出纳实务培训课件(ppt 62页)cjim.pptx
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1、 出纳实务出纳实务一、出纳会计基础一、出纳会计基础 收入收入 出纳出纳 支出支出 出纳工作出纳工作的主要内容的主要内容根据国家有关法律、制度、根据国家有关法律、制度、规定,收付和保管本单位规定,收付和保管本单位的现金、票据、有价证券的现金、票据、有价证券等。并处理有关的账务。等。并处理有关的账务。(一)出纳机构的设置(一)出纳机构的设置(二)账薄的启用和交接(二)账薄的启用和交接n1、账薄启用、账薄启用 n 启用会计账薄时,应当在账薄封面上写明启用会计账薄时,应当在账薄封面上写明单位名称和账薄名称,在账薄扉页上填写单位名称和账薄名称,在账薄扉页上填写“账账薄启用和交接表薄启用和交接表”。n 启
2、用订本式账户,应当从第一页到最后一启用订本式账户,应当从第一页到最后一页顺序编定页码。页顺序编定页码。n 使用活页式账薄,应当按账户的顺序编码,使用活页式账薄,应当按账户的顺序编码,并定期装订成册,装订后再按实际使用的账页并定期装订成册,装订后再按实际使用的账页顺序编定页码。顺序编定页码。账簿启用和交接表账簿启用和交接表2、账簿的交接、账簿的交接n 会计法规定:会计法规定:“会计人员调动或者会计人员调动或者离职,必须与接管人员办理交接手续。离职,必须与接管人员办理交接手续。一般会计人员办理交接手续,由会计机一般会计人员办理交接手续,由会计机构负责人、会计主管人员监交。构负责人、会计主管人员监交
3、。”n 交接前要求进行财产清查,做到账交接前要求进行财产清查,做到账账核对,账款核对,交接时要填写账核对,账款核对,交接时要填写“现现金出纳报告书金出纳报告书”和和“出纳移交表出纳移交表”。二、现金业务的办理二、现金业务的办理n(一)现金收入业务的办理(一)现金收入业务的办理n(模拟桂邕农机设备厂(模拟桂邕农机设备厂2002年年12月的部分经济业务月的部分经济业务)n业务业务1、2日,从银行提取现金日,从银行提取现金3000元备用。元备用。n业务程序:业务程序:n (1)开出现金支票。)开出现金支票。n (2)经本单位财会部门负责人签字盖章。)经本单位财会部门负责人签字盖章。n (3)经银行审
4、核后,支付现金。)经银行审核后,支付现金。n (4)编制记账凭证。)编制记账凭证。n (5)登记现金和银行存款日记账。登记现金和银行存款日记账。单位开户银行及账号:工行南宁高新支行单位开户银行及账号:工行南宁高新支行 2658998业务业务2、2日,出售废铁日,出售废铁1吨,价税合计吨,价税合计585元,元,收到现金收到现金585元。元。业务程序:业务程序:(1)销售部门开出增值税发票。)销售部门开出增值税发票。(2)出纳收款后,在发票上盖)出纳收款后,在发票上盖 “现金收讫现金收讫”章。章。(3)编制记账凭证,登记现金日记账。)编制记账凭证,登记现金日记账。3、将收到的现金、将收到的现金58
5、5元存入银行。元存入银行。(其(其中中100元元5张,张,50元元1张,张,10元元3张,张,5元元1张。)张。)n业务程序:业务程序:n (1)填写现金存款凭证,将现金交)填写现金存款凭证,将现金交n 存银行;存银行;n (2)填制记账凭证;)填制记账凭证;n (3)登记现金和银行存款日记账)登记现金和银行存款日记账n (二)现金支出的办理(二)现金支出的办理n业务业务4、2日,购买办公用品日,购买办公用品300元。元。n业务程序:业务程序:n (1)审核采购人员交来的发票。)审核采购人员交来的发票。n (2)经财会部门负责人审核同意签字)经财会部门负责人审核同意签字 n 后,支付现金,并在
6、发票上盖后,支付现金,并在发票上盖“现现n 金付讫金付讫”章。章。n (3)编制记账凭证,并登记)编制记账凭证,并登记“现金日记现金日记n 账账”.(三)现金日记账的登记(三)现金日记账的登记n现金日记账要逐笔序时登记;现金日记账要逐笔序时登记;n每天结出现金余额,以便与库存现金进每天结出现金余额,以便与库存现金进行核对。行核对。(四)现金清查(四)现金清查n 现金是保证货币资金安全完整的主要现金是保证货币资金安全完整的主要措施。措施。n (1)出纳人员每日清点核对;)出纳人员每日清点核对;n n (2)有关清查人员定期或不)有关清查人员定期或不 n 定期进定期进 行清查。行清查。现金清查现金
7、清查n注意:注意:n1、出纳员每日业务终了,应对库存现金、出纳员每日业务终了,应对库存现金进行清点,并与现金日记账余额进行核对。进行清点,并与现金日记账余额进行核对。n2、库存现金不能以收据、借条等、库存现金不能以收据、借条等“白条白条”抵充,不能擅自以盘点的现金长款抵补抵充,不能擅自以盘点的现金长款抵补以前的短款。以前的短款。n3、盘点库存余额超过现金库存限额,应、盘点库存余额超过现金库存限额,应及时送存银行。及时送存银行。(四)现金溢缺的会计处理(四)现金溢缺的会计处理n现金清查中发现现金溢余或短缺,应填现金清查中发现现金溢余或短缺,应填“现金盘点报告单现金盘点报告单”并以此作为原始凭证进
8、并以此作为原始凭证进行账户处理。行账户处理。例:企业例:企业2002年末清查人员盘点现金短缺年末清查人员盘点现金短缺300元。元。实存现金实存现金账存现金账存现金盘盈盘盈盘亏盘亏备注备注15601860300 现金盘点报告表现金盘点报告表 2002年年12月月26日日盘点人签章盘点人签章:刘英刘英 出纳员签章:出纳员签章:刘芳刘芳账务处理账务处理处理清查结果处理清查结果三、备用金三、备用金n 备用金是指付给单位内部各部门或工备用金是指付给单位内部各部门或工作人员作零星开支的款项,作人员作零星开支的款项,n 定额定额 一次领出全部定额现金,一次领出全部定额现金,n 备用金:备用金:用后凭票报销,
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