中级财务会计试卷(A)参考答案.pdf
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1、 1 会计会计学学试卷试卷(A)(A)参考答案参考答案 一、单项选择题一、单项选择题(本大题共本大题共 1010 题,每小题题,每小题 1 1 分,共分,共 1010 分分)在每小题列出的四在每小题列出的四个选项中只有一个选项是正确的,请将正确答案的符号填个选项中只有一个选项是正确的,请将正确答案的符号填在括号内。在括号内。1 1、B B 2 2、C C 3 3、D D 4 4、B B 5 5、A A 6 6、A A 7 7、C C 8 8、D D 9 9、C C 1010、A A 二、多项选择题二、多项选择题(本大题共本大题共 1010 题,每小题题,每小题 1 1 分,分,共共 1010
2、分分,)在每小题列出的在每小题列出的 五个选项中有两个或两个以上选项是正确的,请将正确答案的符号填五个选项中有两个或两个以上选项是正确的,请将正确答案的符号填在括号内在括号内,选不对或选不全者均选不对或选不全者均不得分不得分。1 1、A CA C D D E E 2 2、A A B CB C D ED E 3 3、A A C C D D 4 4、A A B C B C D D 5 5、A A B B C C D ED E 6 6、B B C C 7 7、B C DB C D E E 8 8、A A B B C C 9 9、A BA B 1010、B C D EB C D E 三、判断题三、判断
3、题(本大题共本大题共 1010 题,每小题题,每小题 1 1 分,分,共共 1010 分分)本题除判断正误外,还本题除判断正误外,还必须指出错误所在,并将答案填在每题题后的括号内。必须指出错误所在,并将答案填在每题题后的括号内。1.长期借款账户为负债类账户,反映长期借款本金和利息的借入、归还和尚未偿还情况。()2.经营活动现金流量在现金流量表中按间接法间接法报告,在现金流量表附注中按直接法直接法报告。()3.收入是企业各项活动各项活动形成的经济利益流入。()4.通过债务重组,债权人发生的债务重组损失应计入“营业外支出债务重 2 组损失”账户。()5.固定资产发生的大修理费用应在受益期内分期摊销
4、。应在受益期内分期摊销。()6.企业采用一次还本分期付息方式发行的应付债券的利息支出,应在计入财务费用的同时,摊销折、溢价,并增加应付债券的账面价值。并增加应付债券的账面价值。()7.自行研发无形资产发生的支出,符合资本化条件的应计入“研发支出“研发支出费费用化支出”用化支出”账户,研发项目达到预定使用状态时形成无形资产价值。()8.支票是指出票人签发的,委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。()9.某项无形资产取得成本为 160 万元,因其使用寿命无法合理估计,会计上视为使用寿命不确定的无形资产,不予摊销,但税法规定按不短于 10 年的期限摊销。取得该
5、项无形资产 1 年后其账面价值为 160 万元,计税基础为 144万元,形成应纳税暂时性差异 16 万元,确认递延所得税负债。()10.企业外购存货时,发生的市内零星货物运杂费、采购人员的差旅费、采购机构的经费以及供应部门经费等,一并计入存货的采购成本。一并计入存货的采购成本。()四、计算题四、计算题(本大题共本大题共 4 4 题,题,共共 2020 分分,)1.(5分)分)年折旧率=2/5*100%=40%(1 分)第一年折旧额=500 000*40%=200 000(元)(1 分)第二年折旧额=300 000*40%=120 000(元)(1 分)第三年折旧额=180 000*40%=72
6、 000(元)(1 分)第四、五年折旧额=(108 000 10 000)/2 =49 000(元)(1 分)2.(6分)分)(1)资本化期间专门借款实际发生的利息金额:(2 分)2007 年=2000 8%+4000 10%6/12 =360(万元)2008 年 1-6 月=2000 8%6/12+4000 10%6/12 =280(万元)(2)计算在资本化期间内用闲置借款进行短期投资收益:(2 分)2007 年收益=500*0.5%*6+2000*0.5%*6=75(万元)2008 年 1-6 月收益=500*0.5%*6=15(万元)3 (3)计算利息资本化金额:(2 分)2007 年利
7、息资本化金额=360 75=285(万元)2008 年 1-6 月利息资本化金额=280 15 =265(万元)3.(5分)分)现金股利=800 000*0.25=200 000(元)(1 分)享有的收益份额=15 000 000*2%*7/12=175 000(元)(1 分)应冲减投资成本=200 000 175 000 =25 000(元)(1 分)借:应收股利-R 公司 200 000 贷:投资收益 175 000 长期股权投资-R 公司(成本)25 000 (2 分)4.(4分)分)计算如下:递延所得税负债=1 000 25%=250(万元)(1 分)递延所得税资产=600 25%=1
8、50(万元)(1 分)递延所得税费用=250 150=100(万元)(1 分)所得税费用=400+100 =500(万元)(1 分)五、业务题五、业务题(本大题共本大题共 1515 题,共题,共 5050 分分,)星海公司为星海公司为上市公司,上市公司,一般纳税人,材料一般纳税人,材料按实际成本核算,按实际成本核算,根据下列所给资料根据下列所给资料编制会计分录编制会计分录,要求核算到二级科目,要求核算到二级科目,会计分录的金额单位为人民币元,会计分录的金额单位为人民币元。1.购买 A 材料,增值税专用发票列示价款 60 000 元,增值税 10 200 元,价税合计 70 200 元款项通过银
9、行转账支付。(2分)分)借:原材料A 材料 60 000 应交税费应交增值税(进项税)10 200 贷:银行存款 70 200(2 分)2.在上海开设的临时采购专户汇入 60 000 元,用来支付采购款,采购业务结束,采购员报销,发票注明库存商品的价款 50 000 元,增值税 8 500 元。(2分)分)(1)借:其它货币资金外埠存款 60 000 贷:银行存款 60 000 (1 分)(2)4 借:库存商品 50 000 应交税费应交增值税 8 500 贷:其它货币资金外埠存款 58 500 (1 分)3.第一年末应收账款余额为 2 000 万元,提取坏账准备的比例为 4,第二年年末应收账
10、款余额为 2 500 万元,坏账准备账户贷方余额 2 万元,请采用应收款项余额百分比法计提坏账准备,编制第一年和第二年计提坏账准备的会计分录。(4 4分)分)(1)借:资产减值损失 80 000 贷:坏账准备 80 000 (2 分)(2)借:资产减值损失 80 000 贷:坏账准备 80 000 (2 分)4.以使用中的账面净值为 85 万元(原值 100 万元,已提折旧 15 万元,未提减值)的一台设备换入乙公司生产的一批钢材,钢材的账面价值 80 万元。星海公司换入的钢材作为原材料用于生产,钢材的公允价值 100 万元,设备的公允价值 120万元,星海公司为一般纳税人,适用税率 17%,
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