供电企业检查要点.ppt
《供电企业检查要点.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《供电企业检查要点.ppt(29页珍藏版)》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、供供 电电 企企 业业 检检 查查 要要 点点 魏俊强2009.5供电企业常见涉税问题供电企业常见涉税问题l一、隐匿收入的问题l二、收入计量不准确l三、生产成本中列支与生产经营无关的支出l四、年金计提超过标准l五、住房公积金计提超过标准l六、相关款项挂往来科目不作收入l七、生产成本中列支应由个人负担的税费l八、生产成本中列支以前年度应计未计费用l九、差旅费中列支职工培训发生的差旅费l十、生产成本中列支农村电网维护支出l十一、坏账准备金税前扣除l十二、资产的税务处理方面的问题l十三、退还低保用户电费未提增值税l十四、高可靠性电费未提增值税一、隐匿收入的问题。一、隐匿收入的问题。l(一)、抄表员抄
2、表数据与营销业务系统(即朗讯系统)录入的数据不一致。l(二)、人为调剂用电量即当月或当年少抄用电量的问题。l(三)、朗讯业务系统与财务系统(远光财务软件、ERP软件)数据不一致。二、收入计量不准确的问题。二、收入计量不准确的问题。l(一)、适用电价类别是否准确。l(二)、从收入转出代收款项是否符合税法。l(三)、预收电费是否及时结转收入。三、生产成本中列支与生产经营三、生产成本中列支与生产经营 无关的支出。无关的支出。l(一)、供电公司在其“生产成本/输配电成本”科目下列支离退休人员的医疗、养老、福利、活动等费用。l(二)、供电公司在其生产成本中列支多经单位人员差旅费、医药费等费用支出。四、年
3、金(即补充养老保险)列支超四、年金(即补充养老保险)列支超过税法规定标准。过税法规定标准。l(一)、财企【2008】34号文件:工资薪金的4 城区某供电单位的年金计提比例达到了89。l(二)、年金列支超标实质上是为职工提供的远期福利。五、住房公积金提取超过法律法规规五、住房公积金提取超过法律法规规定标准。定标准。l(一)、建金管【2005】5号:不得超过本地平均工资的3倍;12比例。例如:2007年度宜昌市职工平均工资为15651.00元,按照这个标准的3倍计提的住房公积金2008年度每人应不超过5634.36元。l(二)、供电企业实际提取的住房公积金是按上年度实发工资计算的,其实发工资远远超
4、过本地平均工资的3倍。六、相关款项挂往来科目不作收入。六、相关款项挂往来科目不作收入。l(一)、将代扣代缴的职工个人所得税手续费挂“其它应付款”。l(二)、将超过3年以上因为债权人原因无法支付的款项挂“应付账款”。l检查方法:对企业的“应付账款”、“其它应付款”科目的年终贷方余额采用详查法,特别是贷方单笔金额较大的往来,查阅记帐凭证和原始单据,逐笔核实。七、供电企业为职工支付的、应由职工个人负七、供电企业为职工支付的、应由职工个人负担的相关税费,在生产成本中列支。担的相关税费,在生产成本中列支。l(一)、为职工个人支付个人所得税。借:应付职工薪酬/工资/支付职工工资 190529.71元 贷:
5、应交税费/应交个人所得税 190529.71元 l(二)、为职工个人购买各类商业保险、支付个人住宅小区物业管理费等。八、生产成本中列支以前年度应计未八、生产成本中列支以前年度应计未计费用。计费用。l(一)、企业所得税法实施条例第34条:企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。国税函【2009】3号国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知:1、企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;2、企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平;3、企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪金的调整是有序进行的;4、企业对实际发放的工资薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。5、有关工资薪
6、金的安排,不以减少或逃避税款为目的;l(二)、关于工资薪金总额问题(二)、关于工资薪金总额问题实施条例第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”,是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和,不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业,其工资薪金,不得超过政府有关部门给予的限定数额;超过部分,不得计入企业工资薪金总额,也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。l(三)、将2007年度应发未发的工资、奖金、津贴、补贴等调节到2008年计提和发放。九、混淆有扣除比例的成本费用和无扣除比
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 供电 企业 检查 要点
限制150内