4个人理财方面的相关税收规定(基础知识)jad.pptx
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1、个人理财方面的相关税收规定 第一单元金融投资第一单元金融投资 一、个人所得税一、个人所得税 二、印花税二、印花税 第二单元第二单元 住房投资住房投资 一、印花税一、印花税 二、契税二、契税 三、营业税三、营业税 四、城市维护建设税和教育费附加四、城市维护建设税和教育费附加 五、个人所得税五、个人所得税 六、土地增值税六、土地增值税 七、房产税七、房产税 第三单元退休养老计划第三单元退休养老计划 第四单元其他税收政策第四单元其他税收政策一、个人所得税对于个人的金融投资所得,国家一般要按对于个人的金融投资所得,国家一般要按2020的比的比例税率对其征收个人所得税,而且在课税时不允许例税率对其征收个
2、人所得税,而且在课税时不允许纳税人进行任何税费扣除。例如,某人一次所得纳税人进行任何税费扣除。例如,某人一次所得50005000元股息,则要缴纳元股息,则要缴纳10001000元的个人所得税。这元的个人所得税。这10001000元的个人所得税由支付股息的企业单位代扣代元的个人所得税由支付股息的企业单位代扣代缴。个人从事金融投资还需要注意以下税收规定:缴。个人从事金融投资还需要注意以下税收规定:1 1、股份制企业以股票形式向股东个人支付应得的股、股份制企业以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利(即派发红股),应以派发红股的股票票息、红利(即派发红股),应以派发红股的股票票面金额未收入额,计算缴
3、纳个人所得税。面金额未收入额,计算缴纳个人所得税。2 2、个人存款在、个人存款在19911991年年1111月月1 1日以后孳生的利息应日以后孳生的利息应缴纳个人所得税。缴纳个人所得税。3 3、个人在金融机构开设的用于购买股票的帐户所、个人在金融机构开设的用于购买股票的帐户所取得的利息收入应缴纳个人所得税。取得的利息收入应缴纳个人所得税。4 4、对个人买卖有价证券(含国债,但不含股票)、对个人买卖有价证券(含国债,但不含股票)的所得要按财产转让所得缴纳个人所得税。按照的所得要按财产转让所得缴纳个人所得税。按照税法规定,财产转让所得以个人每次转让财产取税法规定,财产转让所得以个人每次转让财产取得
4、的收入额减除财产原值和相关税、费后的余额得的收入额减除财产原值和相关税、费后的余额为应纳税所得额。转让有价证券时的财产原值是为应纳税所得额。转让有价证券时的财产原值是指有价证券的买入价以及买入时按规定缴纳的有指有价证券的买入价以及买入时按规定缴纳的有关费用。当个人转让债券时,一般采用关费用。当个人转让债券时,一般采用“加权平加权平均法均法”确定其应予减除的财产原值和合理费用。确定其应予减除的财产原值和合理费用。计算公式为:计算公式为:一次卖出某一种类的债券允许扣除的买价和费用一次卖出某一种类的债券允许扣除的买价和费用购进该种债券买入价和买进过程中交纳的税费购进该种债券买入价和买进过程中交纳的税
5、费总和总和 购进该种类债券总数量购进该种类债券总数量 一次卖出该类债券一次卖出该类债券的数量卖出该种类债券过程中交纳的税费的数量卖出该种类债券过程中交纳的税费每次卖出债券应缴纳的个人所得税(每次卖出每次卖出债券应缴纳的个人所得税(每次卖出该种类债券的收入该次卖出该类债券允许扣除该种类债券的收入该次卖出该类债券允许扣除的买价和费用)的买价和费用)20205 5、对股票转让所得暂不征收个人所得税。、对股票转让所得暂不征收个人所得税。6 6、对国债和国家发行的金融债券利息免征个人所、对国债和国家发行的金融债券利息免征个人所得税。得税。7 7、个人取得的教育储蓄存款利息所得免予征收个、个人取得的教育储
6、蓄存款利息所得免予征收个人所得税人所得税8 8、对个人投资者从基金分配中取得的收入,暂不、对个人投资者从基金分配中取得的收入,暂不征收个人所得税。但基金取得股票的利息、红利征收个人所得税。但基金取得股票的利息、红利收入,债券利息收入和储蓄存款的利息收入要由收入,债券利息收入和储蓄存款的利息收入要由上市公司、发行债券的企业以及银行在向基金支上市公司、发行债券的企业以及银行在向基金支付上述收入时,代扣代缴付上述收入时,代扣代缴2020的个人所得税。的个人所得税。9 9、对个人投资者取得的申购和赎回基金单位取得、对个人投资者取得的申购和赎回基金单位取得的价差收入,也暂不征收个人所得税。的价差收入,也
7、暂不征收个人所得税。1010、个人炒卖外汇取得的所得,目前在实践中暂、个人炒卖外汇取得的所得,目前在实践中暂不对其课征个人所得税。不对其课征个人所得税。1111、个人购买储蓄性的寿险利息所得,目前在实、个人购买储蓄性的寿险利息所得,目前在实践中也没有对其征税。践中也没有对其征税。二、印花税印花税是国家对单位和个人在经济交往中书立、领印花税是国家对单位和个人在经济交往中书立、领受的应税经济凭证征收的一种税。个人在金融投资受的应税经济凭证征收的一种税。个人在金融投资之中进行证券交易也会涉及印花税问题。之中进行证券交易也会涉及印花税问题。1 1、根据国家税务总局和国家体改委的规定,股份制、根据国家税
8、务总局和国家体改委的规定,股份制企业向社会公开发行的股票,因购买、继承、赠与企业向社会公开发行的股票,因购买、继承、赠与所书立的股权转让书据,均应缴纳印花税。根据印所书立的股权转让书据,均应缴纳印花税。根据印花税法中产权转移书据的纳税人为立据人双方的规花税法中产权转移书据的纳税人为立据人双方的规定,个人无论买进股票还是卖出股票都要缴纳印花定,个人无论买进股票还是卖出股票都要缴纳印花税。目前,个人买卖股票(包括税。目前,个人买卖股票(包括A A股和股和B B股)要根据股)要根据证券市场当日实际成交价格计算的金额,按证券市场当日实际成交价格计算的金额,按22的的税率交纳印花税。税率交纳印花税。2
9、2、个人购买债券目前免征印花税。、个人购买债券目前免征印花税。3 3、个人购买开放式基金和封闭式基金目前免征印、个人购买开放式基金和封闭式基金目前免征印花税。花税。4 4、个人购买外汇、期货,目前免征印花税。、个人购买外汇、期货,目前免征印花税。第二单元 住房投资一、印花税二、契税三、营业税四、城市维护建设税和教育费附加五、个人所得税六、土地增值税七、房产税一、印花税 1 1、购房人与开发商签订商品房买卖合同时,要按、购房人与开发商签订商品房买卖合同时,要按“购购销合同销合同”税目缴纳印花税。购销合同的计税依据为购销金额,税目缴纳印花税。购销合同的计税依据为购销金额,不得做任何扣除;其税率为不
10、得做任何扣除;其税率为0.30.3。2 2、购房人与商业银行签订个人购房贷款合同时,要按、购房人与商业银行签订个人购房贷款合同时,要按“借款合同借款合同”税目缴纳印花税。该印花税的计税依据为借款税目缴纳印花税。该印花税的计税依据为借款金额,税率为金额,税率为0.050.05。3 3、个人从国家有关部门领取房屋产权证时,要按、个人从国家有关部门领取房屋产权证时,要按“权权利许可证照利许可证照”税目缴纳印花税,该印花税为定额税,税率为税目缴纳印花税,该印花税为定额税,税率为每件每件5 5元。元。4 4、个人出租住房,签订房屋租赁合同,要按照租赁金额的、个人出租住房,签订房屋租赁合同,要按照租赁金额
11、的11缴纳印花税。税额不足缴纳印花税。税额不足1 1元的,按元的,按1 1元贴花。元贴花。5 5、个人出售已购住房,签订产权转让书据,要按所载金额、个人出售已购住房,签订产权转让书据,要按所载金额的的0.50.5贴花。贴花。二、契税 1 1、根据税法的规定,契税的纳税人为土地、房屋权属转移、根据税法的规定,契税的纳税人为土地、房屋权属转移时承受权属的单位和个人,因此个人购买住房要缴纳契税。时承受权属的单位和个人,因此个人购买住房要缴纳契税。购买住房交纳契税的计税依据为成交价格,即房屋权属转移购买住房交纳契税的计税依据为成交价格,即房屋权属转移合同上确定的价格。契税的税率为合同上确定的价格。契税
12、的税率为3 3-5-5的幅度税率,由的幅度税率,由各省、自治区、直辖市政府在这个税率幅度范围内自行决定。各省、自治区、直辖市政府在这个税率幅度范围内自行决定。2 2、个人购房后与他人进行房屋交换,如果交换的价格相同,、个人购房后与他人进行房屋交换,如果交换的价格相同,免征契税;如果交换的价格不等,由多支付货币的一方就差免征契税;如果交换的价格不等,由多支付货币的一方就差价款的金额交纳契税。例如,甲与乙换房,甲的房产价值为价款的金额交纳契税。例如,甲与乙换房,甲的房产价值为100100万元,乙的房产价值为万元,乙的房产价值为120120万元,甲要向乙支付房差价万元,甲要向乙支付房差价款款2020
13、万元,如果税率为万元,如果税率为3 3,则甲同乙换房要缴纳,则甲同乙换房要缴纳60006000(20000032000003)元契税。)元契税。三、营业税1 1、个人销售已购住房要按、个人销售已购住房要按“销售不动产销售不动产”税目缴纳税目缴纳营业税。税法规定,个人销售或转让其购置的不动营业税。税法规定,个人销售或转让其购置的不动产,以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为产,以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额。销售不动产的税率为营业额。销售不动产的税率为5 5的比例税率。的比例税率。2 2、对个人购买并居住超过、对个人购买并居住超过1 1年的普通住宅,其销售年的普通住宅,其销售收
14、入免征营业税收入免征营业税;个人购买并居住不足个人购买并居住不足1 1年的普通住年的普通住宅,销售时按销售价格减去购买原价后的差额计征宅,销售时按销售价格减去购买原价后的差额计征营业税。对于上述规定中的营业税。对于上述规定中的“普通住宅普通住宅”目前税法目前税法中还没有明确的解释。中还没有明确的解释。3、个人出租住房,要按“服务业”税目中的租赁业缴纳营业税,计税依据为租金的全部收入。“服务业”税目的税率为5,但对于个人按市场价格出租的居民住房暂按3的税率征收营业税。4、个人以不动产投资,参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为,不征收营业税。四、城市维护建设税和教育费附加城市维护建设税是
15、三大流转税即增值税、消费税和城市维护建设税是三大流转税即增值税、消费税和营业税的一种附加税,它以这三大流转税的税额为营业税的一种附加税,它以这三大流转税的税额为计税依据,并随这三大流转税同时附征。也就是说,计税依据,并随这三大流转税同时附征。也就是说,凡是缴纳增值税、消费税或营业税的纳税人,同时凡是缴纳增值税、消费税或营业税的纳税人,同时也要缴纳城市维护建设税。个人销售或出租住房需也要缴纳城市维护建设税。个人销售或出租住房需要缴纳营业税,因而同时也就有缴纳城市维护建设要缴纳营业税,因而同时也就有缴纳城市维护建设税的纳税义务。城市维护建设税的计税依据为纳税税的纳税义务。城市维护建设税的计税依据为
16、纳税人实际交纳的人实际交纳的“三税三税”的税额,其中不包括纳税人的税额,其中不包括纳税人缴纳的滞纳金和罚款。城市维护建设税的税率分别缴纳的滞纳金和罚款。城市维护建设税的税率分别为为7 7、5 5和和1 1三档,不同地区的纳税人依据不三档,不同地区的纳税人依据不同档次的税率纳税;纳税同档次的税率纳税;纳税人所在地在城市市区的,税率为人所在地在城市市区的,税率为7 7;纳税人所在;纳税人所在地在县城、建制镇的,税率为地在县城、建制镇的,税率为5 5;纳税人所在地;纳税人所在地不在上述地区的,税率为不在上述地区的,税率为1 1。教育费附加是国家为了发展教育事业而征收的一教育费附加是国家为了发展教育事
17、业而征收的一种专项收费,其收入要纳入国家预算,作为教育种专项收费,其收入要纳入国家预算,作为教育部门的专项资金,主要用于实施义务教育。教育部门的专项资金,主要用于实施义务教育。教育费附加不是一个税种,但根据国务院的规定它也费附加不是一个税种,但根据国务院的规定它也由税务部门统一组织征收。教育费附加的征收方由税务部门统一组织征收。教育费附加的征收方式与城市维护建设税相同,它也是以纳税人实际式与城市维护建设税相同,它也是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计征依缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计征依据。教育费附加的征收率为据。教育费附加的征收率为3 3。五、个人所得税(一)出租住房
18、应缴纳的个人所得税(一)出租住房应缴纳的个人所得税1 1、出租住房取得的租金收入属于财产租赁所得,要、出租住房取得的租金收入属于财产租赁所得,要缴纳个人所得税。财产租赁所得一般以个人每次缴纳个人所得税。财产租赁所得一般以个人每次(一般以一个月内取得收入为一次)取得收入,定(一般以一个月内取得收入为一次)取得收入,定额或定率减除规定的费用后的余额为应纳税所得额。额或定率减除规定的费用后的余额为应纳税所得额。即每次收入不超过即每次收入不超过40004000元的,定额减除费用元的,定额减除费用800800元;元;每次收入在每次收入在40004000元以上的,定率减除元以上的,定率减除2020的费用。
19、的费用。2 2、个人在出租房屋过程中交纳的印花税、房产税、个人在出租房屋过程中交纳的印花税、房产税、营业税、城市维护建设税和教育费附加,可持完税营业税、城市维护建设税和教育费附加,可持完税(缴纳)凭证,从房屋租赁收入中扣除。(缴纳)凭证,从房屋租赁收入中扣除。另外,还允许出租人扣除能够提供有效、准确的凭证,证明由其负担的该出租房屋实际开支的修缮费用(一般为房屋出租后或出租前不久发生的修缮费用)。但允许扣除的修缮费用以每次800元为限,一次扣不完的,准予其在下一次继续扣除,直到扣完为止。3、自2001年1月1日起,对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得,暂减按10的税率征收个人所得税(原规定的
20、税率为20)。(二)出售自有住房应缴纳的个人所得税(二)出售自有住房应缴纳的个人所得税1 1、个人出售自有住房取得的所得属于财产转让所、个人出售自有住房取得的所得属于财产转让所得,要依法缴纳个人所得税。财产转让所得以个得,要依法缴纳个人所得税。财产转让所得以个人每次转让财产取得收入额(即一件财产的所有人每次转让财产取得收入额(即一件财产的所有权一次转让取得的收入)减除财产原值(购进价权一次转让取得的收入)减除财产原值(购进价格和其他有关税费)和卖出财产时按照规定支付格和其他有关税费)和卖出财产时按照规定支付的税款、费用后的余额为应纳税所得额。财产转的税款、费用后的余额为应纳税所得额。财产转让所
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