项目审计、收尾与项目后评估讲义课件.pptx
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1、 第第8章章 项目审计、收尾与项目后评项目审计、收尾与项目后评估估内容内容p项目收尾项目收尾p2p项目后评估项目后评估p3p项目审计项目审计p1项目审计的概念项目审计的概念 项目审计是项目管理系统的一个组成部项目审计是项目管理系统的一个组成部分,它是指审计机构依据国家的法令和财务制度、分,它是指审计机构依据国家的法令和财务制度、行业规章制度、企业的经营方针、管理标准和规行业规章制度、企业的经营方针、管理标准和规章制度,对项目的全部或者部门的工作活动,用章制度,对项目的全部或者部门的工作活动,用科学的方法和程序进行审核检查,判断其是否合科学的方法和程序进行审核检查,判断其是否合法、合理和有效,从
2、中发现错误、纠正弊端、防法、合理和有效,从中发现错误、纠正弊端、防止舞弊、改善管理,保证项目目标顺利实现的活止舞弊、改善管理,保证项目目标顺利实现的活动。动。项目审计的程序项目审计的程序1.启动及人员配备2.资料收集和分析3.审计报告项目审计的内容项目审计的内容 1.检查审核项目的合理性、实施现状、是否按照项目计划完成计划 2.检查审核项目的活动是否符合国家的政策、法律、法规和条例,有无违法乱纪、营私舞弊等现象 3.检查审核项目的效益 4.检查审核各类项目报告、会计记录和财务报告等反映项目计划、实施和管理状况的资料是否真实和公允,有无弄虚作假和文过饰非的现象,有无只报喜不报忧的的问题 5.在检
3、查审核项目计划、实施和管理状况的基础上,提出改进建议,为企业决策者提供决策依据,促使项目组织改善管理工作 6.项目审计的局限性项目收尾的定义项目收尾的定义 根据PMI(美国项目管理协会)的概念,项目收尾包括合同收尾和管理收尾两部分。1.合同收尾就是抓起合同,和客户一项项的核对,是否完成了合同所有的要求,是否可以把项目结束掉,也就是我们通常所讲的验收。2.管理收尾是对于内部来说的,把做好的项目文档等归档;对外宣称项目已经结束;转入维护期,把相关的产品说明转到维护组;进行经验教训总结,项目成员一起来“怀旧”学习一把。项目收尾的分类项目收尾的分类1.正常收尾(Normal)2.提前收尾(Premat
4、ure)3.永久收尾(Perpetual)4.失败(Failure Project)5.等级变化(Changed Priority)项目项目收尾的流程收尾的流程p完成项目收尾完成项目收尾p启动项目收尾启动项目收尾p准备验收材料准备验收材料p项目团队自检项目团队自检p提交验收申请书和验收资料提交验收申请书和验收资料p验收班子检查验收资料验收班子检查验收资料p初初 审审p正正 式式 验验 收收p签署验收合格文件签署验收合格文件p固定资产移交固定资产移交项目收尾工作的主要注意事项项目收尾工作的主要注意事项1.得到客户交接项目的许可2.关闭资源并安排新的用途上去3.对成员的重新安排4.确保已经结清了所
5、有的帐单5.对项目团队、成员和项目经理进行评价项目后评价项目后评价 项目后评价是指对已完成的项目(或规划)的目的、执行过程、效益、作用和影响所进行的系统的、客观的分析,通过项目活动实践的检查总结,确定项目预期的目标是否达到,项目或规划是否合理有效,项目的主要效益指标是否实现,通过分析评价找出成功失败的原因,总结经验教训,通过及时有效的信息反馈,为未来新项目的决策和提高完善投资决策管理水平提出建议,同时也为后评价项目实施运营中出现的问题提供改进意见,从而达到提高投资效益的目的。项目后评价的内容项目后评价的内容 项目后评价通常在项目竣工以后项目运作阶段或项目结束之前进行。它的内容包括:1.项目竣工
6、验收2.项目效益后评价3.项目管理后评价。项目竣工验收项目竣工验收 项目的竣工验收是投资由建设转入生产、使用和运营的标志,是全面考核和检查项目实践工作是否符合设计要求和达到要求工程质量的环节,是项目业主、合同商向投资者汇报建设成果和交付新增固定资产的过程。在这阶段进行的工作将为以后开展的项目效益后评价和项目管理后评价作基础。项目竣工验收分为以下几个方面:(1)竣工验收 (2)竣工决算 (3)技术资料的整理和移交 项目效益后评价项目效益后评价 项目效益后评价是项目后评价理论的重要组成部分。它以项目投产后实际取得的效益(经济、社会、环境等)及其隐含在其中的技术影响为基础,重新测算项目的各项经济数据
7、,得到相关的投资效果指标,然后将它们与项目前评价时预测的有关经济效果值(如净现值NPV、内部收益率IRR、投资回收期等)社会环境影响值(如环境质量值IEQ等)进行对比,评价和分析其偏差情况以及原因,吸取经验教训,从而为提高项目的投资管理水平和投资决策服务。具体包括以下几个方面:(1)经济效益后评价方法 (2)环境效益和社会效益后评价 (3)项目可持续性后评价 (4)项目综合效益后评价 项目管理后评价项目管理后评价 项目管理后评价是以项目竣工验收和项目效益后评价为基础,在结合其它相关资料的基础上,对项目整个生命周期中各阶段管理工作进行评价。目的是通过对项目各阶段管理工作的实际情况进行分析研究,形
8、成项目管理情况的总体概念。通过分析、比较和评价,能知道目前项目管理的水平。通过吸取经验和教训,来不断提高项目管理水平,以保证更好地完成以后的项目管理工作,促使项目预期目标很好地完成。项目管理后评价包括以下几个方面:(1)项目的过程后评价 (2)项目综合管理的后评价 (3)项目管理者的评价 项目后评价报告提纲项目后评价报告提纲(样本)(样本)(1)前言(2)项目概况 1.建设目的和目标 2.工程建设内容和进度 3.项目投资和资金来源 4.项目运营情况(3)项目实施过程评价 1.项目实施过程 2.项目实施过程中的变化 3.主要问题及原因分析(4 4)财务和经济效益评价)财务和经济效益评价 1.1.
9、财务评财务评价价 2.2.国民国民经济评经济评价价 3.3.效益分析效益分析(5 5)社会效益及影响)社会效益及影响(6 6)结论)结论(7 7)主要经验教训)主要经验教训(8 8)建议)建议关于内部审计关于内部审计一一审计实施及审计发现审计实施及审计发现二二审计案例分析审计案例分析3 3三三审计提纲审计提纲审计提纲审计提纲认识、思考和建议认识、思考和建议3 3四四项目审计收尾案例研究项目审计收尾案例研究p案例讨论案例讨论1关于内部审计关于内部审计一一内部审计的作用:内部审计的作用:就是通过审计,揭示企业风险、发现企业内部就是通过审计,揭示企业风险、发现企业内部控制中的漏洞和薄弱环节;控制中的
10、漏洞和薄弱环节;是要在是要在促进完善公促进完善公司治理司治理、推动内部控制机制建设推动内部控制机制建设、提高风险管提高风险管理能力理能力方面发挥作用。方面发挥作用。内部审计的目标:内部审计的目标:促进促进企业加强管理企业加强管理和和提高经济效益提高经济效益。国家审计国家审计国家审计国家审计署审计长:署审计长:署审计长:署审计长:刘家义刘家义刘家义刘家义前国家审计署审计长前国家审计署审计长前国家审计署审计长前国家审计署审计长李金华李金华李金华李金华在中国内部审计会上指出:在中国内部审计会上指出:在中国内部审计会上指出:在中国内部审计会上指出:四个字四个字 -“管理管理+效益效益”一、关于内部审计
11、一、关于内部审计1 1、关于、关于内部审计内部审计遵循遵循“以风险为导向、突出重点、锻造精品以风险为导向、突出重点、锻造精品”的指导思想,落实的指导思想,落实“三个统一三个统一”(统一安排审计项目、统一调配审计资源、统一组织重统一安排审计项目、统一调配审计资源、统一组织重点项目审计点项目审计”)的要求。)的要求。总体原则:总体原则:“重点突出、全面覆盖重点突出、全面覆盖”内部控制审计:内部控制审计:2 2年年1 1次(对所属单位);次(对所属单位);10001000万元以上的投资建万元以上的投资建设项目的竣工决算审计由总公司审计监察部实施(或委托、交办设项目的竣工决算审计由总公司审计监察部实施
12、(或委托、交办下属审计机构实施)。下属审计机构实施)。重点关注三新项目重点关注三新项目-“新并购企业、新涉足领域、新投入资金新并购企业、新涉足领域、新投入资金”。围绕围绕“采办招投标管理、项目管理、成本管理采办招投标管理、项目管理、成本管理”三个专题开展专三个专题开展专项审计项审计 。审计方式采用审计方式采用“内外结合内外结合”,在建设项目审计中使用外部审计机在建设项目审计中使用外部审计机构。构。一、关于内部审计一、关于内部审计总公司审计监察部总公司审计监察部3、审计机构、审计机构 一、关于内部审计一、关于内部审计有限有限公司公司中海中海油服油服海油海油工程工程海油海油发展发展新能新能源源综合
13、综合处处IT审计审计与支持与支持处处审计监审计监察一处察一处审计监审计监察二处察二处审计监审计监察三处察三处审计监审计监察四处察四处监事会监事会与风险与风险管理办管理办公室公室监察监察审计审计4、审计业务、审计业务 一、关于内部审计一、关于内部审计并购和并购和清算审清算审计计内部控制审计内部控制审计经济责经济责任审计任审计建设项建设项目审计目审计涉外涉外资产审计信息技信息技术审计 国家层面:国家层面:国家法律、法规国家法律、法规p总公司层面总公司层面:制度规定(制度规定(1414个体系)个体系)p所属单位层面:所属单位层面:制度规定制度规定p项目层面:项目层面:管理手册、相关规定管理手册、相关
14、规定总公司审计依据(四个层面):总公司审计依据(四个层面):5、审计依据、审计依据 一、关于内部审计一、关于内部审计7.1 7.1 过程审计过程审计审计人员结合建设项目进展情况,在建设项目实施的关键控制点进审计人员结合建设项目进展情况,在建设项目实施的关键控制点进驻现场,审核与评价建设项目实施全过程。驻现场,审核与评价建设项目实施全过程。7.2 7.2 工程工程结算审计结算审计在建设项目完工投产之后审计人员根据国家相关的法律法规和总公在建设项目完工投产之后审计人员根据国家相关的法律法规和总公司的有关制度规定、合同、施工图纸等计价依据,审查和评价建设司的有关制度规定、合同、施工图纸等计价依据,审
15、查和评价建设项目全部成本的真实性和合法性。项目全部成本的真实性和合法性。7.3 7.3 竣工决算审计竣工决算审计建设项目竣工决算审计,指建设项目具备交付使用条件、完成竣工建设项目竣工决算审计,指建设项目具备交付使用条件、完成竣工决算报告编制时,内部审计机构依据国家和总公司的相关规定,审决算报告编制时,内部审计机构依据国家和总公司的相关规定,审查和评价建设项目投资的真实性、合规性及效益性。查和评价建设项目投资的真实性、合规性及效益性。6、建设项目审计形式、建设项目审计形式 一、关于内部审计一、关于内部审计“竣工决算审计竣工决算审计”重点和关注点:重点和关注点:审查和评价建设项目投资的真实性、合法
16、性和效益性。审查和评价建设项目投资的真实性、合法性和效益性。重点关注:项目审批、采办招投标、安全质量、工程成本重点关注:项目审批、采办招投标、安全质量、工程成本 等关键环节。等关键环节。“过程审计过程审计”关注:关注:项目前期的审批、项目管理制度和流程的建立、采办招投项目前期的审批、项目管理制度和流程的建立、采办招投标、四大控制等项目管理情况。标、四大控制等项目管理情况。一、关于内部审计一、关于内部审计为保证工程结算审计的有效性,建设项目工程服务类合为保证工程结算审计的有效性,建设项目工程服务类合同的工程结算审计预留款不低于工程价款结算总额的同的工程结算审计预留款不低于工程价款结算总额的5%,
17、并在与承包商的合同结算条款中予以明确。,并在与承包商的合同结算条款中予以明确。审计预留款审计预留款未经工程结算审计不得办理最终工程结算和财务竣工决算,未经工程结算审计不得办理最终工程结算和财务竣工决算,并在与承包商的合同结算条款中予以明确。并在与承包商的合同结算条款中予以明确。工程结算工程结算7.3.2 未实施工程竣工决算审计的建设项目,不得办理竣未实施工程竣工决算审计的建设项目,不得办理竣工决算验收手续。工决算验收手续。7、关于项目审计的重要规定、关于项目审计的重要规定 一、关于内部审计一、关于内部审计傅总强调监督工作要前移。傅总强调监督工作要前移。武总武总在今年监督工作会报告中提出这一要求
18、。在今年监督工作会报告中提出这一要求。总公司高管层调查问卷(总公司高管层调查问卷(43份),周总明确要求。二级单份),周总明确要求。二级单位的领导也强调事中检查和监督的重要性,强调位的领导也强调事中检查和监督的重要性,强调“过程审过程审计计”的重要性。的重要性。从已审项目的审计发现看,凡是做过从已审项目的审计发现看,凡是做过“过程审计过程审计”的项目,的项目,竣工决算审计时,查出的问题基本已整改。竣工决算审计时,查出的问题基本已整改。8、加强对重大工程项目的、加强对重大工程项目的“过程审计过程审计”一、关于内部审计一、关于内部审计审计实施及审计发现审计实施及审计发现二二类类 别别2009200
19、9年实际年实际(A A)20102010年实际年实际(A A)20112011年计划年计划(B B)备备 注注内控审计内控审计474748485 5投资项目投资项目6666727291授授权权3838个个、交、交办办6 6个个经济责任经济责任262645455 5其他项目其他项目393946461111小小 计计1781782112111121121 1、审计项目实施情况审计项目实施情况二、审计实施及审计发现二、审计实施及审计发现(A)-全系统审计项目全系统审计项目 (B)-未全部包括各单位审的项目未全部包括各单位审的项目投资建设项目是重点投资建设项目是重点类类 别别2008200820092
20、00920102010说说 明明内控审计内控审计486486762762554554投资项目投资项目17541937025.4%25.4%经济责任经济责任2525122122257257联合账簿联合账簿15154444140140财务收支财务收支9 96262其其 他他小小 计计86386315131513145614562 2、历年审计发现历年审计发现*投资项目审计发现问题数量投资项目审计发现问题数量,排在第二位。排在第二位。二、审计实施及审计发现二、审计实施及审计发现3 3、审计发现分布情况审计发现分布情况类类 别别20082008年年20092009年年20102010年年备备 注注公司
21、治理公司治理434332324545会计核算会计核算71711081081071074 4采办管理采办管理1311312542542632631 1合同管理合同管理13013082821161162 2设备物资管理设备物资管理828284847676工程项目管理工程项目管理72170108第第 3 3 位位销售管理销售管理242427275151预算管理预算管理444453535050其他其他合合 计计8488481469146913161316工程项目管理方面的问题占工程项目管理方面的问题占:8%-12%:8%-12%。二、审计实施及审计发现二、审计实施及审计发现 2010 2010年审计发
22、现问题年审计发现问题13161316个,问题主要在四大方面:个,问题主要在四大方面:采办招投标管理:采办招投标管理:20%合同管理:合同管理:8.8%工程项目管理:工程项目管理:8.2%会计核算:会计核算:8.1%45%审计发现整体情况:审计发现整体情况:二、审计实施及审计发现二、审计实施及审计发现审计案例分析审计案例分析三三使用案例来源:使用案例来源:建设项目、工程项目管理方面的案例建设项目、工程项目管理方面的案例(1 1)有限公司、油服、海工、海油发展、新能源)有限公司、油服、海工、海油发展、新能源 (2 2)审计期间:)审计期间:20092009年年-2010-2010年(但部分问题:年
23、(但部分问题:0707年年-10-10年)年)(3 3)案例重点:项目审批、采办招投标、四大控制等)案例重点:项目审批、采办招投标、四大控制等近年发生的典型案例近年发生的典型案例 真实的案例真实的案例案例分析目的:案例分析目的:(1 1)教育借鉴)教育借鉴 -预防为主预防为主(2 2)防范在先)防范在先 -警示和提醒警示和提醒,引起注意引起注意(3 3)说明问题)说明问题提请大家思考提请大家思考,提出建议提出建议三、审计案例分析三、审计案例分析未完成项目报审、报批程序,即开工建设未完成项目报审、报批程序,即开工建设未完成项目报审、报批程序,即开工建设未完成项目报审、报批程序,即开工建设 -可研
24、报告、基本设计及概算、项目管理手册的批复滞后可研报告、基本设计及概算、项目管理手册的批复滞后采办招投标,不严格执行规定采办招投标,不严格执行规定采办招投标,不严格执行规定采办招投标,不严格执行规定合同转让,违法转包、违规分包合同转让,违法转包、违规分包合同转让,违法转包、违规分包合同转让,违法转包、违规分包合同条款不严谨合同条款不严谨合同条款不严谨合同条款不严谨后补合同,后补合同审核手续后补合同,后补合同审核手续后补合同,后补合同审核手续后补合同,后补合同审核手续项目投资、结算项目投资、结算项目投资、结算项目投资、结算 方面方面方面方面 -超预算不报批超预算不报批 -动用不可预见费不报批、动用
25、不可预见费不报批、不可遇见费的使用与相关规定不符不可遇见费的使用与相关规定不符 -项目中包含其他费用项目中包含其他费用 -签证变更不及时、审核疏漏签证变更不及时、审核疏漏未经结算审计,办理最终结算未经结算审计,办理最终结算未经结算审计,办理最终结算未经结算审计,办理最终结算三、审计案例分析三、审计案例分析不按计划完成竣工决算审计报告,影响竣工决算审计和竣工决算验收不按计划完成竣工决算审计报告,影响竣工决算审计和竣工决算验收不按计划完成竣工决算审计报告,影响竣工决算审计和竣工决算验收不按计划完成竣工决算审计报告,影响竣工决算审计和竣工决算验收项目概预算,既是项目执行过程中,向施工单位支付各项费用
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