《会计学面授》PPT课件.ppt
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1、面授课面授课讲师:曾洁v学习方法学习方法:理解理解v课程内容框架课程内容框架v重点、难点讲述重点、难点讲述v练习题的讲解练习题的讲解12复习和考试v考试形式:闭卷考试形式:闭卷v题型:单项选择题题型:单项选择题40分、多项选择题分、多项选择题20分、判断题分、判断题20分、分、核算和分录题核算和分录题20分。分。v内容全部来自于内容全部来自于PPT、视频内容、补充练习题(在线或离线、视频内容、补充练习题(在线或离线作业、会计学练习题)、教材课后习题(放在网络参考资源)作业、会计学练习题)、教材课后习题(放在网络参考资源)。v90%来自练习题原题或稍加变化,其它来自来自练习题原题或稍加变化,其它
2、来自ppt内容。内容。v理解为主,不要死记练习题,会稍加变化。理解为主,不要死记练习题,会稍加变化。v练习题的答案要理解,全部在视频上讲过,不懂的在网络实练习题的答案要理解,全部在视频上讲过,不懂的在网络实时答疑时统一提出,也可以在论坛上提出来。时答疑时统一提出,也可以在论坛上提出来。v复习方法,听一篇视频后,做练习题,不懂的有针对性地听复习方法,听一篇视频后,做练习题,不懂的有针对性地听视频。视频。课程内容分布vv第一模块会计基础理论vv第二模块会计循环vv第三模块日常会计记录vv第四模块主要经济活动的会计核算vv第五模块会计报表3第一模块第一模块-会计基础理论会计基础理论v会计流程四部曲会
3、计流程四部曲v会计四大假设的理解会计四大假设的理解v权责发生制的理解权责发生制的理解v会计恒等式和会计六要素的理解(很重要)会计恒等式和会计六要素的理解(很重要)v四张报表的内在联系四张报表的内在联系v交易对恒等式的影响交易对恒等式的影响 具体例子的判断(重要)具体例子的判断(重要)4会计不仅仅是记账!会计不仅仅是记账!报告和沟通日显重要!报告和沟通日显重要!确认(识别经济事项)计量、记录会计的大致流程会计四部曲5会计四大假设的理解是对会计核算所处的时间、空间环境所做的合理设定。vv会计主体vv持续经营vv会计分期vv货币计量6权责发生制的理解vv权责发生制(应计制)权责发生制(应计制):交易
4、事项之影响,应于交易发生期:交易事项之影响,应于交易发生期间(而非现金收付)予以衡量、记录、报告。以交易发生的间(而非现金收付)予以衡量、记录、报告。以交易发生的时间为准来确认收入或费用是否属于某一会计期。时间为准来确认收入或费用是否属于某一会计期。vv收付实现制(现金制)收付实现制(现金制):是以收付现金的时间为准来确认收:是以收付现金的时间为准来确认收入或费用是否属于某一会计期。入或费用是否属于某一会计期。vv不同的记账基础下,各期的利润结果不同。不同的记账基础下,各期的利润结果不同。vv现行采用的是权责发生制(应计制)基础,即以交易发生时现行采用的是权责发生制(应计制)基础,即以交易发生
5、时现行采用的是权责发生制(应计制)基础,即以交易发生时现行采用的是权责发生制(应计制)基础,即以交易发生时间为准确认收入、费用。间为准确认收入、费用。间为准确认收入、费用。间为准确认收入、费用。7练习题vv目的:练习权责发生制与收付实现制的区别目的:练习权责发生制与收付实现制的区别vv资料:东方公司资料:东方公司20052005年年4 4月份发生了下列经济业务:月份发生了下列经济业务:(1 1)4 4月月5 5日,收到瑞达公司订货的预付款日,收到瑞达公司订货的预付款1000010000元,本公司元,本公司根据合同将在根据合同将在6 6月份向其供货。月份向其供货。(2 2)4 4月月1010日,
6、销售给苏华公司货物,价值日,销售给苏华公司货物,价值3000030000元,收到苏元,收到苏华公司的货款华公司的货款1500015000元,其余的款项暂欠。元,其余的款项暂欠。(3 3)4 4月月1515日,现金支付第二季度的房租日,现金支付第二季度的房租30003000元。元。(4 4)4 4月月3030日,本月应负担的借款利息日,本月应负担的借款利息500500元,将在本季度末元,将在本季度末支付。支付。8答案v答案:在权责发生制下,收入为3万元(即(2)中苏华公司的全部货款),费用为1000元(500元的房租+500元的利息)。v这个题目,老师的意思是从开始算租赁期,也就是第二季度的房租
7、时间是从,所以只算半个月,是有点存在歧义,后期会更正一下。如果是日支付房租3000,那么费用为1500(1000的房租+500的利息)v在收付实现制下,收入为万(万),费用为3000元。9会计恒等式和会计六要素的理解(很重要)vv资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润被称资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润被称为六大会计要素。为六大会计要素。vv静态三要素:资产静态三要素:资产AssetAsset,负债,负债LiabilityLiability、所有者权、所有者权益益ownersequityownersequityvv静态恒等式:资产静态恒等式:资产=负债负债+所有者权益所有者权益10会
8、计恒等式和会计六要素的理解(很重要)vv动态三要素:收入(收入(RevenueRevenue),费用),费用(ExpenseExpense),利润(),利润(ProfitProfit)vv动态恒等式动态恒等式:收入费用利润vv三大会计要素,反映企业在一定时期内的经营成三大会计要素,反映企业在一定时期内的经营成果和盈利状况。果和盈利状况。vv该恒等式构成了利润表结构的主要框架。该恒等式构成了利润表结构的主要框架。11动静相结合恒等式v资金运动是静态、动态相结合的统一体,即:会计六要素之间存在着有机的联系。v资产=负债+所有者权益vv利润利润=收入费用收入费用v假设没有发生投资者的资本变动及股利发
9、放,所有者权益的变动主要由营业活动的收入和费用引起。v资产资产=负债负债+期初所有者权益期初所有者权益+收入收入-费用费用12练习题1v下列业务只引起等式(资产=负债+所有者权益)左边变动的是()。vA.支付本月水电费vB.赊账购买固定资产vC.收到投资者投入的货币资金vD.用银行存款购买原材料14答案1vA.支付本月水电费分录是借:管理费用贷:银行存款vB.赊账购买固定资产借:固定资产贷:应付账款vC.收到投资者投入的货币资金借:银行存款贷:实收资本vD.用银行存款购买原材料借:原材料贷:银行存款15练习题2v()属引起会计等式左右两边会计要素变动的经济业务。vA收到某单位前欠货款20000
10、元存入银行vB以银行存款偿还银行借款vC收到某单位投资机器一台,价值800000元vD以银行存款偿还前欠货款100000元vE购买材料8000元以存款支付货款16答案2v正确答案:BCD。vA收到某单位前欠货款20000元存入银行,借:银行存款2万元,贷:应收帐款2万元,只导致等式左边发生了变化。vB以银行存款偿还银行借款,分录是借:短期借款贷:银行存款,负债和资产同时减少vC收到某单位投资机器一台,价值800000元,分录是借:固定资产贷:实收资本,资产和所有者权益同时增加了vD以银行存款偿还前欠货款100000元,借:应付账款贷:银行存款,负债和资产同时减少vE购买材料8000元以存款支付
11、货款,借:原材料贷:银行存款,也是只导致了等式左边发生了变化。17vv企业从汇总的会计数据来编制四张报表企业从汇总的会计数据来编制四张报表:vv现金流现金流量表量表vv利润表利润表vv所有者所有者权益变权益变动表动表vv资产负资产负债表债表财务报表18报表间的联系报表间的联系vvSO 2 Define debits and credits and explain SO 2 Define debits and credits and explain their use in recording business transactions.their use in recording busine
12、ss transactions.vv资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表所有者权益所有者权益投入资本投入资本(所有者的资本投资)(所有者的资本投资)留存收益留存收益(保留的净利润)(保留的净利润)股利股利净利润净利润(收入(收入-费用)费用)利润表利润表vv股东权益变动表股东权益变动表股东权益变动表股东权益变动表19报表间的联系v利润表中通过收入-费用计算出本期净利润,本期净利润本期股利发送=本期留存收益的变动额,这构成所有者权益变动表中的主要计算内容,所有者权益变动表的主要内容是计算出期末实收资本和期末留存收益额,而这些计算结果成为资产负债表中所有者权益项目下的填制内容。20第二模块第二
13、模块-会计循环会计循环v借贷记账规则借贷记账规则v期末余额的方向期末余额的方向v复式记账法的概念和优点复式记账法的概念和优点v记账凭证和账簿的优缺点分析记账凭证和账簿的优缺点分析v试算平衡试算平衡v综合例题(分录和计算题)综合例题(分录和计算题)v会计循环的步骤和先后排序会计循环的步骤和先后排序v结账分录和本年利润账户结账分录和本年利润账户v实账户和虚账户实账户和虚账户21借贷记账法vv借贷记账法,就是用借贷记账法,就是用“借借”、“贷贷”作为记账符号,作为记账符号,以以“有借必有贷,借贷必相等有借必有贷,借贷必相等”为记账原则的一种为记账原则的一种复式记账法。复式记账法。vv 借贷记账法是一
14、种创建于借贷记账法是一种创建于1515世纪并一直延用至今的国际通用世纪并一直延用至今的国际通用会计记录方法。其中心含义是,对于企业所发生的任何一笔经济业务,都会计记录方法。其中心含义是,对于企业所发生的任何一笔经济业务,都相互联系地以相等的金额,同时记录在两个或两个以上的账户中,借以反相互联系地以相等的金额,同时记录在两个或两个以上的账户中,借以反映资金运动的全过程。映资金运动的全过程。vv 我国以前存在借贷记账法、增减记账法、资金收付记账法、财产我国以前存在借贷记账法、增减记账法、资金收付记账法、财产收付记账法等多种记账法,收付记账法等多种记账法,19921992年企业会计准则统一采用借贷记
15、账法。年企业会计准则统一采用借贷记账法。vv以以以以“借借借借”(debitdebit)、)、)、)、“贷贷贷贷”(creditcredit)为记账符号)为记账符号)为记账符号)为记账符号以以以以“有借必有贷,借贷必相等有借必有贷,借贷必相等有借必有贷,借贷必相等有借必有贷,借贷必相等”为记账规则为记账规则为记账规则为记账规则22=+资产资产负债负债所有者所有者权益权益+收入收入-费用费用vv借借vv贷贷借贷记账法借贷记账法23u借贷记账法的账户结构 1、资产、成本费用类账户 借 贷 +-2、负债、股东权益及收入类账户 借 贷 -+24期末余额的方向资产类账户借方账户名称(会计科目)贷方期初余
16、额本期增加额本期减少额期末余额期末余额跟科目增加期末余额跟科目增加期末余额跟科目增加期末余额跟科目增加方一致方一致方一致方一致期末余额期末余额期末余额期末余额=期初余额期初余额期初余额期初余额+本期借方发生额本期借方发生额本期借方发生额本期借方发生额 -本期贷方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额25负债类账户借方账户名称(会计科目)贷方期初余额本期减少额本期增加额期末余额期末余额期末余额期末余额期末余额=期初余额期初余额期初余额期初余额+本期贷方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额 -本期借方发生额本期借方发生额本期借方发生额本期借方发生额26所有者权益类账户借方账户
17、名称(会计科目)贷方期初余额本期减少额本期增加额期末余额期末余额期末余额期末余额期末余额=期初余额期初余额期初余额期初余额+本期贷方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额 -本期借方发生额本期借方发生额本期借方发生额本期借方发生额27费用类账户借方账户名称(会计科目)贷方本期增加额本期转出额(本期减少额)28收入类账户借方账户名称(会计科目)贷方本期转出额本期增加额(本期减少额)29成本类账户借方账户名称(会计科目)贷方期初余额本期增加额本期减少额期末余额成本类往往有期末余额,成本类往往有期末余额,成本类往往有期末余额,成本类往往有期末余额,代表归集的在产品成本。代表归集的在产品成本
18、。代表归集的在产品成本。代表归集的在产品成本。费用类没有期末余额。费用类没有期末余额。费用类没有期末余额。费用类没有期末余额。期末余额期末余额期末余额期末余额=期初余额期初余额期初余额期初余额+本期借方发生额本期借方发生额本期借方发生额本期借方发生额 -本期贷方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额30试算平衡v将一定时期内全部经济业务的会计分录都记入有关账户后,应根据资产与负债及所有者权益之间的平衡关系来查验会计记录工作是否正确,这种方法叫做试算平衡。u试算平衡表的依据 每笔会计分录:借方发生额=贷方发生额 期间所有会计分录:借方发生额合计=贷方发生额合计31账户名称账户名称借方余
19、额借方余额贷方余额贷方余额银行存款银行存款15.5万万库存商品库存商品 5万万预付账款预付账款0.3万万固定资产(原值)固定资产(原值)9.8万万短期借款短期借款10万万应付账款应付账款3万万预收账款预收账款0.6万万应付职工薪酬应付职工薪酬累计折旧累计折旧实收资本实收资本15万万主营业务收入主营业务收入5万万主营业务成本主营业务成本3万万管理费用管理费用合计合计33.6万万33.6万万试算平衡表试算平衡表32结账v结账是在会计期末结算各种账簿记录的信息,确定出本期利润总额和净利润,为报表编制做准备。v结账有两种方法:账结法和表结法,我国采用账结法。33结账分录v一、每月损益的结转1、结转各项
20、收入 借:主营业务收入、其他业务收入、营业外收入贷:本年利润2、期间费用的结转 借:本年利润贷:管理费用、销售费用、财务费用3、成本支出的结转 借:本年利润贷:主营业务成本、其他业务成本、营业外支出4、税金的结转 借:本年利润贷:营业税金及附加、所得税费用“本年利润本年利润本年利润本年利润”是所有者权益类账户,贷方记增加。如是所有者权益类账户,贷方记增加。如是所有者权益类账户,贷方记增加。如是所有者权益类账户,贷方记增加。如果转入的收入之和大于费用之和,本期净利润为正,相果转入的收入之和大于费用之和,本期净利润为正,相果转入的收入之和大于费用之和,本期净利润为正,相果转入的收入之和大于费用之和
21、,本期净利润为正,相反,出现亏损。反,出现亏损。反,出现亏损。反,出现亏损。34结账分录v二、年终本年利润的结转1、如果盈利借:本年利润贷:利润分配-未分配利润2、如果亏损借:利润分配-未分配利润贷:本年利润35关于结账v损益类科目每月都要结转,也就是说,每月都要做结转凭证,根据结转记账凭证登记明细帐,结转后,损益类科目没有余额。v年末损益类科目没有余额。因此,年末结账时,要结出本年累计发生额,在摘要栏内注明“本年累计”字样,全年累计发生额下应当通栏划双红线,并在“本年累计”下空格处,从右上角至左下角划一条斜线注销就可以了。36会计循环交交易易或或经经济济事事项项1 1记账记账凭证凭证上填上填
22、写分写分录录 2 2登记登记账簿账簿3 3编制编制试算试算平衡平衡表表4 4调整调整分录分录5 5编制编制调整调整后试后试算平算平衡表衡表6 6结账结账7 7编制编制会计会计报告报告设置设置账户账户日常处理日常处理期末处理期末处理实账户和虚账户v实账户和虚账户,又称为永久性账户和临时性账户资产、负债、所有者权益以及成本类账户,其余额可以跨越会计期存续下去,不必在会计期末或年末结清,称为实账户。比如,实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润、无形资产等。损益类账户和“本年利润”是虚账户。简单的判断方法是:利润表上出现的项目都是虚账户。38练习题1v下列账户中,属于虚账户是()。vA生产成本B长期
23、借款C主营业务成本D资本公积39答案1v答案是Cv虚账户一般指期末无余额的账户,通常指损益类账户。40练习题2v下列是虚账户的是()vA损益类的收入账户vB资产账户vC成本类账户vD所有者权益账户vE费用类账户vF本年利润账户41答案2v答案是AEFv虚账户一般指期末无余额的账户,通常指损益类账户。本年利润属于损益类账户,期末要结转到利润分配科目中。成本类账户不算虚账户,成本账户期末可能有余额,表示期末在产品的价值。v42第三模块第三模块-日常会计记录日常会计记录v凭证流转先后排序凭证流转先后排序v记账凭证的种类和编号重要性记账凭证的种类和编号重要性v账簿的分类账簿的分类v现金和银行存款日记账
24、概念现金和银行存款日记账概念v总分类账和明细分类账的关系和平行登记总分类账和明细分类账的关系和平行登记v不同账务处理程序的区别、优缺点、使用范不同账务处理程序的区别、优缺点、使用范围围43凭证流转vv原原原原 始始始始 凭凭凭凭证证证证vv账账账账 簿簿簿簿vv经经经经济济济济业业业业务务务务vv填制或取得填制或取得填制或取得填制或取得vv审核审核审核审核填制填制填制填制vv审审审审核核核核登登登登记记记记vv记记记记 账账账账 凭凭凭凭证证证证44记账凭证分类v(1)区分经济业务类别的记账凭证)区分经济业务类别的记账凭证 v A、收款凭证:收款凭证:记录现金和银行存款的收款业务v B、付款凭
25、证:付款凭证:记录现金和银行存款的付款业务v C、转账凭证:转账凭证:不涉及现金和银行存款的收付业务 至于现金和银行存款之间的转化业务,统一记付款凭证。45记账凭证的填制注意点v凭证编号:若一笔业务需填制两张或两张以上记账凭证,应编写分号。如转字301/3、转字302/3、转字303/3。v表明附件记账凭证必须附有齐全的原始凭证记账凭证必须附有齐全的原始凭证。46471、现金日记账的设置和登记vv(1)概念实质是现金的明细账vv 现金日记账,是由现金日记账,是由出纳员出纳员根据审核后的现根据审核后的现金收款、付款凭证和银行存款付款凭证金收款、付款凭证和银行存款付款凭证(记录从记录从银行提取现金
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