【法学课件】 城镇土地使用税法.ppt
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1、Land appreciation Tax Land appreciation Tax 1 税法精品课程税法精品课程 Taxation LawsTaxation Laws 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 本章重点与难点本章重点与难点本章重点与难点本章重点与难点 本章重点:本章重点:本章重点:本章重点:1 1、计税依据确实定、计税依据确实定、计税依据确实定、计税依据确实定 2 2、税收优惠政
2、策、税收优惠政策、税收优惠政策、税收优惠政策2 税法精品课程税法精品课程 Taxation LawsTaxation Laws 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE3 税法精品课程税法精品课程 Taxation LawsTaxation Laws 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 上海立信会计学院 财政与税务系
3、财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 城城镇镇土土地地使使用用税税是是是是国国国国家家家家在在在在城城城城市市市市、县县县县城城城城、建建建建制制制制镇镇镇镇和和和和工工工工矿矿矿矿区区区区范范范范围围围围内内内内,对对对对拥拥拥拥有有有有土土土土地地地地使使使使用用用用权权权权的的的的单单单单位位位位和和和和个个个个人人人人以以以以实实实实际际际际占占占占用用用用的的的的土土土土地地地地单单单单位位位位面面面面积积积积为为为为计计计计税税税税标标标标准准准准,按按按按规规规规定定定定税税税税额额额额征征征征收收收收的的的的一一一一种税。种税
4、。种税。种税。4 税法精品课程税法精品课程 Taxation LawsTaxation Laws 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 土土土土地地地地是是是是人人人人类类类类赖赖赖赖以以以以生生生生存存存存的的的的根根根根底底底底,我我我我国国国国人人人人多多多多地地地地少少少少,可可可可利利利利用用用用的的的的土土土土地地地地资资资资源源源源十十十十分分分分紧紧紧紧缺缺缺缺,节节节节约约约约
5、用用用用地地地地是是是是我我我我国国国国的的的的一一一一项项项项根根根根本本本本国国国国策策策策。早早早早在在在在新新新新中中中中国国国国成成成成立立立立初初初初期期期期,我我我我国国国国就就就就开开开开征征征征了了了了地地地地产产产产税税税税。19511951年年年年地地地地产产产产税税税税与与与与房房房房产产产产税税税税合合合合并并并并为为为为城城城城市市市市房房房房地地地地产产产产税税税税。19731973年年年年简简简简化化化化税税税税制制制制时时时时,将将将将对对对对国国国国内内内内企企企企业业业业征征征征收收收收的的的的房房房房地地地地产产产产税税税税并并并并入入入入了了了了工工工
6、工商商商商税税税税。我我我我国国国国长长长长期期期期以以以以来来来来对对对对非非非非农农农农业业业业用用用用地地地地根根根根本本本本上上上上实实实实行行行行行行行行政政政政划划划划拨拨拨拨、无无无无偿偿偿偿、无无无无限限限限期期期期使使使使用用用用的的的的方方方方法法法法。这这这这种种种种土土土土地地地地无无无无偿偿偿偿使使使使用用用用制制制制度度度度造造造造成成成成了了了了土土土土地地地地资资资资源源源源的的的的极极极极大大大大浪浪浪浪费费费费。为为为为此此此此,19841984年年年年第第第第二二二二步步步步利利利利改改改改税税税税时时时时草草草草拟拟拟拟了了了了?土土土土地地地地使使使使
7、用用用用税税税税条条条条例例例例?草草草草案案案案,将将将将地地地地产产产产税税税税从从从从城城城城市市市市房房房房地地地地产产产产税税税税中中中中划划划划出出出出,改改改改名名名名为为为为土土土土地地地地使使使使用用用用税税税税。19881988年年年年国国国国务务务务院院院院发发发发布布布布了了了了城城城城镇镇镇镇土土土土地地地地使使使使用用用用税条例,并于当年税条例,并于当年税条例,并于当年税条例,并于当年1111月月月月1 1日起施行。日起施行。日起施行。日起施行。5 税法精品课程税法精品课程 Taxation LawsTaxation Laws 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税
8、务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE6 税法精品课程税法精品课程 Taxation LawsTaxation Laws 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 一、纳税义务人一、纳税义务人 在在在在城城城城市市市市、县县县县城城城城、建
9、建建建制制制制镇镇镇镇、工工工工矿矿矿矿区区区区范范范范围围围围内内内内使使使使用用用用土土土土地地地地的的的的单位和个人,为城镇土地使用税的纳税义务人。单位和个人,为城镇土地使用税的纳税义务人。单位和个人,为城镇土地使用税的纳税义务人。单位和个人,为城镇土地使用税的纳税义务人。根根根根据据据据现现现现实实实实经经经经济济济济生生生生活活活活中中中中用用用用地地地地者者者者的的的的不不不不同同同同情情情情况况况况,具具具具体体体体规规规规定定定定如下:如下:如下:如下:1.1.拥有土地使用权的单位和个人。拥有土地使用权的单位和个人。拥有土地使用权的单位和个人。拥有土地使用权的单位和个人。2.2
10、.拥拥拥拥有有有有土土土土地地地地使使使使用用用用权权权权的的的的单单单单位位位位和和和和个个个个人人人人不不不不在在在在土土土土地地地地所所所所在在在在地地地地的的的的,以土地的实际使用人或代管人为纳税人。以土地的实际使用人或代管人为纳税人。以土地的实际使用人或代管人为纳税人。以土地的实际使用人或代管人为纳税人。3.3.土土土土地地地地使使使使用用用用权权权权未未未未确确确确定定定定或或或或权权权权属属属属纠纠纠纠纷纷纷纷未未未未解解解解决决决决的的的的,以以以以土土土土地地地地的实际使用人为纳税人。的实际使用人为纳税人。的实际使用人为纳税人。的实际使用人为纳税人。7 税法精品课程税法精品课
11、程 Taxation LawsTaxation Laws 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 4.4.土土土土地地地地使使使使用用用用权权权权共共共共有有有有的的的的,共共共共有有有有各各各各方方方方均均均均为为为为纳纳纳纳税税税税人人人人,即即即即由由由由共有各方分别纳税。共有各方分别纳税。共有各方分别纳税。共有各方分别纳税。外商投资企业和外国企业不适用城镇土地使用税法。外商投资企业和外国企
12、业不适用城镇土地使用税法。外商投资企业和外国企业不适用城镇土地使用税法。外商投资企业和外国企业不适用城镇土地使用税法。几几几几个个个个人人人人或或或或几几几几个个个个单单单单位位位位共共共共同同同同拥拥拥拥有有有有一一一一块块块块土土土土地地地地的的的的使使使使用用用用权权权权,这这这这块块块块土土土土地地地地的的的的城城城城镇镇镇镇土土土土地地地地使使使使用用用用税税税税的的的的纳纳纳纳税税税税人人人人应应应应是是是是对对对对这这这这块块块块土土土土地地地地拥拥拥拥有有有有使使使使用用用用权权权权的的的的每每每每一一一一个个个个人人人人或或或或每每每每一一一一个个个个单单单单位位位位。他他他
13、他们们们们应应应应以以以以其其其其实实实实际际际际使使使使用用用用的土地面积占总面积的比例,分别计算缴纳土地使用税。的土地面积占总面积的比例,分别计算缴纳土地使用税。的土地面积占总面积的比例,分别计算缴纳土地使用税。的土地面积占总面积的比例,分别计算缴纳土地使用税。8 税法精品课程税法精品课程 Taxation LawsTaxation Laws 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 二、征税范
14、围二、征税范围二、征税范围二、征税范围 城城城城镇镇镇镇土土土土地地地地使使使使用用用用税税税税的的的的征征征征税税税税范范范范围围围围为为为为城城城城市市市市、县县县县城城城城、建建建建制制制制镇镇镇镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。建建建建立立立立在在在在城城城城市市市市、县县县县城城城城、建建建建制制制制镇镇镇镇和和和和工工工工矿矿矿矿区区区区以以以以外外外外的的的的工工工工矿矿矿矿企企企企业那么不需要缴纳城镇土地使用税。业那么不需要缴纳城镇土地使用税。业那么不需要缴纳
15、城镇土地使用税。业那么不需要缴纳城镇土地使用税。9 税法精品课程税法精品课程 Taxation LawsTaxation Laws 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 三、税率三、税率三、税率三、税率 城城城城镇镇镇镇土土土土地地地地使使使使用用用用税税税税采采采采用用用用定定定定额额额额税税税税率率率率,即即即即采采采采用用用用有有有有幅幅幅幅度度度度的的的的差差差差异异异异税税税税额额额额
16、,按按按按大大大大、中中中中、小小小小城城城城市市市市和和和和县县县县城城城城、建建建建制制制制镇镇镇镇、工工工工矿矿矿矿区区区区分分分分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。别规定每平方米土地使用税年应纳税额。别规定每平方米土地使用税年应纳税额。别规定每平方米土地使用税年应纳税额。经经经经省省省省、自自自自治治治治区区区区、直直直直辖辖辖辖市市市市人人人人民民民民政政政政府府府府批批批批准准准准,经经经经济济济济落落落落后后后后地地地地区区区区城城城城镇镇镇镇土土土土地地地地使使使使用用用用税税税税的的的的适适适适用用用用税税税税额额额额标标标标准准准准可可可可以以以以适适适适当当当当降降降降
17、低低低低,但但但但降降降降低低低低额额额额不不不不得得得得超超超超过过过过上上上上述述述述规规规规定定定定最最最最低低低低税税税税额额额额的的的的3030。经经经经济济济济兴兴兴兴旺旺旺旺地地地地区区区区土土土土地地地地使使使使用用用用税税税税的的的的适适适适用用用用税税税税额额额额标标标标准准准准可可可可以以以以适适适适当当当当提提提提高高高高,但但但但须须须须报报报报经经经经财财财财政部批准。政部批准。政部批准。政部批准。10 税法精品课程税法精品课程 Taxation LawsTaxation Laws 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVE
18、RSITY OF COMMERCE 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE11 税法精品课程税法精品课程 Taxation LawsTaxation Laws 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 一、计税依据一、计税依据 城城城城镇镇镇镇土土土土地地地地使使使使用用用用税税税税以以以以纳纳纳纳税税税税人人人人实实实
19、实际际际际占占占占用用用用的的的的土土土土地地地地面面面面积积积积为为为为计计计计税依据。税依据。税依据。税依据。纳纳纳纳税税税税人人人人实实实实际际际际占占占占用用用用的的的的土土土土地地地地面面面面积积积积,是是是是指指指指由由由由省省省省、自自自自治治治治区区区区、直直直直辖辖辖辖市市市市人人人人民民民民政政政政府府府府确确确确定定定定的的的的单单单单位位位位组组组组织织织织测测测测定定定定的的的的土土土土地地地地面面面面积积积积。尚尚尚尚未未未未组组组组织织织织测测测测量量量量,但但但但纳纳纳纳税税税税人人人人持持持持有有有有政政政政府府府府部部部部门门门门核核核核发发发发的的的的土土
20、土土地地地地使使使使用用用用证证证证书书书书的的的的,以以以以证证证证书书书书确确确确认认认认的的的的土土土土地地地地面面面面积积积积为为为为准准准准;尚尚尚尚未未未未核核核核发发发发出出出出土土土土地地地地使使使使用用用用证证证证书书书书的的的的,应应应应由由由由纳纳纳纳税税税税人人人人申申申申报报报报土土土土地地地地面面面面积积积积,据据据据以以以以纳纳纳纳税税税税,待待待待核核核核发发发发土地使用证以后再作调整。土地使用证以后再作调整。土地使用证以后再作调整。土地使用证以后再作调整。12 税法精品课程税法精品课程 Taxation LawsTaxation Laws 上海立信会计学院 财
21、政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 二、应纳税额的计算二、应纳税额的计算 城城城城镇镇镇镇土土土土地地地地使使使使用用用用税税税税的的的的应应应应纳纳纳纳税税税税额额额额,按按按按照照照照纳纳纳纳税税税税人人人人实实实实际际际际占占占占用用用用的土地面积和规定的单位税额计算。其计算公式为:的土地面积和规定的单位税额计算。其计算公式为:的土地面积和规定的单位税额计算。其计算公式为:的土地面积和规定的单位税额计算。其
22、计算公式为:应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额 =计税土地面积计税土地面积计税土地面积计税土地面积 适用税额适用税额适用税额适用税额13 税法精品课程税法精品课程 Taxation LawsTaxation Laws 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 【案案案案例例例例9-19-1】某某某某市市市市国国国国有有有有连连连连锁锁锁锁超超超超市市市市实实实实行行行行统统统统一一一一核核核核算算算算
23、,其其其其土土土土地地地地使使使使用用用用证证证证上上上上载载载载明明明明,该该该该企企企企业业业业实实实实际际际际占占占占用用用用土土土土地地地地情情情情况况况况为为为为:中中中中心心心心店店店店占占占占地地地地面面面面积积积积1250012500平平平平方方方方米米米米,一一一一分分分分店店店店占占占占地地地地面面面面积积积积75007500平平平平方方方方米米米米,二二二二分分分分店店店店占占占占地地地地面面面面积积积积56005600平平平平方方方方米米米米,该该该该企企企企业业业业仓仓仓仓库库库库占占占占地地地地面面面面积积积积600600平平平平方方方方米米米米。经经经经税税税税务
24、务务务机机机机关关关关确确确确认认认认,该该该该企企企企业业业业所所所所占占占占用用用用土土土土地地地地适适适适用用用用税税税税额额额额为为为为:中中中中心心心心店店店店每每每每平平平平方方方方米米米米年年年年税税税税额额额额7 7元元元元,一一一一分分分分店店店店每每每每平平平平方方方方米米米米年年年年税税税税额额额额元元元元,二二二二分分分分店店店店每每每每平平平平方方方方米米米米年年年年税税税税额额额额元元元元,仓仓仓仓库库库库每每每每平平平平方方方方米米米米年年年年税税税税额额额额元元元元。另另另另外外外外该该该该企企企企业业业业三三三三分分分分店店店店与与与与某某某某娱娱娱娱乐乐乐乐
25、中中中中心心心心共共共共同同同同使使使使用用用用一一一一块块块块面面面面积积积积为为为为43004300平平平平方方方方米米米米的的的的土土土土地地地地,其其其其中中中中三三三三分分分分店店店店实实实实际际际际占占占占用用用用30003000平平平平方方方方米米米米,其其其其余余余余归娱乐中心使用;其每平方米年税额核定为元。归娱乐中心使用;其每平方米年税额核定为元。归娱乐中心使用;其每平方米年税额核定为元。归娱乐中心使用;其每平方米年税额核定为元。要求:要求:要求:要求:计算该超市年度应纳城镇土地使用税额。计算该超市年度应纳城镇土地使用税额。计算该超市年度应纳城镇土地使用税额。计算该超市年度应
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