审计学第1章总论gvij.pptx
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1、审审计计学学第一章第一章总总论论【教学要求】【教学要求】通过本章教学,通过本章教学,1、审审计计的的概概念念,审审计计与与会会计计的的关关系系,审审计计对对象象(主主体体和和客客体体)和和审审计计目目的的,审计职能、作用和任务。审计职能、作用和任务。2、审计的产生与发展。审计的产生与发展。掌握掌握了解了解第一章第一章总总论论【教学重点】【教学重点】()审计的涵义;()审计的涵义;()审计对象和目的:()审计对象和目的:()审计职能与作用。()审计职能与作用。【教学难点教学难点】()审计与会计的关系;()审计与会计的关系;()审计职能。()审计职能。【教学时数教学时数】课时课时第一章第一章总总论
2、论【知识要点】【知识要点】、概念:、概念:审计、审计关系人、审计对象、审计目的审计、审计关系人、审计对象、审计目的审计、审计关系人、审计对象、审计目的审计、审计关系人、审计对象、审计目的 、审计活动中的主要关系人、审计活动中的主要关系人 、审计的基本特征、审计的基本特征 、审计与会计的联系、区别、审计与会计的联系、区别 、审计的三大职能、审计的三大职能 、审计的制约作用、促进作用、审计的制约作用、促进作用 、审计的任务、审计的任务 本章中心问题:本章中心问题:n什么是审计?什么是审计?n审计有何作用审计有何作用?请思考请思考:什么是会计信息?什么是会计信息?真实性对会计信息意味着什么?真实性对
3、会计信息意味着什么?我们的分析我们的分析:会计信息失真会计信息失真是伴随会计工作永存的阴影,是伴随会计工作永存的阴影,当前已成相当普遍和严重的当前已成相当普遍和严重的问题。问题。财财政政部部曾曾对对全全国国110家家酿酿酒酒企企业业的的会会计计状状况况进进行行抽抽查查,结结果果有有102家家的的会会计计信信息息严严重重失失真真,收收入入、费费用用不不实实的的金金额额共共计计近近25亿亿元,导致虚假利润元,导致虚假利润13.88亿元。亿元。其其中中:会会计计报报表表所所显显示示的的利利润润与与检检查查组组核实的利润相差一倍以上的企业达核实的利润相差一倍以上的企业达41户。户。惊人的数字惊人的数字
4、:上海曾对上海曾对22家市管企业及其家市管企业及其202家子公司进行家子公司进行经济责任审计时,查出经济责任审计时,查出114家虚增利润家虚增利润22.69亿亿元,元,65家虚减利润家虚减利润4.93亿元。亿元。这些企业的实际利这些企业的实际利润还不及会计报表所显示利润的三分之一。润还不及会计报表所显示利润的三分之一。财政部以后几次的会计信息真实性检查都表财政部以后几次的会计信息真实性检查都表明,会计信息失真有逐渐加重之势。明,会计信息失真有逐渐加重之势。惊人的数字惊人的数字:银广夏案件银广夏案件广夏(银川)实业股份有限公司通过伪造购销合同、伪造出口报关单、虚开增值税专用发票、伪造免税文件和伪
5、造金融票据等手段,虚构主营业务收入,虚构巨额利润7.45亿元,其中,1999年为1.78亿元,2000年为5.67亿元。深深圳圳中中天天勤勤会会计计师师事事务务所所及其签签字字注注册册会会计计师师违反法律法规和职业道德,他们非但没有对审计证据的真伪给予应有的关注,甚至都没有执行必要的审计程序,出具了无保留意见的审计报告无保留意见的审计报告。中天勤的问题中天勤的问题结果:结果:在事情被揭露后,银广夏集团趋于崩溃,进入了“PT”公司的行列。中天勤会计师事务所也由于此案件的影响:执业资格被吊销,事务所被摘牌。签字注册会计师签字注册会计师刘加荣、徐林文被吊销吊销注册会计师资格,被追究刑事责任刑事责任。
6、安然事件安然事件安然公司安然公司是美国最大的天然气采购商、出售商,2000年财富500强中安然排名第16位。2000年底美国加州出现能源危机前,安然公司的股价一直是直线上涨的,但后来安然公司利润很快就下降。2001年10月,安然公司宣布第3季度亏损6.38亿美元。安然公司的问题安然公司的问题利用利用“特别目的实体特别目的实体”高估利润高估利润;低估负债。低估负债。通过空挂应收票据,高估资产通过空挂应收票据,高估资产和股东权益。和股东权益。是安达信在已察觉安然公司会计问题的情况下,是安达信在已察觉安然公司会计问题的情况下,未采取必要的纠正措施。未采取必要的纠正措施。一一一一二二二二四四四四三三三
7、三是安达信出具了严重失实的审是安达信出具了严重失实的审计报告和内部控制评价报计报告和内部控制评价报。是安达信对安然公司的审计缺乏是安达信对安然公司的审计缺乏独立性。独立性。是销毁审计工作底稿,妨碍司是销毁审计工作底稿,妨碍司法调查。法调查。安达信安达信在审计过程中存在的严重问题在审计过程中存在的严重问题总结:总结:所有者及相关利益者需要真实的会计信息;所有者及相关利益者需要真实的会计信息;会计信息需要保持其真实性;会计信息需要保持其真实性;审计对此可以有所作为;审计对此可以有所作为;审计也有作假问题,也需要受到监督。审计也有作假问题,也需要受到监督。第一章第一章总总论论什么是审计?审计是怎样产
8、生的?什么是审计?审计是怎样产生的?审计有何作用?审计有何作用?本章将予以回答。本章将予以回答。第一章第一章 总论总论 第一节第一节 审计的产生与发展审计的产生与发展【讲授新课讲授新课】第一节第一节 审计的产生与发展审计的产生与发展一、审计产生的原因一、审计产生的原因 是审计产生的客观基础;客观基础;是审计产生与发展的社会条件;社会条件;是审计产生的直接原因直接原因。财产的所有者对经营者无法直接监督财产的所有者对经营者无法直接监督财产的所有者对经营者无法直接监督财产的所有者对经营者无法直接监督两权分离两权分离受托经济责任关系受托经济责任关系第一章第一章 总论总论 第一节第一节 审计的产生与发展
9、审计的产生与发展财产的经营者财产的经营者财产所有者财产所有者受托经济责任关系受托经济责任关系报告经营情况报告经营情况需要监督,怎么办需要监督,怎么办?第一章第一章 总论总论 第一节第一节 审计的产生与发展审计的产生与发展当当所有者所有者无法亲自来查核时,必无法亲自来查核时,必然需要有一个具有然需要有一个具有独立性独立性(主要(主要指独立于受托者)的指独立于受托者)的第三方第三方来实来实施审核,证实受托方所提供财务施审核,证实受托方所提供财务报表的可信程度。报表的可信程度。这个活动过程就是这个活动过程就是审计审计。第一章第一章 总论总论 第一节第一节 审计的产生与发展审计的产生与发展【审计的产生
10、审计的产生审计的产生审计的产生】财产经营者财产经营者财产所有者财产所有者委托:要求履行经济责任委托:要求履行经济责任受托:承担履行经济责任受托:承担履行经济责任财产财产(无法直接监督)(无法直接监督)(独立的第三方)(独立的第三方)(精通会计实务精通会计实务)所有权所有权所有权所有权经营权经营权经营权经营权第一章第一章 总论总论 第一节第一节 审计的产生与发展审计的产生与发展二、审计产生的社会基础二、审计产生的社会基础(1)在奴隶社会和封建社会中:审计的最初形态(2)在资本主义社会中:审计的形态(3)19世纪末20世纪初,随着资本主义经济的发展,在政府内部实行中央、地方各级政府的分层管理时:审
11、计的形态官厅审计即国家审计官厅审计即国家审计民间审计民间审计内部审计内部审计第一章第一章 总论总论 第一节第一节 审计的产生与发展审计的产生与发展三、我国审计的产生与发展三、我国审计的产生与发展审计的起源审计的起源 西周-宰夫宰夫 最早的审计制度最早的审计制度秦汉-御史大夫御史大夫-上计制度 最早的审计组织最早的审计组织隋唐-比部比部-独立性最强 最早出现最早出现 审计审计 一词一词宋代-审计院、审计司 第一名注册会计师第一名注册会计师谢霖谢霖 第一章第一章 总论总论 第一节第一节 审计的产生与发展审计的产生与发展审计产生与发展的几个重要历史时期及标致审计产生与发展的几个重要历史时期及标致:1
12、918-1918-第一家会计师事务所第一家会计师事务所(正则正则会计师事务所)1983.9-1983.9-审计署审计署成立 1988.11-1988.11-中国注册会计师中国注册会计师协会协会成立(成立(CICPACICPA)1994.1.1-1994.1.1-实施中华人民共和国实施中华人民共和国注册会计师法注册会计师法1995.1.1-1995.1.1-实施中华人民共和国实施中华人民共和国审计法审计法1995-1995-中国注册会计师独立审计准则中国注册会计师独立审计准则 1995-1995-审计署关于内部审计工作的规定审计署关于内部审计工作的规定2007 2007-4848项审计准则项审计
13、准则(与国际趋同与国际趋同)中国中国政府审计政府审计的沿革的沿革西周初期初步形成阶段秦汉时期审计确立阶段隋唐至宋日臻健全阶段 元明清停滞不前阶段中华民国演进阶段新中国审计振兴阶段中国中国注册会计师审计注册会计师审计的发展历程的发展历程萌芽萌芽创立阶段创立阶段1918年1949年10月萎缩萎缩中断阶段中断阶段1949年10月1980年恢复恢复重建阶段重建阶段1980年12月1986年稳定稳定发展阶段发展阶段1986年1993年规范规范调整阶段调整阶段1994年1月至今第一章第一章 总论总论 第一节第一节 审计的产生与发展审计的产生与发展四、西方审计的产生与发展四、西方审计的产生与发展萌芽-古罗马
14、、古希腊、古埃及 1720-英国英国-查尔斯查尔斯.斯内尔斯内尔(南海公司破产案)(南海公司破产案)(世界上第一个民间审计人员世界上第一个民间审计人员)1853-苏格兰苏格兰-爱丁堡会计师协会爱丁堡会计师协会 (世界上第一个职业会计师协会世界上第一个职业会计师协会)1886-美国公共会计师协会1916-改组:改组:美国注册会计师协会 1934-证券交易法-强制、权威 规定上市公司的财务报表必须接受注册会计师审计规定上市公司的财务报表必须接受注册会计师审计第一章第一章 总论总论 第一节第一节 审计的产生与发展审计的产生与发展西方审计产生与发展的三个阶段西方审计产生与发展的三个阶段:18世纪下半叶
15、至20世纪初的保护性审计阶段:保护性审计阶段:20世纪20年代至50年代的公正审计阶段公正审计阶段20世纪60年代至今的建设性审计阶段建设性审计阶段英国英国-财务审计财务审计-详细审计详细审计美国美国-报表审计报表审计-抽样审计为抽样审计为主主美国美国-三三E审计:经营、管理、计算机审计:经营、管理、计算机第一章第一章 总论总论 第一节第一节 审计的产生与发展审计的产生与发展西方的发展阶段:(5个阶段个阶段)民间审计民间审计第五阶段第五阶段现代审计现代审计(二战后二战后-至今至今)特特点点 1.1.审计对象审计对象 所有会计报表和相关财务资料所有会计报表和相关财务资料2.2.审计目的审计目的对
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