(高职)初级会计实务电子课件完整版PPT全书电子教案.pptx
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1、项目一项目一财务会计认知财务会计认知案例导入案例导入 2017年年6月月8日,阿里巴巴远超市场预期日,阿里巴巴远超市场预期的收入增长令投资者兴奋。的收入增长令投资者兴奋。各种数据除了来源于股市、销售部门的统各种数据除了来源于股市、销售部门的统计外,供投资者决策的信息主要来源于财务会计外,供投资者决策的信息主要来源于财务会计。计。财务会计用一种商业语言为商业决策提财务会计用一种商业语言为商业决策提供了经济决策信息。供了经济决策信息。学习目标学习目标:了解财务会计是怎样一种商业语言了解财务会计是怎样一种商业语言 了解财务会计对商业决策的影响了解财务会计对商业决策的影响 掌握财务会计这一商业语言的基
2、本元掌握财务会计这一商业语言的基本元素和语言规则素和语言规则 掌握会计信息使用者及会计质量要求掌握会计信息使用者及会计质量要求 能根据会计信息质量要求判断会计信能根据会计信息质量要求判断会计信息的有用性息的有用性(一)商业活动与决策会计是以货币为主要计量单位,以提高经济效益为目标,运用专门方法对企业、机关、事业单位和其他组织的经济活动进行全面、综合、连续、系统的核算和监督,并随着经济的日益发展,逐渐开展预测、决策、控制和分析的一种经济管理活动。一、会计是什么一、会计是什么任务任务1 会计语言认知会计语言认知(二)会计是一门商业语言一、会计是什么一、会计是什么经营管理者个体投资者(三)会计语言要
3、素反映企业某一时点的财务状况的会计语言词汇。资产、负债、所有者权益反映企业在一定期间经营成果的会计语言词汇。收入、费用、利润一、一、会计是什么会计是什么(四)会计语言规则会计法律会计的行政法规国家统一会计制度地方性会计法规一、一、会计是什么会计是什么二、会计如何帮助商业决策二、会计如何帮助商业决策商业活动记录计量分析评价预测报告使用者商业决策三、会计信息三、会计信息财务报告财务报告资产负债表反映企业的财务状况利润表反映公司的财务业绩现金流量表反映企业的现金收付情况所有者权益变动表反映企业与所有者之间的交易附注对财务报告作进一步说明网络会计语言可扩展商业报告语言XBRL会计信息外部使用者会计信息
4、外部使用者股东股东债权人债权人政府机关政府机关雇员雇员供应商供应商经销商、顾客经销商、顾客会计信息内部使用者会计信息内部使用者董事会董事会首席执行官首席执行官(CEOCEO)首席财务官首席财务官(CFOCFO)企业管理者企业管理者四、会计信息使用者及其需求四、会计信息使用者及其需求五、会计信息质量要求五、会计信息质量要求(一)可靠性可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠、内容完整。五、会计信息质量要求五、会计信息质量要求(二)相关性相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者(尤其是
5、投资者)的经济决策需要相关,有助于财务报告使用者对企业过去、现在或未来情况做出评价或预测。五、会计信息质量要求五、会计信息质量要求(三)可理解性可理解性要求企业提供的会计信息不能模糊不清,不能晦涩难懂,应当清晰明了,便于财务报告使用者理解和使用。五、会计信息质量要求五、会计信息质量要求(四)可比性要求企业提供的会计信息具有可比性。五、会计信息质量要求五、会计信息质量要求(五)实质重于形式实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告,不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。五、会计信息质量要求五、会计信息质量要求(六)重要性重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财
6、务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。重要的应该单独反映;不重要的可以简化处理。五、会计信息质量要求五、会计信息质量要求(七)谨慎性谨慎性要求企业对(不确定的)交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎。不应高估资产或者收益不应低估负债或者费用和损失及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项,应当及时进行确认、计量和报告,不得提前或者延后。五、会计信息质量要求五、会计信息质量要求(八)及时性任务任务2 熟知会计职业及其工作熟知会计职业及其工作一、会计职业一、会计职业(一)会计职业会计职业是以货币为主要计量单位,运用专门的方法,核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理
7、工作。(二)会计的种类(三)会计职业资格体系二、会计工作二、会计工作(一)会计工作的基本程序1.会计确认2.会计计量3.会计记录4.会计报告(二)会计核算方法(三)会计循环1.取得或填制原始凭证,分析经济业务对会计要素的影响2.编制记账凭证3.登记账簿4.调整会计事项5.编制试算平衡表6.结账7.结账后试算平衡8.编制财务报表项目项目二二货币资金货币资金项目导读项目导读根据货币资金的存放地点及其用途的不同,货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。学习目标学习目标:掌握现金管理的主要内容和现金核算、掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查;现金清查;掌握银行结算制度的主要内容、银行掌握银
8、行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对;存款核算与核对;掌握银行汇票、银行本票等其他货币掌握银行汇票、银行本票等其他货币资金业务的核算。资金业务的核算。库存现金,是指存放在单位财务部门,由出纳人员经管的货币,包括人民币和外币。一、库存现金概述一、库存现金概述任务任务1 库存现金核算库存现金核算(一)现金使用范围(1)职工工资、津贴。(2)个人劳务报酬。(3)支付给个人的各种奖金。(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。(5)向个人收购的农副产品和其他物资的价款。(6)出差人员必须随身携带的差旅费。(7)结算起点(1000元)以下的零星支出。(8)中国人民银行确定的需要支付现金
9、的其他支出。(二)库存现金限额3-53-5天的日常零星开支天的日常零星开支(三)现金收支的规定(四)现金管理的四个原则(1)收发合法性原则(2)钱账分管原则(3)收付两清原则(4)日清月结原则二、库存现金核算的账户设置二、库存现金核算的账户设置借方 贷方企业库存现金的增加企业库存现金的减少期末企业实际持有的库存现金的金额库存现金 备用金的总分类核算备用金的总分类核算 设置设置“其他应收款其他应收款”科目科目(随借随用、用后报销制度)(随借随用、用后报销制度)在备用金数额较大或业务较多的企业中,可以单独设置在备用金数额较大或业务较多的企业中,可以单独设置“备用金备用金”科目进行核算科目进行核算
10、(定额备用金制度)(定额备用金制度)三、库存现金业务的账务处理三、库存现金业务的账务处理会计会计报表报表库存现金库存现金日记帐日记帐转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证总总 账账明细账明细账银行存款银行存款日记账日记账汇总汇总记账记账凭证凭证科目汇总表四、库存现金的清查四、库存现金的清查现金清查的基本方法“实地盘存法”对于现金清查中发现的账实不符,即现金溢缺情况,通过“待处理财产损溢”科目进行核算。发现短缺的现金,应按短缺的金额,借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目,贷记“库存现金”科目发现溢余的现金,应按溢余的金额,借记“库存现金”科目,贷记“待处理财产损
11、溢待处理流动资产损溢”科目待查明原因后按如下要求进行处理:发现短缺的现金属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的,计入“其他应收款”科目;属于无法查明原因的,计入“管理费用”科目发现溢余的现金属于应支付给有关人员或单位的,计入“其他应付款”科目;属于无法查明原因的,计入“营业外收入”科目银行存款,是指企业存放在银行或者其他金融机构的货币资金。一、银行存款概述一、银行存款概述任务任务2 银行存款核算银行存款核算人民币银行结算账户管理办法将企业结算户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。企业在银行开立账户后,可到开户银行购买各种银行往来使用的凭证用以办理银行存款的收付款项。二、银行
12、存款核算的账户设置二、银行存款核算的账户设置借方 贷方企业银行存款的增加企业银行存款的减少期末企业实际持有的银行存款的金额银行存款 企业在银行的其他存款,如外埠存款、银行本票企业在银行的其他存款,如外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等,在存款、银行汇票存款等,在“其他货币资金其他货币资金”中中核算,不通过银行存款核算。核算,不通过银行存款核算。三、银行存款业务的账务处理三、银行存款业务的账务处理银行存款 资产类科目库存现金库存现金应收账款应付账款收入存款支出存款(1)总分类账务处理:设置“银行存款”账户。(2)序时核算:设置银行存款日记账。账证相符 日记账与收付款凭证 按期核对 账账相符 日
13、记账与总账 记账差错 更正 四、银行存款的核对四、银行存款的核对企业日记账与银行对账单不符原因 未达账项(入账时间差异)调节相符 账单相符企业日记账与银行对账单 逐笔核对银行已记增加企业未记增加如:银行已收托收款企业未收到收款通知银行已记减少企业未记减少如:银行已扣借款利息企业未收扣款通知银行未记增加企业已记增加如:银行尚未转账企业已将收入转账银行未记减少企业已记减少如:银行尚未转账企业已开出转账支票未达账项未达账项 分别以企业银行存款账面余额和银行对账单账面余额为起点,加减(补记)各自调整项目,得出两个相同的正确余额。企业的账面余额加:银行已收企业未收减:企业已付银行未付调节后余额银行对账单
14、余额加:企业已收银行未收减:银行已付企业未付调节后余额=银行存款余额调节表银行存款余额调节表其他货币资金,是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金。包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款。一、其他货币资金概述一、其他货币资金概述任务任务3 其他货币资金核算其他货币资金核算适用先收款、后发货或钱货两清的商品交易。银行汇票可以用于转账,注明“现金”字样的银行汇票可以用于支取现金。异地结算。付款期限:1个月。可背书转让。(一)银行汇票(一)银行汇票(一)银行汇票(一)银行汇票见票即付。付款期限2个月。银行本票可以用于转账,注明“现金”字样的银行本票可
15、以用于支取现金。各种款项,同城结算,可背书转让(但填明“现金”字样的银行本票不得背书转让。)(二)银行本票(二)银行本票(二)银行本票(二)银行本票(三)信用卡存款(三)信用卡存款信用卡(creditcard),是指经批准由商业银行向社会发行的具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或部分功能的信用支付工具。单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入。单位卡一律不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项结算,不得支取现金。(三)信用卡存款(三)信用卡存款(四)信用证保证金存款(四)信用证保证金存款信用证保证金存款,是指采用信用证结算方式的企业,为取得信用证按规定存入银行的信用保证金专户的款项
16、。要点:国内信用证结算方式,商品交易,转账结算,不能支取现金。(五)存出投资款(五)存出投资款存出投资款,是指企业为购买股票、债券、基金等根据有关规定存入证券公司指定银行开立的投资款专户,但尚未进行短期投资的款项。(六)外埠存款(六)外埠存款外埠存款,是指企业到外地进行临时或零星采购时,汇往采购地开设临时采购专户的款项。不计利息、只付不收、付完清户。除采购人员可从中提取少量现金外,一律采用转账结算。二、其他货币资金核算的账户设置二、其他货币资金核算的账户设置借方 贷方其他货币资金的增加其他货币资金的减少期末企业实际持有的其他货币资金的金额其他货币资金 企业应该按照其他货币资金的种类设置明细账。
17、企业应该按照其他货币资金的种类设置明细账。三、其他货币资金核算的账务处理三、其他货币资金核算的账务处理 其他货币资金的账务处理,大致可以分为办理(开立)、收到发票账单、退回余款三个阶段。(1)办理或开立时:借:其他货币资金贷:银行存款(2)收到发票账单时:借:材料采购或原材料库存商品应交税费应交增值税(进项税额)贷:其他货币资金值得注意的是:使用信用卡购物或者支付有关费用,计入相关费用存出投资款购买股票、债券、基金等时,借记“交易性金融资产”等账户值得注意的是:企业取得的银行本票只办理全额结算,不退回多余款项,结算后仍有多余款项,可采用支票、现金等其他方式退回企业。(3)收到多余退款时:借:银
18、行存款贷:其他货币资金项目项目三三应收及预付款项核算应收及预付款项核算应收款项,主要是指企业在生产经营过程中发生的各项债权,包括应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款等。随着市场经济的发展,社会竞争的加剧,企业为了扩大市场占有率,越来越多地运用商业信用进行促销,应收款项占企业总资产的比例越来越大。由于“应收款项”具有应收而未收的特点,它既在一定程度上反映了企业的经营绩效,也有可能因日后无法收回造成坏账损失,严重影响企业的经营业绩。项目导读项目导读学习目标学习目标:应收票据的性质应收票据业务的核算应收账款业务的核算预付账款业务的核算其他应收款业务的核算应收款项减值业务的核算应收款项项目的列示
19、应收票据,是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的还没有到期的尚未兑现的商业汇票。任务任务1 应收票据核算应收票据核算一、应收票据概述一、应收票据概述商业汇票,是一种由出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。要点:交易双方商定,最长不超过6个月,提示付款期为自票据到期日起10日内,可背书转让,适用同城或异地。商业承兑汇票:非银行付款人承兑银行承兑汇票:开户人签发,银行承兑,手续费万分之五。商业汇票商业汇票 商业汇票的分类商业汇票的分类票据本身是否附有利息带息票据不带息票据承兑人不同商业承兑汇票银行承兑汇
20、票票据是否带有追索权带追索权不带追索权 二、应收票据核算的账户设置二、应收票据核算的账户设置借方 贷方取得应收票据的面值到期收回票据或到期前向银行贴现的应收票据的票面余额期末企业实际持有的商业汇票的票面金额应收票据 为便于管理和分析情况,为便于管理和分析情况,企业应设置企业应设置“应收票据应收票据备查簿备查簿”三、应收票据核算的账务处理三、应收票据核算的账务处理主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)应收账款应收票据应交税费应交增值税(进项税额)银行存款因销售商品、提供劳务等而收到开出承兑的商业汇票以应收票据抵偿应收账款原材料等将持有的应收票据背书转让,以取得所需物资票据到期收款商业汇票的付
21、款期限最长不得超过6个月。利息金额相对来说不大,用未来现金流量的现值入账不但计算麻烦,而且其折价还要逐期摊销,过于烦琐,所以根据重要性信息质量要求简化了核算。应收票据一般按其面值予以计量。符合条件的商业汇票持票人,可以持未到期的应收票据到银行申请贴现。应收票据的初始计量应收票据的初始计量(1)因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据借:应收票据贷:应收账款(2)因企业销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票借:应收票据贷:主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)不带息应收票据不带息应收票据(3)收回到期票款时,按照票面金额借:银行存款贷:应收票据(4)到期承兑人违约拒付或无力支付票款,企业收到银行退
22、回的商业承兑汇票委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款通知书或拒绝付款证明等,将到期票据的票面金额转入“应收账款”借:应收账款贷:应收票据不带息应收票据不带息应收票据(二)带息应收票据(二)带息应收票据(1)企业收到的带息应收票据,除按照上述原则进行核算外,还应于期末,即在中期期末和年度终了,按应收票据的票面价值和确定的利率计提票据利息,并增加应收票据的账面余额,借:应收票据贷:财务费用(二)带息应收票据(二)带息应收票据(2)到期不能收回的带息应收票据,应按其账面余额转入“应收账款”账户核算,期末不再计提利息,其所包含的利息在有关备查簿中进行登记,待实际收到再冲减当期的财务费用。带息票据到期
23、时关系到利息的计算,利息是根据带息票据上载明的票款、利率和期限计算的。票据利息计算公式如下:应收票据利息=应收票据票面金额票面利率期限注意(3)带息应收票据到期收回款项时借:银行存款(收到的本息)贷:应收票据(账面余额)(二)带息应收票据(二)带息应收票据到期不能收回的带息应收票据,期末不能计提利息,其所包含的利息在有关备查簿中进行登记,待实际收到时再冲减收到当期的财务费用。按月计算:如果按月表示期限比较好计算,按月表示的期限按到期月的同一天,作为到期日。应收票据到期日的确定应收票据到期日的确定按日计算:要按照实际经过的天数来计算。算头不算尾,算尾不算头注意:不管月大月小,月底开出的票据都是至
24、到期月的月底作为到期日。比方12月31日开出的票据,两个月期,到期日就是2月28日;三个月期,就是3月31日。【例题】甲企业对外提供中期财务报告。4月30日收到带息应收票据一张,期限6个月,面值10万元,票面利率6%,6月30日计息后,应收票据的账面价值是()万元。A、10B、10.1C、10.6D、10.3【解析】10(1+6%2/12)=10.1(万元)利息面值利率(票面利率)期限应收票据账面价值的确定应收票据账面价值的确定贴现期票据有效限-持有期限贴现息面值贴现率贴现期贴现收入到期值-贴现息应收票据贴现应收票据贴现借:银行存款【应按实际收到的金额(即减去贴现息后的净额)】财务费用【按贴现
25、息部分】贷:应收票据【按商业汇票的票面金额,不附追索权】短期借款【按商业汇票的票面金额,附追索权】应收票据贴现应收票据贴现例题:甲公司有关资料如下:(1)2017年6月5日,甲公司收到乙公司当日签发的带息商业汇票一张,用以偿还前欠货款,该票据的面值为10万元,期限90天。(2)2017年7月15日,甲公司因急需资金,将该商业汇票向银行贴现,年贴现率为9%,贴现收入存入银行。要求:1)计算甲公司该项应收票据的贴现期、贴现利息和贴现收入。2)编制甲公司取得和贴现该项应收票据的会计分录。(要求列出计算过程。)解析:(1)计算:贴现期904050(天)贴现利息1000009%50360125(元)贴现
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