小规模纳税人免征增值税政策简介.pptx
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1、诚信 责任 亲和 专业 创新1请参阅附注免责声明前言1.财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知(财税201913号)2.国家税务关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告(总局公告2019年第4号)3.国家税务总局关于深入贯彻落实减税降费政策措施的通知(税总发201913号)4.国家税务总局湖北省税务局落实小规模纳税人免征增值税相关优惠政策实施方案(鄂税办发20195号)第1页/共68页目录-1小微新政免税范围小微新政免税范围010302 纳税纳税期限的选择一般纳税人转登记一般纳税人转登记04 04 预缴增值税免税的处理预缴增值税免税的处理第2页/共68页 其他个人出租、
2、转让不动产的纳税问题其他个人出租、转让不动产的纳税问题050706 发票开具及其退税办理发票开具及其退税办理小微免税的纳税申报小微免税的纳税申报08 08 相关业务系统相关业务系统的的升级升级目录-2第3页/共68页4诚信 责任 亲和 专业 创新请参阅附注免责声明01 小微免税范围第4页/共68页诚信 责任 亲和 专业 创新5请参阅附注免责声明一、小规模纳税人增值税免税政策7年5加强01 小微免税范围2013 年月销售额2万元的企业或非企业性单位免税,2013年8月1日起2014 年月销售额2万元-3万元的小规模纳税人免税,2014 年10月1日-2015年12月31日2015 年月销售额2万
3、元-3万元的小规模纳税人免税,继续执行至2017 年12月31日。2017 年月销售额2万元-3万元的小规模纳税人免税,2018 年1月1日-2020年12月31日2019 年对月销售额10万元小规模纳税人免税,2019年1月1日-2021年12月31日第5页/共68页诚信 责任 亲和 专业 创新6请参阅附注免责声明01 小微免税范围二、二、小微免税纳税人的类型增值税小规模纳税人增值税一般纳税人10万/30万第6页/共68页诚信 责任 亲和 专业 创新7请参阅附注免责声明01 小微免税范围三、三、免税纳税人涉及税目小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产(除其他个人转让不动产)取得的
4、销售额合计达到免税标准的,可享受小规模纳税人免税政策。(注意:与财税【2016】23号文第六条第二款的区别)第7页/共68页诚信 责任 亲和 专业 创新8请参阅附注免责声明01 小微免税范围三、两种纳税期限对应的免税销售额标准月销售额10万元按月纳税月销售额30万元按季纳税第8页/共68页诚信 责任 亲和 专业 创新9请参阅附注免责声明01 小微免税范围例:例:A小规模纳税人选择按月纳税,2019 年1月销售额合计11万元,其中:销售货物4万元,提供服务4万元,销售不动产3万元,2月销售额合计14万元,3月销售额合计13万元,问:1月是否符合免税优惠?如果纳税人选择按季纳税,1季度是否符合免税
5、优惠?分析第一步:判断1月销售额合计:4+4+3=11万元,剔除3万元销售不动产后,符合免税标准。分析第二步:计算1季度销售额合计=11万元+14万元+13万元=38万元;分析第三步:1季度销售额合计38万元,剔除销售不动产后1季度销售额为35万元,不符合免税标准。结论:按月纳税,1月符合免税标准;按季纳税,1季度不符合免税标准。第9页/共68页诚信 责任 亲和 专业 创新10请参阅附注免责声明01 小微免税范围例:例:A小规模纳税人选择按季纳税,2019 年1月合计销售额12万元,2月6万元,3月11万元。问:2019 年1季度是否符合免税优惠?分析第一步:计算当期销售额合计是否符合免税标准
6、,12万元+6万元+11万元=29万元;分析第二步:判断当期销售额合计是否符合免税标准,29万元10万元分析第二步:剔除销售不动产后的销售服务收入为8万元,服务收入8万元仍可以享受小规模纳税人免税政策;分析第三步:销售不动产9万元应照章纳税95%=0.45万元,可按政策规定不在不动产所在地税务机关预缴税款。第13页/共68页诚信 责任 亲和 专业 创新14请参阅附注免责声明01 小微免税范围五、五、免税销售额计算口径当期纳税评估调整销售额当期(按月或按季)应征、免税增值税销售额当期稽查查补销售额第14页/共68页诚信 责任 亲和 专业 创新15请参阅附注免责声明01 小微免税范围例例:某小规模
7、纳税人,选择按季纳税;2019年二季度取得销售收入10万元,发生退货0.5万元;当期收到稽查局税务处理决定书,查补2018年度增值税销售额3万元;当期收到评估部门税务事项通知书,调增2019年二季度销售额0.3万元。(以上数据都不含税)问:该纳税人是否可以享受免税?分析:第一步:判断当期销售额口径=当期销售额+评估调增销售额第二步:计算当期销售额=(10-0.5)+0.3=9.8万元第三步:判断当期是否符合免税标准,9.8万元10万元答:符合免试条件,可以免税。第15页/共68页诚信 责任 亲和 专业 创新16请参阅附注免责声明01 小微免税范围六、按次纳税不在本次小微新政范围内其他个人,邮局
8、代开的,按次500元免税第16页/共68页17诚信 责任 亲和 专业 创新请参阅附注免责声明02 02 纳税期限的选择第17页/共68页诚信 责任 亲和 专业 创新18请参阅附注免责声明02 纳税期限的选择一、基本规定1.按固定期限纳税的小规模纳税人可以在任一时间申请变更一次纳税期限,即选择以1个月或1个季度为纳税期限;一经选择,一个会计年度内不得变更,即在当年12月31日前不得再次申请。2.小规模纳税人变更纳税期限为即办事项,办税服务厅收到纳税人申请后应当场即时办结。第18页/共68页诚信 责任 亲和 专业 创新19请参阅附注免责声明02 纳税期限的选择二、特殊规定1.月改季后的生效期小规模
9、纳税人选择将按月申报变更为按季申报的,如果申请时间为本季度的第一个月,则变更后的纳税期限自本季度起生效;如果申请时间为本季度第2个月或第3个月,则变更后的纳税期限自下季度起生效。第19页/共68页诚信 责任 亲和 专业 创新20请参阅附注免责声明02 纳税期限的选择例例:某小规模纳税人,2019年4月25日选择按季纳税。问:该纳税人按季纳税的生效期是什么时间?分析:第一步:判断纳税人提出申请是否在季度的第1个月,4月是二季度的第1个月;第二步:第1个月提出申请,变更后的纳税期限自本季度起生效;第三步:纳税人申请月改季从二季度生效,即下一个征期在7月份。第20页/共68页诚信 责任 亲和 专业
10、创新21请参阅附注免责声明01 小微免税范围例例:某小规模纳税人,2019年5月2日申请选择按季纳税。问:该纳税人按季纳税的生效期是什么时间?分析:第一步:判断纳税人提出申请是否在季度的第1个月,5月是二季度的第2个月;第二步:第2个月提出申请,变更后的纳税期限自下季度起生效;第三步:纳税人申请月改季从三季度生效,即5月、6月仍需按月纳税。第21页/共68页诚信 责任 亲和 专业 创新22请参阅附注免责声明02 纳税期限的规定二、特殊规定2.季改月后生效期小规模纳税人选择将按季申报变更为按月申报的,如果申请时间为本季度的第一个月,则变更后的纳税期限自本季度起生效;如果申请时间为本季度第2个月或
11、第3个月,则变更后的纳税期限自下季度起生效。第22页/共68页诚信 责任 亲和 专业 创新23请参阅附注免责声明01 小微免税范围例例:某小规模纳税人,2019年2月25日选择按月纳税。问:该纳税人按月纳税的生效期是什么时间?分析:第一步:判断纳税人提出申请是否在季度的第1个月,2月是一季度的第2个月;第二步:第2个月提出申请,变更后的纳税期限自次季度起生效;第三步:纳税人申请月改季从二季度生效。第23页/共68页诚信 责任 亲和 专业 创新24请参阅附注免责声明02 纳税期限的选择3.实际经营期不足1个季度的征期确定按季纳税申报的增值税小规模纳税人,实际经营期不足一个季度的,以实际经营月份计
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- 小规模 纳税人 免征 增值税 政策 简介
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