向董事会报告。10.如果某内部审计部门在职能和行政管理两个层面上均向财务负责人报告,那么:该内部审计部门的审计独立性更有可能受到质疑。11.作为审
3、计委员会季度性会晤议程的一部分,首席审计执行官定期向审计委员会提交工作报告。高级管理层要求在审计委员会召开之前审核其提交的工作报告,以便提前讨论有关事项和问题。首席审计执行官应该:按要求向高级管理层提交工作报告,并讨论需要解决的任何问题。12.根据标准,内部审计活动开展所需要的后续追踪活动的责任应当在审计委员会章程文件中加以界定.13.内部审计师计划对质量保证工作的有效性进行审计,由于该工作涉及商品的验收、投入生产以及与次品相关的废料成本,审计业务客户认为这类审计不在内部审计活动的范围之内,而是质量保证部门的管辖范围。内部审计师对此的最恰当反应是:与审计业务客户一起查阅内部审计活动的章程以及已
4、批准的审计业务计划,该计划指定了当期要评价的业务范围。14.根据标准,内部审计部门在整个企业中的地位;内部审计业务活动的范围;管理层和董事会及内部审计部门的作用和职责达成一致意见的情况应该在内部审计章程中得到界定.15.根据专业实务框架,能实现内部审计独立性的途径是:组织状况和客观性。16.为了增强内部审计部门的独立性,审计委员会的组成应该包括:公司外部董事或其他类似的监事会的成员。17.标准 中指出独立性使得内部审计师能做出不偏不倚的判断,这对于审计行为的适当性很重要。以下最有可能加强独立性的是:制定政策要求内部审计师向董事会报告他遇到的或可合理判断出利益冲突或偏见的情况。18.根据标准,协
5、调内部审计和外部审计工作的责任应该在内部审计章程中得到记录.19.不会削弱内部审计师的客观性活动是为新信息系统的应用提供控制标准;在安装之前,复核新的计算机应用程序。20.在实施内部审计时,最有可能影响CLA的客观性是:某一大型内部审计部门的内部审计师被指派负责对某工厂增资进行审计,这是该审计师两年中对这家工厂实施的第4次审计,在对此工厂上一次审计中,他与工厂财务总监再次发生个人冲突。21.公司的一个分部由于采纳了内部审计师的建议而使成本节约,按照公司的奖励计划,内部审计师得到了一份昂贵的礼物。根据专业实务框架,内部审计师应采取的最适当的做法是:告知审计部门领导,询问是否应该接受该礼物。22.
6、某会计师在物资部工作了几年之后被调到内部审计部门,一个月以后,其本人被分配参加对物资部的确认业务,审计过程中,其以前的物资部主任建议其改变抽样技术方法,该审计师咨询了审计主管。两人的决定是,物资部主任所建议的方法不具代表性,仍以使用原定的抽样方法。在这种情形下,该审计师:并不具备客观性,因为它最近刚从物资部调到内部审计部门。23.可以说明内部审计师可能缺乏客观性的是:前任采购助理调入内部审计部门4个月后,对采购业务的内部控制进行检查。24.被指派对供应商提供产品的质量是否符合标准进行审计的内部审计师是供应商会计部主任的哥哥,此时该审计师应当:将潜在的利益冲突通知首席审计执行官。25.内部审计师
7、近期接到一个来自于营销部门经理提供的周末免费使用其海滨别墅度假的提议。目前内部审计部门未对营销部门实施审计,而且也不在计划安排中。内部审计师:应该拒绝这个提议,并向恰当的管理层报告。26.某注册内部审计师(CIA)以非内部审计师的身份担任采购部门经理,他与供应商签订了一份巨额供货合同。该合同价格合理、产品质量和性能优良。在签订合同后不久,该供应商向其赠送了一份贵重礼物。对接受这份礼物的陈述正确的是:接受礼物将违反IIA职业道德规范,对CIA而言是被禁止的。27.某内部审计师自掏腰包,参加所在公司的年度高尔夫锦标赛,比赛在正常营业时间外进行。该内部审计师在轻击区的比赛中一举得冠,并因此获得了如下
8、奖励:周末度假一次,全部费用由公司承担。根据职业道德规范关于客观性的规定,该内部审计师应该采取的最佳做法是:接受上述奖励,因为该内部审计师并没有受到任何特殊待遇。28.按公司规定内部审计师可直接向董事会报告。他发现了一笔重大的现金短缺,当他向负责人询问时,该负责人解释说现金已被用来为一名儿童支付金额较大的医疗费用,并答应偿还这笔资金。由于采取了纠正行动,内部审计师没有将此事告知高级管理层。在这一案例中,该审计师:具有组织独立性,但不具有客观性。29.不会损害内部审计师客观性的是:在相关程序得到落实之前先对其进行审查。30.标准规定,CIA在审计过程中应保持客观性。假设某首席审计执行官收到一笔年
9、度奖金作为个人报酬的一部分,该奖金是根据审计结果所收回的或预期节约的金额确定的情况下,这种奖金会损害他的客观性.31.标准要求内部审计师拥有的技能有内部审计师应理解人际关系并善于处理人际关系;内部审计师应该能够识别和评价偏离良好实务之行为的重要性和重大性;内部审计师应有口头和书面的沟通技巧.32.在选择培训内部审计人员的指导策略时,首席审计执行官应首先考虑:组织的目标。33.为了保证内部审计师的专业能力适合从事即将开展的审计业务,首席审计执行官应该:在为内部审计职位的招聘工作确定相关教育程度和工作经验要求时考虑工作范围和责任水平。34.根据专业实务框架,可以接受的继续职业教育方法的是:参加院校
10、课程学习;参加会议和研讨会;加入专业协会并参加其活动;参加研究项目.35.内部审计师为保持其熟练性有责任继续其教育。有关内部审计师继续职业教育的规定的陈述正确的是:为继续保留内部审计师资格,必须达到IIA有关内部审计师的正式要求。36.交流技能对内部审计师十分重要。根据标准的规定,内部审计师应当有效地将以下信息传达给被审计单位,但不包括:在选择调查领域时使用的风险评佶技术。37.内部审计师需要精通的学科有:内部审计程序与技术。38.某建筑工程公司的管理层要求其内部审计部门评价为员工建立的工伤等各种医疗保险政策和措施是否恰当。如果内部审计部门的人员不具备所需技能,首席审计执行官是否应该聘请外部保
11、险精算师开展相关工作:应该,因为保险精算师对于确定医疗措施成本是否合理能够提出专家意见,这对内部审计发表评价结论起着至关重要的作用。39.审计委员会要求CAE在下一年的工作范围中包括环境评价项目。这对内部审计部门来说是一个崭新的领域,CAE担心,就专业技术和知识而言,目前的审计人员无力开展这种审计。鉴于此情况,他最好:选派内部审计部门的员工接受环境评价培训。40.某专业零售商的CAE应管理层的要求开展与公司基于网络的销售活动有关的咨询业务。基于网络的销售活动量小价高,增长前景有限,内部审计部门根本没有开展过类似业务。那么,CAE应采取雇用外部咨询公司来协助开展此项业最为妥当.41.具有心理学科
12、学历的一位新任审计人员建议设计一份问卷来调查公共汽车司机对于部门经营、加班、行驶小时数里程数等的态度。以前内部审计师从未使用过类似的问卷,首席审计执行官是否应该同意设计并使用这种问卷:应该,该数据与理解事故和故障的原因相关。42.一个规模非常小的内部审计部门的首席审计执行官刚接到管理当局的请求,要对一个极端复杂而首席审计执行官和内部审计部门没有该方面专业技术的领域实施审计。该项审计业务属于内部审计部门的职责。管理当局已表示,因为涉及高水平的风险,、希望在近期尽快开展该项业务。首席审计执行官违反了因为涉及高风险领域,接受该项审计业务并马上展开工作的标准.43.首席审计执行官被审计委员会要求尽快对
13、一家化工厂实施审计。该项审计业务包括检查健康、安全和环境(HSE)的管理和程序。首席审计执行官知道内部审计部门没有拥有实施该项业务所需的HSE方面知识的人员,此时他应:寻求审计委员会的同意,以从外部获得HSE专家的适当支持。44.为确保在实施审计的整个过程中都保持应有的职业审慎,内部审计师应总是:在审计业务的整个过程中都考虑存在违法乱纪或不遵守规定的可能性。45.有关内部审计师应有职业审慎性的陈述最佳的是:绝不应该将业务沟通看作是对有关内容提供了绝对正确的事实。46.内部审计师怀疑财务报表可能存在潜在的误报情形,但缺乏可靠证据。内部审计师采取不对可能的误报进行测试,因为审计业务工作方案已经过审
14、计管理层的批准,行动将会违背应有的职业审慎原则。47.在一次即将完成的审计中,内部审计师发现市场部经理有赌博恶习,这一发现与此次的审计无直接关系,而且此次审计马上就要结束。内部审计师注意到这个问题并向首席审计执行官报告了相关信息,但没有采取进一步的行动。内部审计师的行为可能:既没有违反IIA职业道德规范,也没有违反标准。某内部审计人员已连续第二年被指派对财务部门进行审计,他对保存在经纪人手中的投资证券进行函证,发现许多大额证券在几年前都被现任财务主管不适当地作为个人贷款的抵押品。上一年该审计人员没有进行完包括对证券函证和证明在内的所有的审计步骤之前就错误地结束了审计,当时审计经理也错误地进行了
15、复核。今年当发现该错误时,审计经理说“这虽然是个错误,但贷款已经偿还,证券也已退回,我们已纠正了控制弱点,我确信这事不会再发行了。再追究这个问题将会使所有涉及的人感到尴尬,就让它过去吧”。48.该内部审计人员在决定要不要将这一情况报告时应该考虑到:证券曾被不正当地用作抵押品。49.作为一名内部审计人员,不经过进一步讨论就将此事向外部审计师披露的行为被认为违反了标准或职业道德规范。50.适当的监督;内部评估;外部评估被用来提供内部审计功能的有效性的反馈.51.在每项审计业务的整个过程中,实施对内部审计师工作的监督属于内部审计部门质量保证和改进程序,而不是作为首席审计执行官的其他职责.52.根据标
16、准,内部审计部门开展内外部质量项目评估的结果应该向公司董事会或治理机构报告,以便:为内部审计工作的管理和监督提供问责和透明度。53.如果要开展持续评估,以促进内部审计部门进行质量保障和改进工作,那么,可把监督;来自审计客户的反馈;对业绩措施的分析;将预算审计时间和实际审计时间进行比较视为这类持续评估工作的组成内容.54.对内部审计部门的内部质量评估应该为首席审计执行官提供:改进建议。55.内部审计活动的外部评估通常不涉及:对内部审计活动的成本-收益进行分析。56.为评价内部审计活动的情况,质量保证和改进程序必须包括:至少每5年进行一次外部评估。57.标准要求首席审计执行官建立并维护一个质量保证
17、程序来评估内部审计部门的工作,不属于质量保证程序的要素是:对每个内部审计人员业绩的年度评估。58.关于根据专业实务框架实施的质量保障检查,其说法不正确的是:公司管理人员或董事会独立于内部审计部门,因此,只要他们符合条件,就可以成为外部审查小组的成员。59.作为一名首席审计执行官,你越来越对如何处理你与客户管理层就某一非常敏感的审计领域中的审计发现和建议无法达成一致的问题而困惑。由于不知道怎样去做,你与在内部审计师协会本地分会工作中认识的一位资深首席审计执行官探讨了审计发现和拟提出的审计建议的具体内容,这种情况最可能违反了职业道德规范和标准60.在审计中,内部审计师发现一位受重用的雇员一直在申请
18、与本公司基本业务无关的新发明的专利权。公司对与基本业务无关的发明申请专利没有专门的政策规定。尽管所有雇员的新发明都属于公司的财产,但其所在部门的经理还是原谅了该雇员。内部审计师做出的不报告该雇员上述行为的决定:违反了IIA的职业道德规范;违反了标准 中有关报告的规定。61.报纸的头版报道某国际性非盈利机构的总经理一直为私人目的而花费该机构的资金。基于正在对该机构进行审计,内部审计师有足够证据证明文章中的内部审计在治理、风窗和控制中的作用报道。该报社的一位记者想证实此事而采访他。这位审计师最适当的反应是:将这一要求交由审计委员会或董事会处理62.根据法庭传唤,内部审计师出庭披露可能对本机构不利的
19、、机密的、与审计相关的信息是IIA的职业道德规范所允许的63.简很满意她作为一名内部审计师的职业,并把它看作是一项朝九晚五的工作。她在过去的三年中一直没有参加职业后续教育或其他提高她自身素质的活动,但她觉得她的工作质量没有下降,这违反了IIA职业道德规范64.某CIA由于原公司裁员而失业,在同一行业的另一家公司找到了一份工作。该审计师在新的组织中CIA在新工作中使用以前雇主那儿使用过的风险分析方法,来确定应优先考虑的审计事项;新审计部门不使用PPS抽样法,但审计师认为PPS抽样法对于新雇主实施的许多审计类型都有好处,他召开培训会议并且制作表格来按照以前雇主的使用方法来运用此方法;在以前的公司工
20、作时,该审计师进行大量研究来确定财务部门的“最佳行为”,以作为该公司审计工作的一部分。由于大部分研究工作是在业余时间在家中进行,他保留了许多资料并计划在对新雇主财务部门审计时使用。以上行为均不违反 职业道德规范65.某CIA由于原公司裁员而失业,在同一行业的另一家公司找到了一份工作。该审计师在新的组织中CIA在新工作中使用以前雇主那儿使用过的风险分析方法,来确定应优先考虑的审计事项;新审计部门不使用PPS抽样法,但审计师认为即S抽样法对于新雇主实施的许多审计类型都有好处,他召开培训会议并且制作表格来按照以前雇主的使用方法来运用此方法;在以前的公司工作时,该审计师进行大量研究来确定财务部门的“最
21、佳行为”,以作为该公司审计工作的一部分。由于大部分研究工作是在业余时间在家中进行,他保留了许多资料并计划在对新雇主财务部门审计时使用。以上行为均不违反 职业道德规范66.长期日程安排表最常见,并能保证一定时期内适当的审计覆盖面。67.作为CAE,你制定了一个计划,内容是下一年度将进行审计的详细日程、预计所需时间,以及每项审计的开始时间。特定审计的时间安排是根据每个领域中上一次审计以来的时间长短来确定的。这个计划并不全面,因为没有:考虑组织中风险、易受外界影响的薄弱环节以及潜在损失等因素68.在为年度审计计划进行工作重点优先排序时,风险评价对首席审计执行官来说最有价值69.首席审计执行官在制定审
22、计计划时大多采用风险评估的方法,因为它提供了:一种系统化的评估程序,并结合了对可能不利情形的专业判断70.在确定审计工作时间表的重点排序时,首席审计执行官应该考虑内部控制的质量;管理层的胜任能力;开展上次审计业务的时间;变化的幅度或者公司的稳定程度71.某刚成立的企业的高级管理层正在建立一个风险管理流程。根据专业实务框架,没有角色;负责审计该流程;参与审计委员会以监督该流程;管理该流程可以被指派给内部审计部门72.首席审计执行官在准备工作安排时可以运用风险分析。内部审计师的实用技能在开展风险分析时不予考虑?73.在确认是否应将采购部或人事部列入审计日程安排时,最近新来了一个精通其中某个领域知识
23、的内部审计师,这个因素最不重要74.首席审计执行官采用一种风险评估模型来制定年度审计计划。首席审计执行官维持与管理层和审计委员会的动态对话机制;在有充分理由的情况下修订风险评估和审计日程表的先后顺序是适当的75.如果公司内部审计部门的年度审计计划只得到了审计委员会的审查。在这种情形下,要获得管理层对该审计计划的支持,首席审计执行官应该与每个被审计领域的管理层会面,并向后者解释针对其所在领域的审计目的和审计范围。76.审核首席审计执行官提交的内部审计活动的业务计划是审计委员会的恰当职责。77.评估现有和未来事件的风险水平,它们对实现组织目标的影响,以及潜在的原因代表了最佳风险弹储技术78.风险评
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- 内部 审计 治理 风险 控制 中的 作用
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