《供货记账》PPT课件.ppt
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1、第二章第二章 借贷记账法借贷记账法第一节第一节 会计科目会计科目第二节第二节 会计账户会计账户第三节第三节 借贷记账法借贷记账法第一节第一节 会计科目会计科目一、概念一、概念三、内容(见科目表)三、内容(见科目表)四、分类四、分类返回二、设置原则二、设置原则会计科目:会计科目:account title 是指对会计要素按照其具体是指对会计要素按照其具体内容进行分类核算的标志或内容进行分类核算的标志或项目。项目。返回设置原则:设置原则:1.全面反映会计对象的内容全面反映会计对象的内容2.满足统一报告的要求满足统一报告的要求3.适应会计对象的特点适应会计对象的特点4.名称含义明确、通俗易懂,名称含
2、义明确、通俗易懂,保持相对稳定保持相对稳定返回1、按反映的经济内容、按反映的经济内容 资产资产 负债负债 共同类所有者权益共同类所有者权益 成本成本 损益损益2、按详细程度、按详细程度(1)总分类科目:是对会计要素的具体内容进)总分类科目:是对会计要素的具体内容进 行的总括分类,反映会计核算行的总括分类,反映会计核算资料总括指标的科目。资料总括指标的科目。(2)明细分类科目:是对总分类科目的经济内容)明细分类科目:是对总分类科目的经济内容所作的进一步分类,用来辅助总所作的进一步分类,用来辅助总分类科目反映会计核算资料详分类科目反映会计核算资料详细、具体指标的科目。细、具体指标的科目。例返回应收
3、账款应收账款 1122总分类科目总分类科目明细分类科目明细分类科目总账科目总账科目明细科目明细科目 甲公司甲公司 112201 乙公司乙公司 112202 丙公司丙公司 112203返回应交税费应交税费 2221 应交增值税应交增值税 222101 进项税额进项税额 22210101 已交税金已交税金 22210102 减免税款减免税款22210104 销项税额销项税额 22210105 出口退税出口退税 22210106 进项税额转出进项税额转出 22210107 应交消费税应交消费税 222104 应交所得税应交所得税 222106总分类科目总分类科目明细分类科目明细分类科目返回应交税费应
4、交税费 2221 应交增值税应交增值税 222101总分类科目总分类科目子目子目细目细目一级科目一级科目二级科目二级科目三级科目三级科目 进项税额进项税额 22210101 已交税金已交税金 22210102 减免税款减免税款22210104 销项税额销项税额 22210105 出口退税出口退税 22210106 进项税额转出进项税额转出 22210107总括、统驭总括、统驭详细、从属详细、从属返回返回第二节第二节 会计账户会计账户一、概念一、概念二、账户的一般结构二、账户的一般结构返回会计账户:会计账户:account 是根据会计科目开设的,具有一定的是根据会计科目开设的,具有一定的 结构,
5、用来分类、系统、连续地记录结构,用来分类、系统、连续地记录 各项经济业务所引起的会计要素增减各项经济业务所引起的会计要素增减 变化过程和结果的工具。变化过程和结果的工具。注意:会计科目与会计账户的关系注意:会计科目与会计账户的关系 联系:科目是账户的名称,账户是根据科目设置的联系:科目是账户的名称,账户是根据科目设置的 区别:科目只是一个分类核算的项目区别:科目只是一个分类核算的项目 账户除了包括会计科目名称以外,还有具账户除了包括会计科目名称以外,还有具 体的结构和格式,按照会计科目所确定的经济内体的结构和格式,按照会计科目所确定的经济内 容来记录该项目的增减变动过程及结果。容来记录该项目的
6、增减变动过程及结果。【例【例2.1】若深南贸易公司期初银行存款为】若深南贸易公司期初银行存款为850万元万元 本月共发生如下业务:本月共发生如下业务:(1)4日,取得短期借款日,取得短期借款300万元存入银行。万元存入银行。(2)8日,销售商品,收回货款日,销售商品,收回货款400万元存入银行。万元存入银行。(3)11日,以银行存款购入原材料日,以银行存款购入原材料250万元。万元。(4)16日,以银行存款偿还原欠供应单位的材料款日,以银行存款偿还原欠供应单位的材料款150万元。万元。(5)25日,以银行存款支付广告宣传费日,以银行存款支付广告宣传费20万元。万元。(6)29日,销售商品一批,
7、全部货款日,销售商品一批,全部货款100万元,存入银行。万元,存入银行。(7)30日,以银行存款支付本月职工工资计日,以银行存款支付本月职工工资计80万元。万元。返回左方左方会计科目(账户名称)会计科目(账户名称)右方右方“T”形账户(形账户(“丁丁”字账户)字账户)返回右右左左期初余额期初余额 850本期增加发生额本期增加发生额 800本期减少发生额本期减少发生额 500期末余额期末余额 1 150银行存款银行存款 300 400 100 250 150 20 80期末余额期初余额期末余额期初余额本期增加发生额本期增加发生额 本期减少发生额本期减少发生额 返回银行存款日记账 CASH JOU
8、RNAL 返回返回一、一、复式记账法复式记账法:double-entry bookkeeping system 是对任何一笔经济业务,都必须同时在两个或是对任何一笔经济业务,都必须同时在两个或 两个以上的有关账户中进行相互联系地登记的两个以上的有关账户中进行相互联系地登记的 记账方法。记账方法。第三节第三节 借贷记账法借贷记账法二、借贷记账法:二、借贷记账法:是以是以“借借”和和“贷贷”为记账符号,对每为记账符号,对每一笔一笔 经济业务,同时在两个或两个以上的有关账经济业务,同时在两个或两个以上的有关账 户中以借贷相等的金额进行相互联系地登记户中以借贷相等的金额进行相互联系地登记 的复式记账方
9、法。的复式记账方法。1.记账符号记账符号2.账户结构账户结构3.记账规则记账规则4.会计分录与帐户对应关系会计分录与帐户对应关系5.试算平衡试算平衡6.总分类账户与明细分类账户的平行登记总分类账户与明细分类账户的平行登记返回返回借方借方会计科目(账户名称)会计科目(账户名称)贷方贷方 在一个会计期间内(月、季、年),借方记录的在一个会计期间内(月、季、年),借方记录的合计数称为合计数称为“本期借方发生额本期借方发生额”贷方记录的合计数称贷方记录的合计数称为为“本期贷方发生额本期贷方发生额”。因经济业务发生引起该会计科目发生增减变化而因经济业务发生引起该会计科目发生增减变化而记入账户借方的金额称
10、为借方发生额记入账户借方的金额称为借方发生额,记入贷方的金额记入贷方的金额称为贷方发生额。称为贷方发生额。某一时点上账户借方累计发生额和贷方累计发生某一时点上账户借方累计发生额和贷方累计发生额的差额称为余额。额的差额称为余额。记账符号:借记账符号:借 debit 贷贷 credit(1)资产类账户)资产类账户借借会计科目(账户名称)会计科目(账户名称)贷贷期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方期借方期末余额末余额=借方期借方期初余额初余额+本期借方本期借方发生发生 额额本期贷方本期贷方发生额发生额本期发生额本期发生额返回(2)负债、所有者权益类账户)负债、所有者权益类账户借借
11、会计科目(账户名称)会计科目(账户名称)贷贷期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额贷方期贷方期末余额末余额=贷方期贷方期初余额初余额+本期贷方本期贷方发生发生 额额本期借方本期借方发生额发生额本期发生额本期发生额返回(3)成本类账户)成本类账户借借会计科目(账户名称)会计科目(账户名称)贷贷期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额本期发生额本期发生额 期末一般无余额,其中期末一般无余额,其中“生产成本生产成本”账户期末若有账户期末若有余额在借方,表示期末在产品实际生产成本。余额在借方,表示期末在产品实际生产成本。返回(4)损益类账户)损益类账户借借会计科目(账户名称)
12、会计科目(账户名称)贷贷本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额 收入收入账户账户 期末一般无余额期末一般无余额返回(4)损益类账户)损益类账户借借会计科目(账户名称)会计科目(账户名称)贷贷本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额 期末一般无余额期末一般无余额 费用费用账户账户返回经济业务类经济业务类型型各各类账户应记类账户应记方向方向记记入金入金额额记账规记账规则则资产类资产类负债类负债类所有者所有者权权益益类类1.1.资产资产、负债负债同同时时增加增加借借贷贷等量增加等量增加有借必有借必有有贷贷借借贷贷必必相等相等2.2.资产资产、负债负债同同时时减少减少贷贷借借等量减少等量减少3.3.
13、资产资产、所有者、所有者权权益同益同时时增加增加借借贷贷等量增加等量增加4.4.资产资产、所有者、所有者权权益同益同时时减少减少贷贷借借等量减少等量减少5.5.资产资产一增一减一增一减借、借、贷贷一增一减一增一减6.6.负债负债一增一减一增一减贷贷、借、借一增一减一增一减7.7.所有者所有者权权益一增一减益一增一减贷贷、借、借一增一减一增一减8.8.负债负债增加、所有者增加、所有者权权益减少益减少贷贷借借一增一减一增一减9.9.所有者所有者权权益增加、益增加、负负债债减少减少借借贷贷一减一增一减一增返回【例【例2.2】从银行提取现金从银行提取现金5 000元。元。借:库存现金借:库存现金 5
14、000 贷:银行存款贷:银行存款 5 000会计分录:会计分录:accounting entry 反映每一笔经济业务所应借应贷的账户反映每一笔经济业务所应借应贷的账户 及其金额的记录。及其金额的记录。会计分录中各账户间形成的应借应贷的关系称为会计分录中各账户间形成的应借应贷的关系称为“账户账户的对应关系的对应关系”,存在对应关系的账户称为,存在对应关系的账户称为“对应账户对应账户”。返回【例【例2.3】以现金以现金10000元和银行存款元和银行存款50000元偿还原欠元偿还原欠 东方公司材料款。东方公司材料款。借:应付账款借:应付账款东方公司东方公司 60 000 贷:库存现金贷:库存现金 1
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