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1、管理建议书 xx 建字2012第 01001 号被审计单位:审计项目:xx 集团审 计 部年月日地址:邮编:电话:传真:管理建议书 xx 集团董事会、xx 公司总经理:xx 建字【2012】第 01001 号我们根据 xx 集团董事会批准的年度审计计划,集团审计部内部审计有关规定和本月的审计计划,报经公司领导批准,对 xx 有限公司(以下简称公司)xx 年度 xx 实施了遵循性审计,审计的主要内容:xx 年 xx 月 xx 至 xx 月 xx 日止所发生的管理费用、销售费用、财务费用。因为我们是对公司的中期费用进行遵循性审计,审计范围有限,不可能全面了解公司所有的内部控制,所以我们提供的这份管
2、理建议书仅是我们在进行遵循性审计过程中注意到的费用方面的,不应被视为对内部控制发表的鉴证意见,所提建议不具有强制性。在审计过程中,我们了解了公司的 xx 制度的相关规定及各项费用的审批权限,会计科目的设置和运用等有关方面的情况,并做了分析研究。我们认为,公司现有的xx 制度总体上还是控制有效,但有的方面还存在需进一步完善之处。现将发现的 xx 制度方面的某些问题及改进建议提供给你们,希望引起你们的注意,以便完善xx 制度。一、发现的问题:二、我们的建议:xx 集团审 计部 xx 年月日篇二:审计业务约定书 范本合同编号:审计业务约定书委托人(甲方):咨询人(乙方):签订时间:年日签订地点:审计
3、业务约定书甲方:乙方:兹由甲方委托乙方进行审计,经双方协商,达成如下约定:一、业务范围与审计目标 1乙方接受甲方委托,对甲方按照企业会计准则及企业会计制度编制的年月日的资产负债表,年度的利润表和现金流量表以及财务报表附注(以下统称财务报表)进行审计。2乙方通过执行审计工作,对财务报表的下列方面发表审计意见:(1)财务报表是否按照企业会计准则及 企业会计制度 的规定编制;(2)财务报表是否在所有重大方面公允反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。3.乙方对甲方的年度经营情况进行审计,二、甲方的责任与义务 (一)甲方的责任 1根据中华人民共和国会计法及企业财务会计报告条例,甲方及甲方负责人有责任保
4、证会计资料的真实性和完整性。因此,甲方管理层有责任妥善保存和提供会计记录(包括但不限于会计凭证、会计账簿及其他会计资料),这些记录必须真实、完整地反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。2按照企业会计准则的规定编制财务报表是甲方管理层的责任,这种责任包括:(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。(二)甲方的义务 1及时为乙方提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料(在年月日之前提供审计所需的全部资料),并保证所提供资料的真实性和完整性。2确保乙方不受限制地接触任何与审计有关的
5、记录、文件和所需的其他信息。3甲方管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。4 为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件和协助,主要事项将由乙方于外勤工作开始前提供清单。5按本约定书的约定及时足额支付审计费用以及乙方人员在审计期间的交通、食宿、询证等其他相关费用。三、乙方的责任和义务 (一)乙方的责任 1 乙方的责任是在实施审计工作的基础上对甲方发表审计意见。乙方按照中国注册会计师审计准则(以下简称审计准则)的规定进行审计。审计准则要求注册会计师遵守职业道德规范,计划和实施审计工作,以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。2审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务金额和披露的审计证据
6、。选择的审计程序取决于乙方的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务重大错报风险的评估。在进行风险评估时,乙方考虑与财务报表编制相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。3乙方需要合理计划和实施审计工作,以使乙方能够获取充分、适当的审计证据,为甲方财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。4乙方有责任在审计报告中指明,所发现的甲方在某重大方面没有遵循企业会计准则编制财务报表且未按乙方的建议进行调整的事项。5由于测试的性质和审计的其他固有限制,以及内部控制的固有局限性,不可
7、避免地存在着某些重大错报在审计后可能仍然未被乙方发现的风险。6.在审计过程中,乙方若发现甲方内部控制存在乙方认为的重要缺陷,应向甲方提交管理建议书。但乙方在管理建议书中提出的各种事项,并不代表已全面说明所有可能存在的缺陷或已提出所有可行的改善建议。甲方在实施乙方提出的改善建议前应全面评估其影响。未经乙方书面许可,甲方不得向任何第三方提供乙方出具的管理建议书。7乙方的审计不能减轻甲方及甲方管理层的责任。(二)乙方的义务 1按照约定时间完成审计工作,出具审计报告。乙方应于年月日前出具审计报告。2除下列情况外,乙方应当对执行业务过程中知悉的甲方信息予以保密:(1)取得甲方的授权;(2)根据法律法规的
8、规定,为法律诉讼准备文件或提供证据,以及向监管机构报告发现的违反法规行为;(3)接受行业协会和监管机构依法进行的质量检查;(4)监管机构对乙方进行行政处罚(包括监管机构处罚前的调查、听证)以及乙方对此提起行政复议。四、商定的沟通对象双方商定,乙方在根据审计准则的规定与治理层沟通时,主要与甲方董事会或执行董事进行沟通。同时,乙方保留针对特定事项或在特定情形下与甲方董事会沟通的权利。五、审计收费 1乙方预计本次审计服务的费用为。2甲方应于本约定书签署之日起日内预支付的审计费用,其余款项于提交审计报告时结清。3 由于无法预见的原因,致使乙方从事本约定书所涉及的审计服务实际时间较本约定书签订时预计的时
9、间有明显的增加或减少时,甲、乙双方应通过协商。4如果由于无法预见的原因,致使本约定书所涉及的审计服务不再进行,如上述情况发生于乙方人员完成现场审计工作,并离开甲方的工作现场之后,甲方应向乙方支付人民币壹万元的补偿费,该补偿费应于甲方收到乙方的收款通知之日起五日内支付。5与本次审计有关的其他费用(包括交通费、食宿费、询证费等)由甲方承担。六、审计报告的出具及使用限制 1乙方按中国注册会计师审计准则第l501 号审计报告和中国注册会计师审计准则第 l502 号非标准审计报告规定的格式和类型出具报告。2乙方向甲方致送审计报告一式份。3 甲方在提交或对外公布审计报告时,不得修改乙方出具的审计报告及其后
10、附的已审计财务报表。当甲方认为有必要修改会计数据、报表附注和所作的说明时,应当事先通知乙方,乙方将考虑有关的修改对审计报告的影响,必要时,将重新出具审计报告。七、本约定书的有效期间本约定书自签署之日起生效,并在双方履行完毕本约定书约定的所有义务后终止。八、约定事项的变更如果出现不可预见的情况,影响审计工作如期完成,或需要提前出具审计报告,甲、乙双方均可要求变更约定事项,但应及时通知对方,并由双方协商解决。九、终止条款 1 如果根据乙方的职业道德及其他有关专业职责、适用的法律法规或其他任何法定的要求,乙方认为已不适宜继续为甲方提供本约定书约定的审计服务时,乙方可以采取向甲方提出合理通知的方式终止
11、履行本约定书。2 在终止业务约定的情况下,乙方有权就其于本约定书终止之日前对约定的审计服务项目所做的工作收取合理的审计费用。十、违约责任甲、乙双方按照中华人民共和国合同法的规定承担违约责任。十一、适用法律和争议解决本约定书的所有方面均应适用中华人民共和国法律进行解释并受其约束。本约定书履行地为乙方出具审计报告所在地,因本约定书所引起的或与本约定书有关的任何纠纷或争议(包括关于本约定书条款的存在、效力或终止,或无效之后果),双方选择以下第 1 种解决方式:1向有管辖权的人民法院提起诉讼;2提交仲裁委员会仲裁。十二、双方对其他有关事项的约定本约定书一式两份,甲、乙方各执一份,具有同等法律效力。篇三
12、:集团审计管理建议书 20015 年中期审计管理建议书公司决策层:本次中期审计已完成,现将审计中做一个汇总,供公司领导参考。问题主要集中在以下几点:一、财务管理及会计核算会计的核算职能是会计的基本职能,只有做好会计核算,如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。才能为公司的决策提供有用的会计信息。在审计中发现,一些公司关联企业的往来帐不平,未建立定期的往来对帐制度。财务记录信息不真,会计报表所反映的内容不能真实反映公司的实际情况。并且导致公司进行内部审计时所取得的财务报告内容不全,信息失真,审计人员的工作变成对财务报表的调整,甚至在审计过程中,由于一些资料难以取得,造成审计范围受到限制,审计
13、报告难以得出结论性的意见。因此,需要从以下几个方面改进各公司的财务管理和会计核算:(一)建立集团公司统一的财务管理制度 1、随着集团公司的不断发展,财务管理工作应得到加强,集团公司应考虑对子公司的财务机构加强控制,应综合考虑集团公司管理的需要和子公司经营管理层的及合作方的因素,区别不同企业,采用不同松紧程度的财务管理政策。并建立一套完整的 集团财务管理制度。内容应涉及:基础财务制度类制度;资金管理类制度;费用管理制度;财产物资管理制度;预算管理制度等。2、为适应公司规模化、集团化,财务管理规范化的要求,集团公司本部及子公司,尤其是控股子公司的会计政策,会计处理方法的选择应选用统一的标准,以减少
14、编制集团公司合并报表时对会计政策的调整。3、集团公司应区分不同的行业,结合会计准则和行业特点,对各子公司损益类科目,特别是成本费用类科目所核算的详细内容予以规定,以使相同行业公司的财务数据具有可比性,各公司前后会计期间各科目的核算内容一致,满足公司今后财务管理和财务分析的需要。(二)财务会计人员应加强对新的会计制度,会计准则及财税政策的学习。被审计的子公司的管理人员和财务人员大多数是具有多年实践工作经验的,但是,对新的经营管理、财务、会计知识的学习应当有所加强,以适应集团快速发展和财务管理逐渐规范的需要。(三)各子公司向集团公司报送的资料,必须要能如实反映公司的经营状况。由于企业基于公认会计准
15、则编制的财务报告,并不能完全满足企业内部管理的需要,或者部分子公司因生产经营的实际需要对产生的一部分经济活动需要在财务记录上进行一些变通的处理,因此,在上报集团公司时,必须对所报送的资料(如财务报告)进行必要的调整,以满足集团公司内部管理的需要,真实反映经济业务内容。因此,在正常的财务帐册的基础上,各公司的财务人员,应结合本公司的实际情况,和集团公司的要求,设臵各种备查帐,并将其设臵的的备查帐的种类,内容与集团公司的相关部门和领导进行沟通,并到集团公司审计机构备案,在每月向集团公司报送相关财务资料时,对需要调整的内容进行调整,详细说明调整内容,并对调整原因和原则进行说明。以如实反映公司的财务状
16、况、经营成果和现金流量;在集团公司组织进行内部审计时应提供调整后的财务报告和所有备查帐。(四)内部帐的管理基于公司生产经营的现实,部分公司存在内部帐。但大部分公司对对内部帐的管理较为混乱,部分公司其内部帐反映的经济业务占整个业务的一半左右,但其内部帐的管理比较混乱,内部帐的现金和记帐由一人负责,一些发生金额很大的内部帐也以流水帐的形式记录,记帐极其随便,企业管理当局自身都不能及时了解公司真实的经营成果、财务状况及现金流量。报给总公司的报表的真实性也无从考证。因此,对内部帐视同正式财务帐进行管理,按照会计核算期间编制会计报表,在内部管理时使用合并后的会计报表。这样才能为公司的管理决策提供真实的财
17、务会计信息。二、内部会计控制在做好会计核算的基础上,应逐步加强公司的财务机构和财务人员在公司内部管理中的作用,为此,一方面需要在公司的组织架构中给予其必要的组织地位,同时财务机构及人员亦有义务根据会计法及企业内部会计控制制度的原则和要求,联系本公司的实际,会同组织内部其他部门,建立健全本公司的内部会计控制制度,并对其执行效果进行评估,进行修改和补充。(一)货币资金的内部会计控制部分子/分公司未能建立符合本单位的货币资金内部控制制度,或者未能有效执行,并且导致了某子公司发生挪用资金的事件,而且如发生货币资金的舞弊,往往是财务人员和公司管理层通同舞弊,一般的常规审计很难发现这类问题,除非化相当大的
18、尽力去进行货币资金的审计。并且往往是已经既成事实,损失无法全部挽回。因此加强对子公司财务人员及货币资金的管理应成为当务之急。货币资金的内部会计控制制度的设计应围绕“岗位分工及授权批准”、“现金和银行存款的管理”、“票据及有关印章的管理”、“监督及检查”几个方面进行。因此,建立健全各公司的货币资金内部控制制度应做为一个比较紧迫的工作,各公司的决策层应当全力支持本公司的财务部门会同其他相关部门,按照本公司的实际情况,做好这一工作。(二)成本费用及预算的内部会计控制 1、审计中发现,部分公司的费用报销程序不清,手续前后不一致,一些成本费用开支未能按照公司的授权审批程序和权限进行审批。费用报销相当混乱
19、。因此,各公司应当立即建立健全符合本公司的成本费用内部控制制度,并在今后的生产经营过程中严格执行。2、从提高经济效益的角度,“增收”与“节支”是两个方面。但目前下属的子公司的成本费用支出基本上是随时列支,事先没有预算,没有约束。因此集团公司应从自身管理需要出发,提出预算编制的原则,因根据下属公司的不同行业,根据会计核算科目的分类,详细规定各公司各损益类预算项目的具体核算内容,的编制的详细程度,并建立预算执行的奖励考核制度。3、选择部分公司进行成本费用的预算管理,在一个会计年度开始之前,根据公司的历史水平、下一个会计年度的生产经营情况编制费用预算,并说明预算编制的依据和原则,报公司董事会批准。4
20、、对学校进行预算管理,在下一个学年开始之前,学校管理层应编制下学年的预算,预算应包括:集团公司应根据该学校的相关历史数据,同行业的平局水平,确定生均预算成本,并作为生均预算成本下达给学校,学校根据新生人数预算,计算本年度的可控预算总额,并分解到各项成本明细,预算编制完成后,报集团公司批准,并说明预算的编制原则,编制依据。经集团公司批准后的预算作为对学校管理层进行考核的依据之一。(三)采购与付款的内部会计控制集团公司应认真研究物资采购和资金使用权限在集团公司和各子公司之间的职责分工和授权批准,分别制定集团公司和子公司内部的采购和付款的内部控制制度,以节约采购成本,提高经济效益。由于集团公司目前主
21、要涉及房地产和教育行业,因此,充分利用规模优势,推行材料物资的集中采购,例如,由于 a 学院、b 学院的学生人数已经较多,对于学校每年度发生的一些学生生活用品,教育、教学用品、办公用品等物资进行集中采购,应该是降低采购成本的途径之一。(四)其他内部会计控制制度除以上两点外,各公司应结合自身实际,按照会计法的要求,本着为公司经营管理服务的目的,建立健全以下内部会计控制制度:(1)固定资产的内部控制制度(2)销售与收款的内部控制制度(3)存货的内部会计控制制度(4)预算三、集团公司及下属公司的组织建设人力资源部门应从集团层面考虑如何对各子公司关键管理人员从管理关系,绩效考核制度等方面加强管理和控制
22、,必要时考虑对关键岗位进行垂直管理,对其进行的绩效考评应充分考虑集团公司相关部门的意见。以对其经营决策产生一定影响,提高集团公司对子公司进行管理的有效性,适当控制舞弊风险的发生。四、下面的一些问题形成已久,如果需要改善的话需要集团公司的统一安排,并需要总公司相关部门与子公司进行协作,投入较大的力量,(一)c 公司 1、现金流量情况被审计单位的现金流量情况较弱,主要原因为经营性现金流入严重不足,其中该公司所承揽的主要是关联方的业务,从整个集团公司来说影响不大,但对于该公司以后的对外业务拓展来看,若不能改善其自身现金造血功能,则将对其未来持续经营能力造成不利影响。公司决策层应结合对该公司的经营定位
23、,是主要为集团内关联公司服务,还是想对外业务有大的发展,考虑该公司的发展方向和管理思路。2、业务招待费因被审计单位现已采用查帐征收方式征收所得税,故被审计单位应考虑业务招待费与帐面营业收入的比例关系,规避纳税调整的风险。同时,鉴于被审计单位目前尚处于发展阶段,建议适当控制管理费用的开支,以适当缓解现金压力。3、货币资金公司货币资金支出的部分授权批准手续不全,无有权人员签字、无领款人收据,部分财务记帐依据不足(如 2005 年 6 月 29 号、4 号凭证购材料无有权人员签字)。建议要求被审计单位按照 企业内部会计控制规范-货币资金的要求,建立健全本单位的货币资金内部会计控制制度,并使其得到有效
24、运行;并对所有货币资金支付凭证进行清理,查明原因,妥善处理。4、关于承接 m 厂交通电子警察系统工程发生业务的帐务处理因双方约定该业务无需开销售发票,故财务对发生的成本及收到的工程款通过往来帐核算,但科目设臵及记帐内容较为明显建议将此类业务在财务帐上分散核算,同时设立备查帐进行核算。以规避潜在的风险。(二)d 大酒楼 1、被审计单位从开业以来对部分帐外原始凭证的处理较为混乱,因该公司的行业特点,此部分业务的发生金额较大,但被审计单位未能采用有效的处理办法,及时准确的反映此部分业务对其财务状况、经营成果及现金流量情况;截止审计时为止,部分开业时的成本费用开支因手续不全至今仍未处理。(1)被审计单
25、位应立即建立健全其货币资金、采购与付款、销售与收款的内部控制制度;全面加强对货币资金、采购、销售的管理,以控制舞弊风险的发生。(2)如欲准确反映此部分经济业务对被审计单位财务状况、经营成果和现金流动情况的影响。被审计单位应尽快组织力量,视同财务帐进行处理,重新记帐。对部分手续不全的凭凭证及时查明原因,做出帐务处理。2、关于被审计单位目前经营状况的说明根据被审计单位管理人员反映:“因酒店定位、管理、人事等原因,导致经营不善、矛盾终多,困难重重,特别是目前在南通方面无接管时间表的情况下,难以管理,建议及时办理接管手续,才能彻底清理。”(三)e 有限公司 1、往来帐 e 公司在往来科目中有大量的工程
26、开支,由于未收到发票,一直挂帐;建议及时清理;2、货币资金 e 有限公司财务部门应加强对相关出纳岗位的管理和工作的审核,以规避潜在的控制风险。(四)f 开发公司 1、截止 2005 年 6 月 30 日,该公司其他应收款科目中应收集团往来余额为17372500.00元,对该公司与集团的往来余额应及时清理.2、截止 2005 年 6 月 30 日,该公司其他应付款中应付 g 物业管理有限公司 722860.00元,鉴于 g 物业管理公司实收资本仅为500,000 元,建议对该公司与金诚物业管理有限公司的往来及时清理.3、加强对该公司货币资金的财务控制。(五)g 物业有限公司 1、关于往来帐截止
27、2005 年 6 月 30 日,该公司其他应收款中应收f 城市建设公 731,305.47 元,应付股利中应付 f 城市建设公司 8,445.49 元,双方往来帐一致.鉴于 g 物业管理公司实收资本仅为500,000.00 元,建议对该公司与f 城市建设公的往来及时清理.2、关于预算管理该公司目前对经营进行承包制度,并且制订有收入和成本费用计划,应该说具备了预算的雏形,建议承包合同的明细项目划分应细化,尽量与财务核算的明细科目相对应。以销售预算为基础,分别编制营业成本预算、期间费用预算,货币资金预算,形成年度及各月度或季度的预算利润表、资产负债表、现金流量表,并制订预算的考核措施,对经营进行预
28、算管理,既有利于企业的管理,也有利于对承包合同进行考核.(六)h 臵业有限公司应争取尽快解决有关土地使用权及银行按揭贷款问题.(七)i 有限公司 2、关于与集团公司的往来双方往来差额 5,150,033。20 元,建议双方对往来进行对帐 3、关于应收帐款公司目前应收帐款余额为2204277。15 元,期初为 2341268。64 元,本期开票销售收入为 1364179。58 元。建议加强对逾期应收帐款的催收力度。以保证公司的资金周转。4、关于生产成本。该公司的人工工资占生产成本比例很高,为降低生产成本应提高公司产量,为此,一方面要扩大客户的范围,避免对主要客户的依赖,另一方面要加快现有项目的生
29、产速度提高生成效率。同时采取有效措施降低废品率。篇四:审计业务约定书范本 1审计业务约定书甲方:abc 有限公司乙方:xx 会计师事务所兹由甲方委托乙方对2001 年度会计报表进行审计,经双方协商,达成以下约定:一、业务范围与审计目标 1、乙方接受甲方委托,对甲方按照企业会计准则和会计制度编制的2001 年 12月 31 日的资产负债表、2001 年度的利润表、股东权益变动表和现金流量以及财务报表附注(以下统称财务报表)进行审计。2、乙方通过执行审计工作,对财务报表的下列方面发表审计意见:(1)财务报表是否按照企业会计准则和会计制度的规定编制;(2)财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位
30、的财务状况、经营成果和现金流量。二、甲方的责任及义务(一)甲方的责任 1、根据中华人民共和国会计法和企业财务会计报告条例,甲方及甲方负责人有责任保证会计资料的真实性和完整性。因此,甲方管理层有责任妥善保存和提供会计记录(包括但不限于会计凭证、会计帐簿及其他会计资料),这些记录必须真实、完整地反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。2、按照企业会计准则和会计制度的规定编制财务报表是甲方管理层的责任,这种责任包括:(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和恰当地运用会计政策;(3)作出合理的会计估计。(二)甲方的义务 1、及时
31、为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料(在 2002 年月日之前提供审计所需的全部资料),并保证所提供资料的真实性和完整性。2、确保乙方不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需的其他信息。3、甲方管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。4、为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件和协助,主要事项由乙方于外勤工作开始前提供清单。5、按本约定书的约定及时足够支付审计费用以及乙方人员在审计期间的交通、食宿和其他相关费用。三、乙方的责任和义务(一)乙方的责任 1、乙方的责任是在实施审计工作的基础上对甲方的财务报表发表审计意见。乙方按照中国注册会计师审计准则(以下简称审计
32、准则)的规定进行审计。审计准则要求注册会计师遵守职业道德规范,计划和实施审计工作,以对财务报表是否存在重大错报获取合理保证。2、审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于乙方的判断,包括对由于舞弊或错误导致财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,乙方考虑与财务报表编制相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。3、乙方需要合理计划和实施审计工作,以使乙方能够获取充分、适当的审计证据,为甲方财务报表是否不存在重大错报获取
33、合理保证。4、乙方有责任在审计报告中指明所发现的甲方在重大方面没有遵守企业会计准则和 会计制度编制财务报表且未按乙方的建议进行调整的事项。5、由于测试的性质和审计的其他固有限制,以及内部控制的固有局限性,不可避免地存在着某些重大错报在审计后可能仍未被乙方发现的风险。6、在审计过程中,乙方若发现甲方内部控制存在乙方认为的重要缺陷,应向甲方提交管理建议书。但乙方在管理建议书中提出的各种事项并不代表已全面说明可能存在的缺陷或已提出所有可行的改善建议。甲方在实施乙方提出的改善建议前应全面评估其影响。未经乙方书面许可,甲方不得向任何第三方提供乙方出具的管理建议书。(二)乙方的义务 1、按照约定时间完成审
34、计工作,出具审计报告。乙方应于2002 年月日前出具审计报告。2、除下列情况外,乙方应当对执行业务过程中知悉的甲方信息予以保密:(1)取得甲方的授权;(2)根据法律法规的规定,为法律诉讼提供证据,以及向监管机构报告发现的违反法规行为;(3)接受行业协会或监管机构依法进行的质量检查;(4)监管机构对乙方进行行政处罚(包括监管机构处罚前的调查、取证)以及乙方对此提起行政复议。四、审计收费 1、本次审计服务的收费是以乙方各级别工作人员在本次工作中所耗费的时间为基础计算的。乙方预计本次审计服务费用总额为人民币万元。2、甲方应于本约定书签署之日起日内支付%的审计费用,剩余于(审计报告草稿完成日)结清。3
35、、如果由于无法预见的原因,致使乙方从事本约定书所涉及的审计服务实际时间较本约定书签定时预计的时间有明显的增加或减少时,甲乙双方应通过协商,相应调整本约定书第四条第一项下所述的审计费用。4、如果由于无法预见的原因,致使乙方人员抵达甲方的工作现场后,本约定书所涉及的审计服务不再进行,甲方不得要求退还预付的审计费用;如上述情况发生于乙方人员完成现场审计工作并离开甲方的工作现场之后,甲方应另行向乙方支付人民元的补偿费,该补偿费应于甲方收到乙方的收款通知之日起内支付。5、本次审计有关的其他费用(包括交通、食宿费等)由甲方承担。五、审计报告和审计报告的使用 1、乙方按照中国注册会计师审计准则第1501 号
36、审计报告和中国注册会计师审计准则第 1502 号非标准审计报告规定的格式和类型出具审计报告。2、乙方向甲方出具审计报告一式份。3、甲方在提交或对外公布审计报告时,不得修改或删节乙方出具的审计报告;不得修改或删除重要的会计数据、重要的报表附注和所作的重要说明。六、本约定书的有效期间本约定书自签署之日起生效,并在双方履行完毕本约定书约定的所有义务后终止。但其中的第三(二)2、四、五、八、九、十项并不因本预定书终止而失效。一式两份,甲、乙方各执一份,并具有同等法律效力。七、约定事项的变更如果出现不可预见的情况,影响审计工作如期完成,或需提前出具审计报告时,甲乙双方均可要求变更约定事项,但应及时通知对
37、方,并由双方协商解决。八、终止条款 1、如果根据乙方的职业道德及其他有关的专业职责、适用的法律、法规或其他任何法定的要求,乙方认为已不适宜继续为甲方提供本约定书约定的审计服务时,乙方可以采取向甲方提出合理通知的方式终止履行本约定书。2、在终止业务约定的情况下,乙方有权就其本约定书终止之日前对约定的审计服务项目所做的工作收取合理审计费用。九、违约责任甲、乙双方按照中华人民共和国经济合同法的规定承担违约责任。十、适用法律和争议解决本约定书的所有方面均应适用中华人民共和国法律进行解释并受其约束。本约定书履行地为乙方出具审计报告所在地,因本约定书所引起的或与本约定书有关的任何纠纷或争议(包括本约定书条
38、款的存在、效力或终止、或无效之后果),双方选择第种解决方式:(1)向有管辖权的人民法院提起诉讼;(2)提交仲裁委员会仲裁。十一、双方对其他有关事项的约定本约定书一式两份,甲乙双方各执一份,具有同等法律效力。甲 方:abc 股份有限公司(盖章)乙 方:xx 会计师事务所(盖章)授权代表:(签章)授权代表:(签章)2002 年月日 2002年月日篇五:管理建议书管 理 建 议 书西昌 xx 有限责任公司管理当局:我们接受委托对贵公司2010 年度财务报表进行审计。我们的责任是根据我们的审计,对财务报表发表审计意见。我们提供的这份管理建议书是我们基于为贵公司服务的目的,根据审计过程中发现的内部控制问
39、题而提出的。因为我们本次主要是对贵公司2010 年年度会计报表进行的审计,所实施的审计范围有限,不可能对贵公司所有的内部控制制度逐一全面了解,所以管理建议书中包括的内部控制重大缺陷仅是我们注意到的,不应被视为对内部控制发表的鉴证意见,所提建议不具有强制性和公证性。在审计过程中,我们了解了贵公司内部控制中有关会计制度、会计工作机构和人员职责、财产管理制度、内部审计制度等有关方面的情况,并作了分析研究。我们认为,贵公司现有的内部控制总体上还是较好的,但有的方面还存在一些薄弱之处。现将我们已发现的及改进建议提供给你们,希望引起注意,以便完善内部控制。(一)会计工作机构、人员职责及内部稽核制度贵公司会
40、计机构设置不够健全,会计人员职责也不够明确。会计人员对凭证的复核工作做得不仔细。在审计过程中,我们发现多笔凭证记串记错账户方向而复核人员在复核过程未发现的情况,进而影响到财务报表编制的正确性。我们认为,凭证是记录企业生产经营业务的基本资料,凭证的审核工作是进行会计核算的基本内容,建议贵公司以予重视。二、会计核算方面贵公司在会计核算过程中,对部份工资、奖金、津贴、职工福利费和社会保险费未通过应付职工薪酬归集,在发生时直接计入成本、费用科目核算。为了完整地反映企业的人工成本水平,提高企业成本核算的准确性,建议贵公司对所有的职工薪酬均通过应付职工薪酬核算。三、合并财务报表的编制贵公司合并财务报表的编
41、制方面存在下列现象:1、关联往来、关联交易统计不完整在审计过程中我们对贵公司各独立法人之间的内部往来和关联交易进行了统计。在内部往来方面存在个别关联方单方挂账、双方入账金额不一致,内部往来差异清理不及时等现象;在关联交易方面,关联销售收入与对应的关联采购金额,贵公司的统计数与实际数均存在差异。由于关联往来和关联交易统计不完整,在一定程度上直接影响了合并抵销的正确性。2、合并财务报表内部利润抵消不准确贵公司在编制合并财务报表时,对于关联交易产生的未最终实现的内部利润未予以抵销,虽金额不大,但也影响到合并财务报表编制的正确性。针对上述情奖品,我们建议:贵公司应指定专人负责对公司内各关联方交易的数据资料进行统计和分析,逐步实现对每一项关联交易所形成的内部利润进行跟踪统计,定期核对关联方内部交易形成的往来款项,加强合并财务报表编制的基础工作,提高合并财务报表编制的准确性。上述问题只是我们在执业过程中注意到的内部控制存在的若干缺陷,并不是内部控制存在的全部缺陷。本管理建议书不应被视为对内部控制整体发表的鉴证性意见,也不能解除贵公司建立、健全内控制度及保证其有效执行的责任,并且不影响我们应发表的审计意见。本管理建议书中只向贵公司管理层提供。因使用不当造成的后果,与执行本业务的注册会计师及会计师事务所无关。
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