企业固定资产内部控制实施细则.pdf
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1、企业固定资产内部控制实施细则 1 固定资产管理目标 11 固定资产业务目标 固定资产业务目标是指在企业实施固定资产内部控制过程中,在固定资产的取得、出售、租赁、处置等环节应达到的标准,具体如图 6-1 所示。图 6-1 固定资产业务目标 12 固定资产财务目标 固定资产财务目标是指在企业实施固定资产内部控制过程中,在固定资产的计量、计价、计提折旧、会计核算等方面应达到的目标,具体如图 6-2 所示。目标1 保证固定资产安全、完整,提高运营效率 目标2 保证固定资产管理遵守国家和公司有关安全、消防、环保和处置等规定 目标3 保证固定资产的取得、出售和出租符合合同法等国家法律法规及公司内部规章制度
2、 目标4 保证办理固定资产业务的人员具备良好的业务素质和职业道德 目标5 保证固定资产业务在授权范围内审批 目标1 保证如实反映固定资产的价值,保证账面价值的真实、准确和完整 目标2 保证固定资产的确认、计量和报告符合国家统一的会计准则的规定 目标3 保证对固定资产各环节业务开展情况都设置相应的记录或凭证并如实记载 目标4 保证财务部门按照国家统一规定及时确认固定资产的购买或建造成本 图 6-2 固定资产财务目标 2 固定资产业务风险 21 固定资产经营风险 固定资产经营风险是指在企业实施固定资产内部控制过程中因审批不严格、业务流程不规范、管理不当等原因造成的各种风险,具体如图 6-3 所示。
3、图 6-3 固定资产经营风险 22 固定资产财务风险 企业实施固定资产内部控制过程中的财务风险如图 6-4 所示。固定资产购买、建造决策失误,可能造成企业资产损失或资源浪费 1 固定资产业务违反国家法律法规,可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失 2 固定资产业务未经适当审批或超越授权审批,可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致资产损失 3 固定资产使用、维护不当和管理不善,可能造成企业资产使用效率低下或资产损失 4 图 6-4 固定资产财务风险 3 固定资产业务流程 31 取得与验收控制流程 取得与验收控制流程 业务流程 序号 责任 部门/人 配合/支持 部门 不相容 职责 监督检查 方法 相关 制
4、度 1 使用 部门 资产 管理部 审核审批 检查固定资产采购申请是否符合公司实际需要 固 定 资 产请购办法 2 总经理 使用 部门 申请 检查固定资产采购申请的审批是否符合相关要求 固 定 资 产请购办法 3 采购部 财务部 验收 检查固定资产采购工作是否存在管理漏洞 固 定 资 产采 购 管 理 办法 4 采购部 生产部 验收 检查固定资产交付手续是否齐备 固 定 资 产验收规范 固定资产计提折旧错误,造成成本费用失真 1 固定资产处置不当,可能造成企业资产损失 2 固定资产分类编码、账目记录错误,造成成本费用失真 3 固定资产会计处理和相关信息不合法、不真实、不完整,可能导致企业资产账实
5、不符或资产损失 4 1提出固定资产 采购申请 2对申请进行 审核审批 3固定资产采购 4固定资产交付 5组织成立 验收小组 验收小组 进行验收 7验收通过,5 质检部 设备部、采购部 检查固定资产验收小组成员构成是否符合公司相关要求 固 定 资 产验收规范 6 验收 小组 使用 部门 采购 检查验收工作是否规范、有无遗漏 固 定 资 产验收规范 7 验收 小组 使用 部门 审核 检查验收报告是否符合相关要求 固 定 资 产验收规范 8 使用 部门 设备部 检查固定资产维护工作是否按时、按量完成 固 定 资 产验收规范 32 使用与维护控制流程 使用与维护控制流程 业务流程 序号 责任 部门/人
6、 配合/支持部门 不相容 职责 监督检查 方法 相关 制度 1 使用 部门 设备部 审核 检查操作手册的内容是否便于实际操作 设备使用管理办法 2 使用 部门 人力 资源部 检查操作与安全培训是否符合相关要求 设备使用管理办法 3 使用 部门 使用部门 检查指导工作是否详细、完备 设备使用管理办法 4 使用 部门 审核 审批 检查固定资产维护计划是否符合实际需要 固定资产维修保养制度 1组织编写设备 操作手册 2对使用者进行操作和安全培训 3使用过程中对 操作者进行指导 4编制固定资产 维护计划 5对维护计划 进行审核审批 固定资产 定期维护 5 总经理 设备部 申请 检查维护计划的审批是否符
7、合相关要求 固定资产维修保养制度 6 使用 部门 设备部 检查维护工作是否按时、按质、按量完成 固定资产维修保养制度 4 固定资产业务流程相关细则、办法、规范、制度 41 固定资产预算细则 细则名称 固定资产预算细则 细则编号 受控状态 执行部门 监督部门 生效日期 第 1 章 总则 第 1 条 目的 为合理有效地利用公司资源,规范固定资产预算管理,确保固定资产投资决策科学合理,特制定本细则。第 2 条 内容 固定资产预算管理一般分为预算编制、预算审批、预算执行三部分。第 2 章 预算编制管理 第 3 条 固定资产的使用部门于每年年底编制本部门固定资产预算方案,经部门经理审核后提交至资产管理部
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- 企业 固定资产 内部 控制 实施细则
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